Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento SUNASS

Transcripción

1 Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento SUNASS Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria para el Sector Saneamiento en el Perú Volumen II Comparativo del Plan Contable General Revisado (PCGR) Vs. Plan Contable General Empresarial (PCGE) Vs. Plan Contable de Contabilidad de Costos Regulatoria (PCCR) Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 1

2 INDICE 1. Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial 3 3. Plan Contable de Contabilidad de Costos Regulatoria Comparativo del Plan Contable General Revisado Vs. Plan Contable General Empresarial Vs. Plan Contable de Contabilidad De Costos Regulatoria Relación de NIIF vigentes a Nivel Nacional y a Nivel Internacional Normas Internacionales de Información Financiera Resúmenes Técnicos de Información Financiera Interpretación de las Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Contabilidad Resúmenes Técnicos de las Normas Internacionales de Contabilidad Interpretación de las Normas Internacionales de Contabilidad Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 2

3 1 Plan Contable General Revisado Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas que se denominan clases, las cuales la 09 primeras se circunscriben a la contabilidad y la última clase de base 9, se dedica a la contabilidad Analítica de Explotación, vale decir Contabilidad de Costos El Plan Contable General Revisado aprobado con Resolución CONASEV Nº EFC/94.1 del 15 de Febrero de 1984, fue elevado por administración aprobándose el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO el mismo que deberá ser usado en las empresas comprendidas en el artículo 2º de dicho dispositivo. De la presente resolución deberán de adecuar su contabilidad al Plan Contable General Revisado en el año El Plan Contable General Revisado está estructurado como sigue: ESTRUCTURA DEL PCGR GRUPO NOMINACION S 1 Activo Activo S DE BALANCE Activo Pasivo Patrimonio S DE GESTION O Gasto por Naturales RESULTADOS Ingreso por Naturaleza SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Relaciona Gastos e Ingresos CONTABILIDAD ANALITICA Registra Costos y Gastos Clase 9 0 S DE ORDEN Cuentas de Control Ctas. De Orden NUMERO DE DIGITOS Un Digito Dos Dígitos Tres Dígitos Cuatro Dígitos a Mas DENOMINACION Clase Cuenta Divisionaria Subdivisionaria 2 Plan Contable General Empresarial El Plan Contable General Empresarial fue aprobado mediante Resolución Nº EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad del 25.oct.08, estableciéndose su uso obligatorio a partir del 01.ene.10, el cual fue modificado por la Resolución Nº EF/94 de dicho Consejo aprobada el 11.nov.09 donde se resuelve Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 3

4 diferir el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01.ene.11 con aplicación optativa en el año Con fecha 12.may.10, mediante Resolución Nº EF/94, el Consejo Normativo de Contabilidad aprueba la Nueva Versión que modificada del Plan Contable General Empresarial, el cual establece un procedimiento de actualización y vigencia que contempla la auscultación periódica con organismos y/o profesionales de contabilidad. Según lo dispuesto en el artículo Nº 10 de la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, las atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad son estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores públicos y privados, emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado, y absolver consultas en materia de su competencia. Como disposición general es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que se establece en las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. El Plan Contable General Empresarial no tiene como propósito establecer medidas de control ni políticas contables. En el caso de los controles, estos obedecen a la identificación de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las políticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparación de sus estados financieros. Ambos, controles y políticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las características que le son propias. Las NIIF están en constante revisión, y se prevé que varias de ellas sean modificadas. En particular, actualmente se encuentran en revisión el marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera y, muy probablemente, diversas NIIF serán modificadas como consecuencia de esa revisión. Sin embargo, no toda modificación es esas normas provocara a su vez un cambio en este PCGE. Se han considerado códigos para acumular información que facilite la presentación y revelaciones adicionales, así como para reflejar bases de medición al valor razonable. En tanto dichos requerimientos cambien en las normas que vayan siendo modificadas, este Plan tendrá que reflejar dichos cambios. En general, la contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos y otra información financiera requerida. El Marco Conceptual busca darle coherencia a las NIIF, las que además prevalecen sobre el Marco Conceptual. Sin embargo, este Marco fue emitido en los últimos años de la década de los años ochenta, cuando el modelo de las denominadas, en ese momento, Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), ahora contenidas en las NIIF, fundamentalmente resulto de la acumulación de las políticas contables de los distintos Países. Es a partir del año 2000 en que se dan los cambios más importantes, contenidos en el modulo actual de las NIIF en particular a partir de la versión del El Plan Contable General Empresarial se encuentra estructurado de la siguiente manera: NUMERO DE DIGITOS Un Digito Dos Dígitos Tres Dígitos Cuatro Dígitos Cinco Dígitos a Mas DENOMINACION Elemento Cuenta Sub Cuenta Divisionaria Subdivisionaria Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 4

