Comisión de Auditoría y Contabilidad Gubernamental

Transcripción

1 Comisión de Auditoría y Contabilidad Gubernamental Zona Centro IMCP Ley de Disciplina Financiera para entidades federativas y municipios Boletín CAYCGZCIMCP 02/ Abril 2017

2 PANORAMA GENERAL DE MÉXICO El nivel de deuda de México es sostenible en el mediano plazo, sin embargo ejerce presiones en el gasto público al crecer aceleradamente (10%) respecto del PIB durante los últimos años. Si bien el endeudamiento neto federal se encuentra en niveles manejables y el nivel de deuda subnacional se encuentra alrededor del 5% del PIB, la presión financiera de estados y municipios es tal, que podría llegar a paralizar la actividad de dichas entidades. FORTALECIMIENTO DE LA ADMINSITRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO En años recientes se ha observado en México un deterioro de las finanzas públicas a nivel subnacional. La tendencia general creciente del endeudamiento de las entidades federativas en algunos casos alcanza niveles poco manejable poniendo en riesgo la sustentabilidad fiscal. A finales de los años ochenta se incrementaron los déficits de entidades alcanzando un.6% del PIN y a finales de 2015 el déficit es del 3%, mientras el promedio de la deuda respecto de sus participaciones creció de 64% en 2994 a 84% en 205.

3 Desde la administración el debate sobre el fortalecimiento de las finanzas públicas a nivel federal y local ha sido una prioridad en la agenda de las finanzas públicas. Recursos limitados, necesidades ilimitadas, corrupción, inadecuado ejercicio del gasto, deficiente recaudación, incremento democrático. Reforma a la LCF 1997 Reforma en materia de transparencia 2002 Reforma LFPRH 2005 Ley General de Contabilidad Gubernamental 2008 Ley de Disciplina Financiera 2016 Ley Anticorrupción 2016 FEDERALISMO HACENDARIO MEXICANO El federalismo hacendario se traduce en el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), normado por la Ley de Coordinación Fiscal (LCF) El SNCF se expresa en el Convenio para la coordinación fiscal donde se establecen acuerdos en los límites de las facultades de recaudación. Por ejemplo la facultad recaudatoria del IVA e ISR recaen sobre la Federación, teniendo las entidades a cambio una parte de dicha recaudación (RFP) Los recursos federalizados son aquellos que la federación transfiere a las entidades federativas y municipios. Son a través de 4 mecanismos: Participaciones federales (Ramo 28): Aportaciones federales (ramo 33): Provisiones salariales y económicas (Ramo 23) y; Convenios de apoyo con la Federación: PARTICIPACIONES FEDERALES (RAMO 28) Son recursos que el gobierno federal transfiere a estados y municipios a través del ramo 28 y no están destinados a algún destino específico (libre disposición). El origen es que la federación cobra los impuestos a cambio de las participaciones de las entidades en la recaudación (los podrían cobrar las entidades pero han convenido no hacerlo). El ramo 28 se conforma de diferentes fondos que se constituyen como una fracción de la recaudación federal participable (RFP). La RFP se integra con la recaudación de algunas contribuciones como impuestos y derechos. Las participaciones federales se componen de la siguiente forma:

