Contabilidad de las instituciones de seguros. Febrero 2017

Transcripción

1 Contabilidad de las instituciones de seguros Febrero 2017

2 Emisión Elementos Flujo de la operación Efectos en los estados financieros Cobranza Elementos Efectos en los estados financieros

3 Flujo de la operación (emisión) Prima Agente Reservas Inversiones

4 Efectos en los estados financieros (emisión / registro del ingreso) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes y ajustadores Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

5 Efectos en los estados financieros (emisión / registro del costo de adquisición) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes y ajustadores Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

6 Efectos en los estados financieros (emisión / reserva de riesgos en curso) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes y ajustadores Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

7 Efectos en los estados financieros (emisión) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes y ajustadores Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

8 Efectos en los estados financieros (emisión) Registro de la emisión Nombre de la cuenta Debe Haber Deudor por primas 6,148,000 Prima emitida 5,000,000 Recargos sobre primas 200,000 Derechos sobre pólizas 100,000 I.V.A. por devengar 848,000 Comisiones 500,000 Comisiones por devengar 500,000

9 Elementos que intervienen en la cobranza Póliza Plazo de gracia Prima Asegurado Liquidación Comisiones IVA

10 Efectos en los estados financieros (cobranza I) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Primas en depósito Acreedores Agentes y ajustadores Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

11 Efectos en los estados financieros (cobranza I) Registro de la cobranza I Número de cuenta Nombre de la cuenta Debe Haber 1502 Bancos 2,459, Primas en depósito 2,459, Primas en depósito 2,459, Deudor por primas 2,459, IVA por devengar 339, IVA por pagar 339,200

12 Efectos en los estados financieros (cobranza II) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

13 Efectos en los estados financieros (cobranza II) Registro de la cobranza II Número de cuenta Nombre de la cuenta Debe Haber 2303 Comisiones por devengar 200, Comisiones sobre recargos y derechos 30, IVA acreditable 36, Agentes cuenta corriente 266,800

14 Siniestros Definición Elementos Flujo de la operación Efectos en los estados financieros

15 Elementos que intervienen en siniestros Póliza Siniestro Gastos de ajuste Deducible Asegurado Reserva * Indemnización Salvamento * Determinado por: ajustadores, valuadores, ingenieros, médicos, abogados, entre otros.

16 Flujo de la operación (siniestro) Aviso Siniestro Crea reservas Indemnización

17 Efectos en los estados financieros (siniestros / creación de la reserva) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

18 Efectos en los estados financieros (siniestros / pago del siniestro) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

19 Inversiones Efectos en los estados financieros

20 Efectos en los estados financieros (inversiones) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

21 Reaseguro Conceptos básicos Flujo de la operación Efectos en los estados financieros

22 Conceptos básicos de reaseguro Las instituciones de seguros transfieren los riesgos que suscribieron a través de contratos de reaseguro. Se transfiere: el riesgo (suma asegurada) y por lo tanto también las primas. Por esa transferencia la aseguradora cobra una comisión. En caso de siniestro el reasegurador debe pagar la parte proporcional en la que asumió el riesgo.

23 Conceptos básicos de reaseguro Los contratos de reaseguro generalmente se realizan en dólares. Los estados de cuenta con el detalle de los negocios suscritos y los siniestros se envían trimestralmente, dentro de los siguientes sesenta días que se cierra el trimestre.

24 Flujo de la operación (emisión con reaseguro) Prima Agente Reservas Reaseguro Inversiones

25 Efectos en los estados financieros (reaseguro en la emisión) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

26 Efectos en los estados financieros (reaseguro en la reserva de riesgos en curso) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas IRR Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

27 Flujo de la operación (siniestros con reaseguro) Siniestro Reservas Indemnización

28 Efectos en los estados financieros (reaseguro en la siniestralidad) Balance General Estado de Resultados Activo Inversiones Préstamos Inmuebles Disponibilidad Deudores Por primas IRR Inversiones permanentes Otros activos Pasivo Reservas técnicas Acreedores Agentes cuenta corriente Comisiones por devengar Otros pasivos Capital Primas Primas emitidas Primas cedidas Incremento de la reserva de riesgos en curso Costo neto de adquisición Costo neto de siniestralidad Utilidad técnica Incremento neto de otras reservas técnicas Utilidad bruta Gastos de operación netos Resultado de operación Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Impuestos a la utilidad Resultado neto

29 Reserva de riesgos en curso Seguros de largo plazo

30 Efectos en los estados financieros (RRC largo plazo registro del superávit ) Pasivo Valor a tasa técnica pactada 26,000 Valor de BEL + MR 28,000 Variación 2,000 -La variación entre la valuación a tasa técnica pactada y el mejor estimador se registra en el pasivo Valuación de riesgos en curso de largo plazo por variaciones en las tasas de interés (constitución de los 2,000). -Ese mismo importe se reflejará en el capital contable, en el renglón Superávit/déficit por valuación de las reservas de riesgos en curso de largo plazo.

31 Efectos en los estados financieros (RRC largo plazo registro en resultados) Pasivo Valor a tasa técnica pactada mes 1 30,000 Valor a tasa técnica pactada mes 2 26,000 Variación 4,000 -Los estados financieros muestran: Estado de resultados 4,000 RRC a tasa técnica pactada 26,000

32 Efectos en los estados financieros (RRC largo plazo registro total) Valor a tasa técnica pactada mes 1 30,000 Valor a tasa técnica pactada mes 2 (A) 26,000 Variación 4,000 Valor de BEL + MR (B) 28,000 Variación entre A y B 2,000 -El pasivo mostrará: RRC a tasa técnica pactada 26,000 RRC largo plazo por variaciones en las tasas 2,000 -El capital contable mostrará: Estado de resultados 4,000 Superávit/déficit por valuación RRC de largo plazo (2,000)

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