5 3 Plan Contable de Contabilidad de Costos Regulatoria El Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatoria está basado en los principios de la Contabilidad Regulatoria, que es un mecanismo por el cual los Organismos Reguladores pueden conocer la estructura de costos de sus prestadores, medir su eficiencia relativa tanto a nivel de empresa como de actividades, disminuyendo asimetrías de información y, de esta manera, determinar una tarifa justa y equitativa a pagar por los usuarios. En este sentido, es un mecanismo por el cual los Organismos Reguladores pueden conocer la estructura de costos de sus prestadores, medir su eficiencia relativa tanto a nivel de empresa como de actividades, disminuyendo asimetrías de información y así poder determinar una tarifa justa y equitativa a pagar por los usuarios. Habitualmente se orienta hacia un sistema de Costos por Actividades (Activities Based Costing o ABC Costing) que, a diferencia de la contabilidad tradicional, permite la a locación de los costos teniendo en cuentas las actividades o procesos que los originaron. El sistema de costos por actividades conduce a una mejora en la gestión de los costos, al apoyarse en imputaciones más rigurosas. Basándonos en estos conceptos, tanto reguladores como empresas gozan de los beneficios de conocer el verdadero costo de las actividades que realizan, orientando al prestador hacia el camino de la eficiencia y mejora continua. El nivel de desagregación y criterios de asignación deben ser funcionales a los objetivos definidos por el regulador. Las atribuciones y asignaciones de costos se deben realizar sobre una base objetiva, evitando la generación de beneficios inapropiados a favor de una parte. La información debe presentarse dando preeminencia a la naturaleza económica de las operaciones por sobre su forma instrumental o jurídica: El objetivo es reflejar, a través de la información recolectada, la realidad financiera de la empresa regulada. El Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatorios se encuentra estructurado: NUMERO DE DIGITOS Un Digito Dos Dígitos Tres Dígitos Cuatro Dígitos Cinco Dígitos a Trece Dígitos o Mas DENOMINACION Elemento Cuenta Sub Cuenta Divisionaria Subdivisionaria El Plan de encuentra desarrollado hasta un nivel de 13 Trece Dígitos de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalles. Las codificaciones de las cuentas, subcuentas, Divisionarias y Subdivisionarias previstas se han desarrollado en la base de lo siguiente: Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 5

6 Elemento: Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el digito 8 que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales y el digito 0 para cuentas de Orden. Elemento Descripción 1 Activo Disponible y Exigible 2 Activo Realizable 3 Activo Inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio Neto 6 Gastos por Naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos Intermediarios de Gestión Contabilidad Analítica de Explotación: 9 Costo de Producción y Gastos por función 0 Cuestas de Orden Cuenta: A Nivel de Dos dígitos de prestación de los estados financieros requeridos en tanto que clasifica los saldos. Subcuenta: Se reconoce al Tercer Digito donde acumula clases de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro., Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos, identificando el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo de las cuentas por cobrar o pagar comerciales, de los inmuebles, maquinarias y equipo, y de los tributos. Sub Divisionaria: Se presenta a Nivel de cinco a trece dígitos o más indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo en el caso de inversiones inmobiliarias, e inmuebles maquinarias de equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable, y en lo referido a un mayor nivel de detalles se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas. En donde la NIC 1 se refiere a la presentación mínima en el cuerpo de los estados financieros, en lo que coincide con una presentación a nivel de rubro o cuenta. La información que se acumula en subcuentas, divisionarias y subdivisionarias podrá ser presentada en el cuerpo de los estados financieros o en las notas a los mismos, dependiendo de u importancia relativa y de aspectos de forma. 4 Comparativo del Plan Contable General Revisado (PCGR) Vs. Plan Contable General Empresarial (PCGE) Vs. Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatorios (PCCCR) A continuación se va a mostrar un comparativo de los planes Contables en donde podrá visualizar los cambios que ha realizado el Consejo Normativo de Contabilidad en estos últimos años, en la cual se mostraran las equivalencias entre las cuentas y cambios importantes de los Planes de cuentas al cambio de los años. Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 6