4 Fondo general de participaciones (FGP): Es el 20% de la RFP y se distribuye de acuerdo al monto asignado en el FGP de 2007, al crecimiento económico, esfuerzo recaudatorio y tamaño de la población de cada entidad. Fondo de fomento municipal (FFM): Es el 1% de la RFP y se distribuye de acuerdo al FFM asignado en 2013 y el excedente de acuerdo a la recaudación del predial, derechos de agua y tamaño de la población. Participaciones específicas en el Impuesto especial sobre producción y servicios: Se constituye con el 20% de la recaudación del IEPS de bebidas alcohólicas y 8% de tabacos. Se distribuye de acuerdo a la participación de cada estado en la recaudación del IEPS. Fondo de fiscalización y recaudación: Se compone del 1.25 de la RFP y se distribuye de acuerdo al fondo de fiscalización de 2013 y el excedente de acuerdo a la evolución de indicadores de fiscalización y crecimiento en recaudación de impuestos y derechos locales Fondo de extracción de hidrocarburos: Se integra por los ingresos petroleros aprobados en la LI multiplicados por el factor de y se distribuye a las entidades productoras de petróleo conforme a su participación en el valor de la extracción bruta de hidrocarburos y el valor de la extracción de gas asociado y no asociado. Fondo de Compensación (FOCOM). Se calcula como los dos onceavos de la recaudación del IEPS sobre ventas finales de diésel y gasolina. Este fondo se distribuye a los 10 estados conforme al recíproco del Producto Interno Bruto no minero y no petrolero. Incentivos por el IEPS sobre Ventas de Diésel y Gasolina (IIEPS). Se constituye con los nueve onceavos de la recaudación del IEPS sobre ventas finales de diésel y gasolina. Se distribuye conforme a la participación de cada entidad en el consumo de diésel y gasolina. Participaciones para Municipios que realizan Comercio Exterior. Se calcula como el por ciento de la RFP y se destina sólo a municipios fronterizos o litorales por donde se realiza comercio exterior conforme a la recaudación del impuesto predial y derechos de agua. Participaciones para Municipios Exportadores de Hidrocarburos. Se calcula como el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de y se distribuye a los municipios litorales o fronterizos por donde materialmente se realiza la salida del país de los hidrocarburos. Incentivos por el Impuesto Especial sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y su fondo de compensación. Este impuesto lo recaudan y administran las mismas entidades federativas y sólo tienen la obligación de reportarlo al gobierno federal. ISR por salarios de las entidades federativas. Este fondo corresponde a las participaciones por el 100.0% de la recaudación del Impuesto sobre la Renta (ISR) que se entere a la federación, por el salario del personal de las entidades federativas. Otros Incentivos Económicos. Este concepto deriva de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.

5 APORTACIONES FEDERALES (RAMO 33) Son recursos que la Federación transfiere a los gobiernos subnacionales para cumplir funciones específicas. No son de libre ejercicio, etiquetados (LCF). El propósito es que exista un nivel deseable en los diferentes servicios públicos en las entidades federativas y en los municipios. El Ramo 33 se compone de ocho fondos: 1. Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE). El monto de este fondo se determina en el PEF. Estos recursos se deben destinar a prestar los servicios de educación inicial, básica incluyendo la indígena, especial, así como la normal y demás para la formación de maestros; prestar los servicios de formación, actualización, capacitación y superación profesional para los maestros de educación básica; así como el resto de atribuciones establecidas en el Artículo 13 de la Ley General de Educación. 2. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA). El monto de este fondo se determina en el PEF. 3. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS). El monto de este fondo se determina en el PEF con recursos federales por un monto equivalente, sólo para efectos de referencia, al por ciento de la RFP. Estos recursos se destinan exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema, localidades con alto o muy alto nivel de rezago social conforme a lo previsto en la Ley General de Desarrollo Social, y en las zonas de atención prioritaria. 4. Fondo de Aportaciones al Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF). El monto de este fondo se determina en el PEF con recursos federales por un monto equivalente, sólo para efectos de referencia, al por ciento de la RFP. Estos se destinarán exclusivamente a la satisfacción de los requerimientos de los municipios y de las demarcaciones del Distrito Federa. 5. Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM). El monto de este fondo se determina en el PEF con recursos federales por una cantidad equivalente, sólo para efectos de referencia, al por ciento de la RFP. 6. Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de los Adultos (FAETA). El monto se determina en el PEF. Estos recursos se deben destinar a la prestación de los servicios de educación tecnológica y de educación para adultos, cuya operación asuman los estados de conformidad con los convenios de coordinación suscritos con el Ejecutivo Federal, para la transferencia de recursos humanos, materiales y financieros necesarios para la prestación de dichos servicios. 7. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública (FASP). 8. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF). El monto de este fondo se determina en el PEF con recursos federales por un monto equivalente, sólo para efectos de referencia, al 1.4 por ciento de la RFP.

