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1 SUPUESTO SISTEMA PRESUPUESTARIO Las previsiones de la empresa Presuposa para el próximo ejercicio son las siguientes: 1.- PREVISIÓN DE VENTAS: uds. producto A a 400 euros/ud uds. producto B a 500 euros/ud uds. producto C a 600 euros/ud. 2.- PREVISIÓN DE COMPRAS: PTO. A PTO. B PTO. C Materia prima 1 0 uds. a 10 Materia prima 2 uds. a 200 Materia prima uds. a 200 Materia prima uds. a 30 Materia prima uds. a 40 Transporte de compras: Recepción y control: Almacén: 1 euro por ud. de materia prima euros. Reparto proporcional al valor de las compras euros. Id. id. 3.- PREVISIÓN DE PRODUCCIÓN (Mismas unidades que ventas) MANO DE OBRA DIRECTA Producto A: horas Producto B: horas Producto C: horas Tasa de coste hora: 30 euros GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN : Materias auxiliares: Mano de Obra indirecta: Servicios Exteriores: Suministros: Amortizaciones: Costes financieros TOTAL euros.000 euros euros euros euros euros euros IMPUTACIÓN A LOS PRODUCTOS: 10% A, 40% B y 50% C. 4.- PREVISIÓN DE GASTOS VENTA Y PUBLICIDAD: Almacenamiento de productos 5% del valor de la producción. Gastos de Distribución: 10% del valor de las ventas. Gastos de venta:.000 euros. Publicidad y promoción: euros. Servicio post-venta: euros. (De las anteriores partidas,.000 euros corresponden a amortizaciones).

2 5.- PREVISIÓN DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: euros. 6.- PREVISIÓN DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO: euros. El 50% con cargo a resultados del ejercicio. El 50% restante se activa en el balance. 7.- PREVISIÓN DE INVERSIONES: - Inversiones de mantenimiento: euros. - Inversiones en nueva planta (obras en curso): euros. 8.- PREVISIÓN DE TESORERÍA: - Cobros pendientes del año: el 20% de las ventas. - Pagos pendientes del año: el 25% de las compras. - Los restantes gastos se pagan en el ejercicio. - Otros pagos: dividendos:.000 euros. - Aumento del crédito bancario dispuesto: euros. 9.- BALANCE DE SITUACION INICIAL: A C T I V O P A S I V O INMOVILIZADO MATERIAL CAPITAL INMOV. MATERIAL EN CURSO RESERVAS INMOVILIZADO INMATERIAL PÉRDIDAS Y GANANCIAS MENOS AMORTIZ. ACUM.INM CRÉDITO BANCARIO EXISTENCIAS PROVEEDORES CLIENTES OTROS ACREEDORES TESORERÍA TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO SE PIDE: Confeccionar el presupuesto maestro, así como los estados contables previsionales.

3 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Ingresos. DE EXPLOTACIÓN Compra de materias primas. Compras de otros aprovisionamientos. Costes indirectos de fabricación. Costes de distribución Publicidad. Investigación y desarrollo. Administración. Impuesto sobre beneficios. DE CAPITAL Enajenación de elementos de Activos no corrientes. Rendimientos de inversiones financieras Obtención de préstamos. Nuevas aportaciones de socios y accionistas. Subvenciones. Adquisición de factores no corrientes. Intereses de recursos ajenos corrientes y no corrientes. Reembolso de deudas corrientes y no corrientes. Pago de dividendos. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA PRESUPUESTO INGRESOS COMPRAS MATERIAS PRIMAS Y OTROS APROVISIONAMIENTOS COSTES INDIRECTOS FABRICACIÓN COSTES DISTRIBUCIÓN PUBLICIDAD INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO ADMINISTRACIÓN IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS AJUSTE + cuentas a cobrar - Saldo final cuentas a cobrar + saldo inicial cuentas a pagar - Saldo final cuentas a pagar - gastos pagados por anticipado + Saldo final gastos pagados por anticipado + gastos pendientes de pago de ejercicios anteriores - Saldo final de gastos pendientes de pago a final de ejercicio - Amortizaciones ± Regularizaciones derivadas de la conciliación del impuesto como gasto contable y fiscal COBRO/PAGO COBRO POR INGRESOS PAGO POR COMPRAS POR GASTOS PAGO POR IMPUESTOS