7 SUB SUB SUB S DISPONIBLE Y EXIGIBLE CAJA Y BANCOS Caja 1 ACTIVO DISPONIBLE Y ACTIVO DISPONIBLE Y 1 EXIGIBLE EXIGIBLE EFECTIVO Y 10 CAJA Y BANCOS 10 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 Caja 101 Caja Caja Caja moneda nacional Caja moneda extranjera 102 Fondos Fijos 102 Fondos fijos 102 Fondos fijos Fondos fijos Fondos fijos caja chica Fondos de trabajo Fondos de emergencia 103 Remesas en Transito 103 Efectivo en Tránsito 103 Efectivo en tránsito Efectivo en tránsito Transferencia en tránsito 104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas 1041 Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 1042 Cuentas corrientes para fines específicos Cuentas corrientes para fines especificos 105 Certificados Bancarios 105 Certificados bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo Otros equivalentes de efectivo 1051 Certificados bancarios 1051 Certificados bancarios Certificados bancarios 1052 Otros Otros 106 Depositos a Plazos Depósitos en instituciones financieras 106 Depósitos en instituciones financieras Depósitos en instituciones financieras Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 7

8 SUB SUB SUB S 1061 Depósitos de ahorro 1061 Depósitos de ahorro Depósito ahorros Otros Depositos Fondos Sujetos a Restricción Depósitos a plazo Depósitos a plazo Depósitos plazo 106 Fondos sujetos a 107 Fondos sujetos a restricción 107 Fondos sujetos a restricción restricción 109 Fondos sujetos a 1071 Fondos Sujetos a Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción restricción INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones al valor razonable 111 Inversiones mantenidas para negociación Inversiones mantenidas para negociacion 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado Costo Costo Valores emitidos o garantizados por el Estado Valor Razonable Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 1112 Valores emitidos por el sistema financiero Valores emitidos por el sistema financiero Costo Costo Valor Razonable Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresas 1113 Valores emitidos por empresa Costo Costo Valores emitidos por empresas Valor Razonable Valor Razonable Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 8

9 SUB SUB SUB S 1114 Otros títulos representativos de deuda 1114 Otros títulos representativos de deuda Otros títulos representativos de deuda Costo Costo Valor Razonable Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 1115 Participaciones en entidades Costo Costo Participaciones en entidades Valor Razonable Valor Razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 112 Inversiones disponibles para la venta Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado Costo Costo Valores emitidos o garantizados por el Estado Valor Razonable Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 1122 Valores emitidos por el sistema financiero Valores emitidos por el sistema financiero 1123 Valores emitidos por empresas Costo Costo Valor Razonable Valor Razonable Valores emitidos por empresas Costo Costo Valores emitidos por empresas Valor Razonable Valor Razonable 1124 Otros títulos representativos de deuda 1124 Otros títulos representativos de deuda Otros títulos representativos de deuda Costo Costo Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 9

10 SUB SUB SUB S Valor Razonable Valor Razonable 113 Activos financieros compromiso de compra 113 Activos financieros Acuerdo de compra Activos financieros compromiso de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociación Acuerdo de compra Inversiones mantenidas para negociación Acuerdo de compra Costo Costo Valor Razonable Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra Costo Costo Valor Razonable Valor Razonable Clientes Facturas Por Cobrar S POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar S POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar S POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1211 No emitidas 1211 No emitidas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar no emitidas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas Venta de bienes Medidores de agua Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 10

11 SUB SUB SUB S Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Prestación de servicios colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 11