6 LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA La Ley de disciplina financiera establece los criterios de responsabilidad hacendaria y financiera aplicables a todos los entes públicos, además de precisar términos relevantes de finanzas públicas. 1. Responsabilidad hacendaría de los estados. 2. Deuda pública y obligaciones. 3. Responsabilidad hacendaría de los municipios. 4. Deuda estatal garantizada por la federación. 5. Obligaciones de corto plazo. 6. Sistema de alertas. 7. Registro público único. 8. Rendición de cuentas y sanciones.

7 PRINCIPIOS DE RESPONSABILIDAD HACENDARIA BALANCE PRESUPUESTAL

8 SISTEMA DE ALERTAS CONTRATACIÓN DE DEUDA PÚBLICA

9 DEUDA ESTATAL GARANTIZADA REGISTRO PÚBLICO

10 SANCIONES

11 RESPONSABILIDAD HACENDARÍA MUNICIPAL

12 FECHAS CRITICAS PRINCIPALES MEDIDAS El gasto total propuesto por un gobernador o por un ayuntamiento, aprobado por el Congreso local, deberá contribuir a un balance presupuestario sostenible. Los estados estarán obligados a considerar en sus Presupuestos de Egresos las previsiones de gasto necesarias para hacer frente a los compromisos de pago que deriven de los contratos de Asociación Público-Privada Los recursos para cubrir adeudos del ejercicio fiscal anterior podrán ser hasta por 2% de los ingresos totales de la entidad y de 2.5% del municipio que corresponda. Las legislaturas locales autorizarán los montos máximos para la contratación de financiamientos y obligaciones por medio del voto de las dos terceras partes de sus miembros presentes. Se establecen los términos y las obligaciones para la contratación responsable de deuda pública y se definen las bases que regirán el financiamiento de la Ciudad de México.

13 El Ejecutivo federal, por conducto de la SHCP, podrá otorgar la garantía del gobierno federal a las obligaciones constitutivas de deuda pública de los estados y los municipios. Se implementa un sistema de alertas para monitorear los niveles de endeudamiento de un ente público y se crea el Registro Público Único, en el que se inscribirá y transparentará toda la deuda de dichos entes. Los recursos que obtengan las entidades y municipios de cuotas de gasolina y diesel podrán ser afectados en garantía, como fuente de pago de obligaciones, o en ambas modalidades, siempre y cuando sus obligaciones respaldadas con participaciones no excedan un monto equivalente al 100% de sus ingresos de libre disposición

14 Estos comentarios no reflejan necesariamente la opinión del INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS A.C: y/o los integrantes de la COMISION DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DE LA ZONA CENTRO DEL IMCP, esto es un boletín de carácter informativo. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en la normatividad correspondiente. Esta comisión considera sus fuentes como confiables y verifica los datos que aparecen en su contenido en la medida de lo posible, pudiendo generar errores o variaciones en la precisión de los mismos, por lo que los lectores utilizan esta información bajo responsabilidad propia. El contenido de los artículos no refleja la opinión del IMCP ni de la comisión de auditoría y contabilidad gubernamental de la zona centro del IMCP. No se asume ninguna responsabilidad al respecto, la responsabilidad corresponde exclusivamente a la fuente y/o el autor del artículo o comentario en particular. Prohibida la reproducción total o parcial del contenido sin previa autorización escrita. Para referencia en medios informativos será suficiente con citar la fuente.

15 C.P.C. José Luis García Ramírez Presidente del Comité Ejecutivo Nacional C.P.C. José Besil Bardawil Vicepresidente General C.P.C. Leopoldo Antonio Núñez González Vicepresidente Regional de la Zona Centro C.P.C Marco Antonio Vázquez Nava Presidente de la Comisión de Auditoría y Contabilidad Gubernamental de la Zona Centro del IMCP L.C.C. Néstor Ignacio Ortega González Vicepresidente de la Comisión Auditoría y Contabilidad Gubernamental de la Zona Centro del IMCP C.P.C. Roberto Coranguez Esquivel Secretario de la Comisión Auditoría y Contabilidad Gubernamental de la Zona Centro del IMCP Colegios de la Zona Centro participantes en este boletín informativo: Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo A AL IMCP A.C. Colegio de Contadores Públicos del Valle de Toluca, A.C. Colegio de Contadores Públicos de Cuautla, A.C. Colegio de Contadores Públicos de Morelos, A.C.