U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA UNIDAD IX LOS ESTADOS FINANCIEROS. Una vez estudiado este capítulo el estudiante estará en capacidad de:

Transcripción

1 UNIDAD IX LOS ESTADOS FINANCIEROS PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: Una vez estudiado este capítulo el estudiante estará en capacidad de: Nombrar los estados que las IFI s están obligadas a remitir a la Superintendencia de Bancos cada mes. Definir los principales estados que deben publicar las IFI s Mencionar los estados que deben publicar las IFI s Enumerar los informes que deben conocer los accionistas Elaborar los estados financieros INTRODUCCIÓN.- En cumplimiento de disposiciones legales todas las instituciones financieras, al finalizar cada mes remitirán a la Superintendencia de Bancos lo siguiente: a) Balance General b) Estado de Pérdidas y Ganancias c) Estado de cambios en la posición Financiera d) Calificación de Activos de Riesgo e) Informe de los Auditores Independientes f) Indicadores Financieros Los formatos que se usan, el alcance y la periodicidad de la información que están obligadas a proporcionar las instituciones financieras, serán determinados por la Superintendencia de Bancos. De inmediato se procede a definir de manera breve los estados que deben elaborar los contadores de las instituciones financieras. ESTADO DE SITUACIÓN.- (Balance General) Es un informe contable que muestra la naturaleza y cuantificación de los recursos económicos de propiedad de la entidad, además de las deudas a los acreedores y el resultado del que participan los accionistas. Refleja la situación patrimonial de la institución en un día concreto. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 67

2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.- En este estado financiero se refleja el detalle de los ingresos y egresos causados durante un período económico y el resultado que demuestra la utilidad del ejercicio, en caso de que los ingresos sean superiores a los gastos; caso contrario, que los gastos superen a los ingresos el resultado es pérdida. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA.- Este informe contable, revela una síntesis de las variaciones de los componentes del capital del trabajo. El entorno económico actual obliga a los usuarios de los estados financieros a demandar una información más explícita sobre el origen y aplicación de recursos, para estar en capacidad de evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de las entidades financieras. En la actualidad es obligatoria la presentación de este estado por la relevante importancia que tiene. POSICIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO.- Es una relación entre el patrimonio técnico y los activos y contingentes ponderados por riesgo. Es decir informa sobre las causas que han producido los cambios durante un ejercicio económico, en cada uno de los rubros del patrimonio neto; capital, reservas y otros resultados acumulados. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Por así disponerlo la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las IFI s están obligadas a proporcionar información fidedigna al público de los documentos que respaldan sus operaciones, para lo cual publicarán para circulación nacional lo siguiente: Balance General Consolidado y Condensado. Estado de Pérdidas y Ganancias Consolidado y Condensado. Posición del patrimonio técnico. Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad. Calificación de Activos de Riesgo. Informe de auditoría externa. Todos los estados financieros objeto de la publicación, deben ser cortados al 31 de diciembre de cada año. Generalmente las IFI s para dar cumplimiento a esta disposición, publican sus estados en los diarios de la ciudad donde realizan sus actividades o imprimen folletos y proceden a distribuirlos al público en general. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 68

3 INFORMACIÓN A LOS ACCIONISTAS En el artículo 82 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, establece que las instituciones financieras deberán presentar a los accionistas y tener a disposición del público en general su memoria anual, la misma que deberá incluir, la siguiente información: a) Informe de la administración b) Balance de situación comparativo de los dos últimos años. c) Estado de cambios en la situación financiera correspondiente al último año. d) Estado de pérdidas y ganancias de los dos últimos años. e) Informe del auditor externo. f) Posición del patrimonio técnico. g) Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad. h) Calificación de activos de riesgo del último ejercicio económico. BALANCE CONSOLIDADO Y CONDENSADO El Balance General Condensado a nivel de grupo de cuentas y principales cuentas y subcuentas. También llamado consolidado porque presenta los saldos de las cuentas de la oficina matriz, sucursales y agencias de la institución; se practican al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre y deberán ser publicados. Para realizar la integración de los balances es necesario hacer ciertos ajustes, para eliminar la duplicidad de cuentas y finalmente presentar un solo balance donde se reflejan los activos, pasivos y derechos (capital) de los accionistas, como pertenecientes a una sola entidad financiera. En nuestro medio los grupos financieros deben realizar un proceso de combinación de los balances de las compañías subsidiarias que pertenecen al grupo y presentan un solo balance consolidado y condensado. A los depositantes e inversionistas de una institución financiera les interesan los Balances Imprevistos, solicitados por la Superintendencia de Bancos, en fechas sorpresivas para evitar el MAQUILLAJE de las cifras. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 69