12 SUB SUB SUB S Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas 1212 Emitidas en cartera 1212 Emitidas en cartera Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar emitidas en cartera Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas Venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Prestación de servicios colaterales Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 12

13 SUB SUB SUB S Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas 1213 En cobranza 1213 En cobranza Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar en cobranza Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 13

14 SUB SUB SUB S Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas Venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Prestación de servicios colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 14

15 SUB SUB SUB S Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas 1214 En descuento 1214 En descuento Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar en descuento Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas Venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Prestación de servicios regulados habituales Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 15

16 SUB SUB SUB S Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Prestación de servicios colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 16

17 SUB SUB SUB S Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas 122 Anticipos Recibidos 122 Anticipos de clientes Anticipos de clientes ANTICIPOS DE CLIENTES Anticipos recibidos - venta de bienes 123 Letras (o Efectos ) Por Cobrar Anticipos recibidos - prestación servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Anticipos recibidos - prestación servicios regulados, prestaciones colaterales Anticipos recibidos - prestación servicios no regulados 123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar LETRAS POR COBRAR 1231 En cartera 1231 En cartera En Cartera Letras por cobrar actividades reguladas Por venta de bienes Medidores de agua Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 17

18 SUB SUB SUB S Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Por prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Por prestación de servicios regulados, prestaciones colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 18

19 SUB SUB SUB S Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Por prestación de servicios no regulados 1232 En cobranza 1232 En cobranza En cobranza Letras por cobrar actividades reguladas Por venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Por prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Por prestación de servicios regulados, prestaciones colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 19

20 SUB SUB SUB S Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Por prestación de servicios no regulados 1233 En descuento 1233 En descuento En descuento Letras por cobrar actividades reguladas Por venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 20

21 SUB SUB SUB S Venta de otros bienes comercializados Por prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Por prestación de servicios regulados, prestaciones colaterales Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 21

22 SUB SUB SUB S Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Por prestación de servicios no regulados Anticipos de Clientes, Acm Cobranza Dudosa 129 Cobranza dudosa 1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1293 Letras por cobrar 13 S POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 13 S POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS S POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1311 No emitidas 1311 No emitidas No emitidas Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1312 Emitidas en cartera 1312 Emitidas en cartera Emitidas en cartera Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 22

23 SUB SUB SUB S Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1313 En cobranza 1313 En cobranza En cobranza Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1314 En descuento 1314 En descuento En descuento Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 132 Anticipos recibidos 132 Anticipos recibidos Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos Anticipos recibidos Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 23

24 SUB SUB SUB S Asociadas Asociadas Sucursales Sucursales Otros Otros 133 Letras por cobrar 133 Letras por cobrar Letras por cobrar 1331 En cartera 1331 En cartera En Cartera Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1332 En cobranza 1332 En cobranza En cobranza Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1333 En descuento 1333 En descuento En descuento Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 24

25 SUB SUB SUB S Otros Otros 139 Cobranza dudosa 1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1393 Letras por cobrar Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal Prestamos a Personal S POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 14 S POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Personal 141 Personal Personal S POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Prestamos a Accionistas o Socios Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta 1419 Otras cuentas por cobrar al personal Préstamos Adelanto de remuneración Entregas a rendir cuentas Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios) 142 Accionistas (o socios) Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Prestamos a Directores 1422 Préstamos Préstamos Préstamos 143 Directores 143 Directores Directores Préstamos Préstamos 1432 Adelanto de dietas Adelanto de dietas 1433 Entregas a rendir cuenta Entregas a rendir cuenta 144 Accionist. o Socios Suscripc Gerentes 144 Gerentes Gerentes Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 25

26 SUB SUB SUB S Pend. de Cancelac Préstamos Préstamos 1442 Adelanto de remuneraciones Adelanto de remuneraciones 1443 Entregas a rendir cuenta Entregas a rendir cuenta 148 Diversas 148 Diversas Diversas 149 Cobranza dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerentes 1498 Diversas Cuentas por Cobrar Diversas Prestamos a Terceros 16 S POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16 S POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS Préstamos 161 Préstamos Préstamos S POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1611 Con garantía 1611 Con garantía Con garantías 1612 Sin garantía 1612 Sin garantía Sin garantías 162 Reclamaciones a terceros 162 Reclamaciones a terceros 162 Reclamaciones a terceros Compañías aseguradoras 1621 Compañías aseguradoras Reclamaciones a terceros Compañías aseguradoras 1622 Transportadoras 1622 Transportadoras Transportadoras 1623 Servicios públicos 1623 Servicios públicos Servicios públicos 1624 Tributos Tributos 1629 Otras Otras Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 26