4 PRESUPUESTO DE TESORERIA TOTAL (SIMPLIFICADO) Enero Febrero Diciembre A. DE EXPLOTACIÓN Ventas Exportaciones Ingresos accesorios TOTAL A B. DE EXPLOTACIÓN Compras de materias primas Compras de otros aprovisionamientos Costes indirectos de fabricación Costes de distribución Publicidad Investigación y Desarrollo Administración Impuesto sobre beneficios TOTAL B 1.- TESORERÍA EXPLOTACIÓN (A B) C. DE CAPITAL Ventas de activos no corrientes Obtención de recursos ajenos TOTAL C D. OPERACIONES DE CAPITAL Inversiones Reembolso de deudas Dividendos TOTAL D 2.- TESORERÍA OP. AJENAS EXPLOTACIÓN (C D) E. MENSUAL (1 2) F. MES PRECEDENTE G. FINAL MENSUAL ACUMULADO A.- PRESUPUESTO DE TESORERÍA POR OPERACIONES CORRIENTES Enero Febrero Diciembre Derechos de cobro (procedentes del balance). Ventas al contado. Ingresos diversos de explotación. Productos financieros. Anticipos de terceros y cobros anticipados. 1.-TOTAL CORRIENTES Deudas diversas (procedentes del balance). Obligaciones corrientes de pago (procedentes del balance). Compras al contado. Gastos de personal. Impuestos y tributos. Gastos diversos de explotación. Gastos financieros. Anticipos realizados y pagos anticipados. 2.- TOTAL CORRIENTES A. TESORERÍA OPERACIONES CORRIENTES (1-2) B.- PRESUPUESTO DE TESORERÍA POR OPERACIONES DE CAPITAL Desembolso por aumento de capital. Obtención de recursos ajenos. Ventas de activos no corrientes. 3.- TOTAL CAPITAL Inversiones en activos no corrientes. Reembolso de deudas financieras. Reducción de capital. 4.- TOTAL CAPITAL B. TESORERÍA OPERACIONES CAPITAL (3 4) C. MENSUAL (A + B) D. MES PRECEDENTE E. FINAL MENSUAL ACUMULADO (C + D)

5 I CIFRA DE NEGOCIOS CUENTA DE RESULTADOS IMPORTE % Producción % valor añadido ± VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS II PRODUCCIÓN III - SUMINISTROS EXTERIORES Consumo de materiales. Transportes de compras. Otros. IV VALOR AÑADIDO (II III) V - GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES Mano de obra producción. Materiales. Energía, etc. VI MARGEN VARIABLE S/ COSTE DE PRODUCCIÓN (IV V) VII - GASTOS DE FABRICACIÓN FIJOS Mano de obra. Arrendamientos. Amortizaciones, etc. VIII MARGEN SOBRE COSTE DE PRODUCCIÓN (VI VII) IX - COSTES DE DISTRIBUCIÓN VARIABLES Transportes sobre ventas. Comisiones sobre ventas, etc. X - COSTES DE DISTRIBUCIÓN FIJOS Administración de ventas. Publicidad. Dirección comercial, etc. XI MARGEN SOBRE COSTES DE DISTRIBUCIÓN [ VIII (IX+X)] XII - COSTES GRALES. DE ADMINISTRACIÓN VARIABLES Personal. Costes financieros, etc. XIII - COSTES GENERALES DE ADMINISTRACIÓN FIJOS Dirección General. Costes diversos de gestión. Costes financieros, etc. XIV RESULTADO CORRIENTE [XI (XII + XIII)] I CUENTA DE RESULTADOS POR FUNCIONES CIFRA DE NEGOCIOS ± VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS IMPORTE % Producción % valor añadido II PRODUCCIÓN III - SUMINISTROS EXTERIORES Consumo de materiales ( compras ± variación de existencias). Servicios exteriores. Otros. IV VALOR AÑADIDO (II III) V VI VII VIII - Gastos sobre compras. - Gastos de fabricación. - Gastos de ventas. - Gastos de administración general. IX RESULTADO DE EXPLOTACIÓN [IV (V + VI + VII + VIII)]