4 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO Para preparar este estado, se procede a combinar las cuentas de ingresos y las cuentas de gastos de la compañía matriz y los de la empresa subsidiaria; para finalmente presentar un solo resultado. El Estado de Pérdidas y Ganancias Consolidado y Condensado que es publicado conjuntamente con los otros estados financieros, deberá ser revisado por los accionistas, depositantes e inversionistas para conocer los factores que han originado la utilidad o pérdida de la institución donde mantienen sus recursos; porque la declaración final de utilidad del período anual, no significa necesariamente que la entidad está bien administrada y que es solvente. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 70

5 BANCO INTELIGENTE S.A. BALANCE CONSOLIDADO Y CONDENSADO Al 31 de Diciembre del 200- (Expresado en miles de dólares) A C T I V O P A S I V O FONDOS DISPONIBLES OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Caja Depósitos a la vista Depósitos para encaje Operaciones de reporto 940 Bancos y otras instituciones financieras Depósitos a plazo Efectos de cobro inmediato De 1 a 180 días Remesas en tránsito 120 De 181 o más INVERSIONES OBLIGACIONES INMEDIATAS Para negociar entidades sector privado ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN Para negociar del Estado o entidades públicas CUENTAS POR PAGAR Mantenidas hasta el vencimiento sector privado OBLIGACIONES FINANCIERAS Mantenidas hasta el vencimiento sector público OTROS PASIVOS (Provisión para inversiones) -555 TOTAL DEL PASIVO CARTERA CRÉD.CONT.ARREN.MERC P A T R I M O N I O Cartera de Crédito Comercial por Vencer CAPITAL SOCIAL De 1 a 180 días Capital pagado De 181 a 360 días RESERVAS Cartera de Créditos de Consumo por Vencer Legales De 1 a 180 días Especiales 10 De 181 a 360 días Revalorización del Patrimonio (Provisión para créditos incobrables) SUPERÁVIT POR VALUACIONES DEUDORES POR ACEPTACIONES RESULTADOS CUENTAS POR COBRAR 930 Utilidad del ejercicio PROPIEDADES Y EQUIPOS OTROS ACTIVOS Total general del activo: Total general del pasivo y patrimonio: ====== ====== CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Avales 750 Activos Castigados Fianzas y garantías Otras cuentas de orden deudoras Cartas de crédito CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS TOTAL CUENTAS CONTINGENTES Operaciones de líneas con cuentas vinculadas TOTAL CUENTAS DE ORDEN Otras cuentas de orden acreedoras ==== APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 71

6 BANCO INTELIGENTE S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO Y CONDENSADO Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 200- (Expresado en miles de dólares) PARCIAL TOTAL INGRESOS FINANCIEROS Intereses y descuentos ganados Comisiones ganadas Utilidades financieras Ingresos por servicios EGRESOS FINANCIEROS Intereses causados Comisiones causadas -780 Pérdidas financieras MARGEN BRUTO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES Otros ingresos operacionales EGRESOS OPERACIONALES Gastos de operación Otras pérdidas operacionales MARGEN OPERACIONAL ANTES DE PROVISIÓN PROVISIÓN-DEPRECIACIÓN-AMORTIZACIÓN Provisiones Depreciaciones Amortizaciones -240 MARGEN OPERATIVO NETO INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 430 Otros ingresos Otros gastos y pérdidas UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES Participación trabajadores UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO INNFA IMPUESTO INNFA -708 BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta UTILIDAD NETA ========== APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 72

7 ÍNDICES FINANCIEROS Con la información proporcionada por los estados financieros básicos, el contador de la institución practica los indicadores financieros tales como: 1. MANEJO ADMINISTRATIVO Gastos operativos / Activo total promedio Gastos de personal / Activo total promedio Grado de absorción = Gastos operacionales / margen financiero Activos productivos / pasivos con costos 2. CALIDAD DE ACTIVOS Morosidad bruta total Morosidad cartera comercial Morosidad cartera consumo Morosidad cartera de vivienda Morosidad cartera de microempresa Provisiones / (cartera de crédito improductiva) 3. RENTABILIDAD Rendimiento operativo / patrimonio ROE Rendimiento operativo / activo ROA 4. CAPITAL Solvencia Patrimonio secundario vs. Patrimonio primario Cobertura patrimonial de activo 5. LIQUIDEZ Fondos disponibles / total depósitos a corto plazo Cobertura 25 mayores depositantes Cobertura 100 mayores depositantes APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 73