27 SUB SUB SUB S 163 Intereses por Cobrar Intereses, regalías y dividendos 163 Intereses, regalías y dividendos Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses Intereses Intereses Regalías 1632 Regalías Regalías 1633 Dividendos 1633 Dividendos Dividendos 164 Depositos en Garantia 164 Depósitos otorgados en garantía Préstamos de instituciones no financieras Préstamos de instituciones financieras Depósitos otorgados en garantía Préstamos de instituciones financieras Préstamos de instituciones no financieras Depósitos en garantía por alquileres Otros depósitos en garantía Venta de activo inmovilizado 165 Venta de activo inmovilizado Depósitos otorgados en garantía Préstamos de instituciones no financieras Préstamos de instituciones financieras Depósitos en garantía por alquileres Otros depósitos en garantía Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria 1651 Inversión mobiliaria Inversión mobiliaria 1652 Inversión inmobiliaria 1652 Inversión inmobiliaria Inversión inmobiliaria 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo Inmuebles, maquinaria y equipo 1654 Intangibles 1654 Intangibles Intangibles Activos biológicos 1655 Activos biológicos Activos biológicos Activos por instrumentos financieros derivados Cartera de negociación Instrumentos de cobertura 1662 Activos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivados Activos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivados Cartera de negociación Cartera de negociación Instrumentos de cobertura Instrumentos de cobertura Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 27

28 SUB SUB SUB S Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza dudosa 168 Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza dudosa Otras cuentas por cobrar diversas Entregas a rendir cuenta a terceros Otras cuentas por cobrar diversas Otras cuentas por cobrar diversas Entregas a rendir cuenta a terceros Otras cuentas por cobrar diversas 1691 Préstamos 1692 Reclamaciones a terceros 1693 Intereses, regalías y dividendos 1694 Depósitos otorgados en garantía 1695 Venta de activos inmovilizados Otras cuentas por cobrar diversas S POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 17 S POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS Préstamos 171 Préstamos Préstamos S POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 1711 Con garantía 1711 Con garantía Con Garantía Matriz Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal Otros Otros 1712 Sin garantía 1712 Sin garantía Sin Garantía Matriz Matriz Matriz Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 28

29 SUB SUB SUB S Subsidiarias Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Asociadas Sucursal Sucursales Sucursal 172 Intereses, regalías y dividendos 1721 Intereses Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursal 1722 Regalías Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursal 1723 Dividendos Matriz Subsidiarias Asociadas 173 Depósitos otorgados en garantía Otros Otros Intereses, regalías y dividendos Intereses, regalías y dividendos 1731 Intereses Intereses Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 29

30 SUB SUB SUB S 174 Venta de activo inmovilizado Inversión mobiliaria 1742 Inversión inmobiliaria 1743 Inmuebles, maquinaria y equipo 1744 Intangibles Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Sucursales Sucursales Otros Otros 1732 Regalías Regalías Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Sucursales Sucursales Otros Otros 1733 Dividendos Dividendos Matriz Matriz Subsidiarias Subsidiarias Asociadas Asociadas Otros Otros Depósitos otorgados en garantía Depósitos otorgados en garantía Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 30

31 SUB SUB SUB S Activos biológicos Activos por instrumentos financieros derivados 175 Venta de activo inmovilizado Venta de activo inmovilizado 1751 Inversión mobiliaria Inversión mobiliaria 1752 Inversión inmobiliaria Inversión inmobiliaria 1753 Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Intangibles Inmuebles, maquinaria y equipo 178 Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza dudosa 1791 Préstamos 1792 Intereses, regalías y dividendos 1793 Depósitos otorgados en garantía 1794 Venta de activos inmovilizados 1755 Activos biológicos Activos biológicos 176 Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas 1798 Otras cuentas por cobrar diversas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses Costos financieros Costos financieros Seguros Seguros Seguros Seguros pagados por adelantado Alquileres Alquileres Alquileres 383 Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 31