6 EXISTENCIAS PARTIDAS CORRIENTE DISPONIBLE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTAS A COBRAR NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBLE, MATERIAL E INVERSIONES INMOBILIARIAS AMORTIZACIONES ACUMULADAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO BALANCE ACTIVO Cálculo importe presupuesto ± Variación prevista + Ventas a crédito ejercicio - Cobros ejercicio Objetivo de stock final (Productos terminados, materias primas, etc.) + Adquisiciones previstas - Enajenaciones previstas + Dotaciones del ejercicio - Amortización de bajas del inmovilizado + Adquisiciones previstas - Enajenaciones previstas Presupuestos implicados Presupuesto de ventas Presupuesto de producción Presupuesto de materiales Presupuesto de inversiones Presupuesto de costes indirectos de fabricación Presupuesto de costes de venta Presupuesto de administración Presupuesto de I + D PROVEEDORES OTROS PASIVOS CIRCULANTES PATRIMONIO NETO RESULTADO PREVISTO CAPITAL RESERVAS PARTIDAS PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS BALANCE PATRIMONIO NETO Y PASIVO Cálculo importe + Compras del ejercicio - Pagos del ejercicio + Deudas contraídas - Pagos previstos + Deudas previstas - Pagos a efectuar + Dotaciones del ejercicio - Provisiones aplicadas Beneficio o pérdida prevista ± Ampliaciones y reducciones de capital + Dotaciones procedentes de reparto de beneficios - Pérdidas del ejercicio Presupuestos implicados Presupuesto de compras Presupuesto de gastos Cuenta de resultados previsional Cuenta de resultados previsional

7 ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS (CUADRO DE FINANCIACIÓN) (HOJA DE TRABAJO) Balances Variaciones totales Ajustes Variaciones de capital corriente Variaciones de recursos permanentes Inicial Final Debe Haber Debe Haber Aumentos (aplicaciones) Disminuciones (orígenes) Aplicaciones de fondos Orígenes de fondos Δ AC δ PC Δ AF δ PF Debe PyG Δ PC δ AC Δ PF δ AF Haber PyG Δ AC δ PC Δ PC δ AC Δ AF δ PF Δ PF δ AF Variaciones de capital corriente: ±variación ± variación Totales 0 0 Si Fondos aplicados > Fondos obtenidos: Existen recursos de capital corriente que han servido para financiar recursos permanentes en la misma cuantía en que éstos haya disminuido. Si Fondos aplicados < Fondos obtenidos: Existen fondos permanentes que han servido para financiar el capital corriente en la cuantía en que éste ha aumentado de forma neta. Si Fondos aplicados Fondos obtenidos: De forma relativa, no ha habido modificación de la estructura financiera de la Empresa. Ajustes: Recogen las variaciones producidas por determinados asientos contables que no representan orígenes ni aplicaciones reales de fondos: (Dotaciones a amortizaciones y provisiones, Variaciones de existencias, Amortizaciones acumuladas en venta de inmovilizado, Aumentos de capital con cargo a reservas o por el saldo de la cuenta de accionistas, Cancelación de saldos de clientes con cuentas compensadoras. Ajustes de deudas de largo a corto plazo, etc.). Terminología: AC: Activo Corriente. PC: Pasivo Corriente. AF: Activo no corriente. PF: Pasivo exigible no corriente y patrimonio neto. PyG: pérdidas y ganancias. BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL ACTIVO PASIVO HOJA AUXILIAR PARA CUADRE DEL BALANCE (1) (2) (3) (4) (5) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS GASTOS INGRESOS CUENTA DE TESORERÍA MOVIMIENTOS DEL BALANCE BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO X X Y Y Z Z XX XX YY YY NOTAS: 1.- Todos los movimientos presupuestados del ejercicio deben cuadrar por debe y haber en las columnas (2), (3) y (4) 2.- La columna (5) es la resultante de sumar la (1) y la (4).

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