32 SUB SUB SUB S 19 Provisiones Para Ctas. de Cobraz. Dudosa Primas pagadas por opciones 184 Primas pagadas por opciones Mantenimiento de activos inmovilizados Otros gastos contratados por anticipado ESTIMACIÓN DE S DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales - Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Mantenimiento de activos inmovilizados Otros gastos contratados por anticipado ESTIMACIÓN DE S DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Alquileres pagados por adelantado Primas pagadas por opciones Mantenimiento de activos inmovilizados Otros gastos contratados por anticipado Entregas a rendir cuenta Otros gastos contratados por anticipado ESTIMACIÓN DE S DE COBRANZA DUDOSA S POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1912 Letras por cobrar Por venta de bienes Medidores de agua Venta de agua tratada Venta de otros bienes comercializados Por prestación de servicios regulados habituales Servicio de AP Servicio de ALC Servicio de TAR Por prestación de servicios regulados, prestaciones colaterales Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 32

33 SUB SUB SUB S Instalación de conexiones domiciliarias Reubicación de conexiones domiciliarias Ampliación de conexiones domiciliarias Reubicación de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria Cierre de conexiones domiciliarias Reapertura de conexiones domiciliarias Factibilidad de servicios Revisión y aprobación de proyectos Supervisión de obras Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan límite máx) Por prestación de servicios no regulados 1913 Letras por cobrar Letras por cobrar Por venta de bienes 192 Clientes 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas Por prestación de servicios regulados habituales Por prestación de servicios regulados, prestaciones colaterales Por prestación de servicios no regulados Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 33

34 SUB SUB SUB S 1921 Personal 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1922 Accionistas 1922 Letras por cobrar Letras por cobrar 1923 Directores 1924 Gerentes Diversas Cuentas por cobrar - Relacionadas 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes Cuentas por cobrar comerciales 1931 Personal Personal Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Letras por cobrar Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 1932 Cuentas por cobrar diversas 1932 Accionistas (o socios) Accionistas (o socios) Préstamos Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activos inmovilizados Otras cuentas por cobrar diversas 1933 Directores Directores 1934 Gerentes Gerentes 1938 Diversas Diversas 194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros Cuentas por cobrar diversas Terceros S POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 196 Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 34

35 SUB SUB SUB S 1941 Préstamos 1941 Préstamos Préstamos 1942 Reclamaciones a terceros 1942 Reclamaciones a terceros Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía 1944 Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activos inmovilizados 1945 Venta de activo inmovilizado Otras cuentas por cobrar diversas Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas Cuentas por cobrar diversas Relacionadas Reclamaciones a terceros Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Préstamos Préstamos Cuentas por Cobrar Diversas EXISTENCIAS MERCADERÍAS Mercaderias Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas Intereses, regalías y dividendos Depósitos otorgados en garantía Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas ACTIVO REALIZABLE 2 Activo Realizable 2 ACTIVO REALIZABLE 20 MERCADERÍAS 20 MERCADERÍAS MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 201 Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas Costo Costo Costo Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 35

36 SUB SUB SUB S Mercaderias, Acm Provisión Por Fluctuac. de Mercaderias, Acm Aguas tratadas Medidores de agua Otras mercancías Valor razonable Valor razonable Valor razonable Aguas tratadas Medidores de agua Otras mercancías 202 Mercaderías de extracción 202 Mercaderías de extracción Mercadería de extracción 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas Mercaderías agropecuarias y piscícolas 2031 De origen animal 2031 De origen animal De origen animal 2032 De origen vegetal 2032 De origen vegetal De origen vegetal 204 Mercaderías inmuebles 204 Mercaderías inmuebles Mercaderías inmuebles 208 Otras mercaderías 208 Otras mercaderías Otras mercaderías 209 Mercaderías desvalorizadas 2091 Mercaderías manufacturadas 2092 Recursos extraídos Inmuebles Productos agropecuarios y piscícolas 2098 Otras mercaderías PRODUCTOS TERMINADOS Productos Terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Página 36