EJERCICIOS PRÁCTICOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

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1 EJERCICIOS PRÁCTICOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 1. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', cuál de los siguientes tipos de instrumentos se describe mejor como un contrato que evidencia una participación residual en los activos de una entidad luego de la deducción de pasivos? A. Pasivo B. Garantía C. Patrimonio D. Activo financiero 2. De acuerdo con la NIIF 7 'Instrumentos Financieros: Revelaciones', cuál de las siguientes opciones describe mejor el riesgo que una entidad enfrenta si tiene dificultades con el cumplimiento de obligaciones asociadas con sus pasivos financieros? A. Riesgo de Liquidez B. Riesgo de Crédito C. Riesgo Financiero D. Riesgo de Pago 3. De acuerdo con la NIIF 7 ''Instrumentos Financieros: Revelaciones', cuál de las siguientes opciones describe mejor el riesgo de crédito? A. El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte al no cumplir con una obligación. B. El riesgo de que una entidad se encuentre con dificultades en el cumplimiento de obligaciones asociadas con pasivos financieros. C. El riesgo de que el valor razonable asociado con un instrumento varíe debido a cambios en la calificación crediticia de la contraparte. D. El riesgo de que las facilidades de crédito de una entidad sean retiradas, debido a las sensibilidades en el flujo de efectivo 4. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', las siguientes afirmaciones acerca de acciones propias son verdaderas o falsas? (1) La compra de acciones propias se reconoce como un activo financiero. (2) Cualquier pérdida o ganancia por la compra de acciones propias se reconoce en el estado de resultados

2 5. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas? (1) Los costos por transacciones de emisión de instrumentos de patrimonio se llevan al estado de resultados. (2) Los componentes de un instrumento financiero compuesto se clasifican individualmente, de acuerdo con su esencia. 6. La Compañía Tootakk suscribe un contrato el 1 de junio de 20X3, que requiere que emita sus acciones ordinarias propias por un valor de $ , el 31 de mayo de 20X6. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', Tootakk debe clasificar el contrato como: A. Un activo financiero B. Un pasivo financiero C. Un instrumento de patrimonio D. Un derivado incorporado 7. De acuerdo con la definición de la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuáles de las siguientes opciones son tipos de relaciones de cobertura? (Elija 2) A. Cobertura de flujo de efectivo B. Cobertura de riesgo de crédito C. Cobertura de tasa de interés D. Cobertura de valor razonable 8. De acuerdo con la definición de la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', las siguientes afirmaciones relacionadas con la medición de instrumentos financieros posterior al reconocimiento inicial, son verdaderas o falsas? (1) Los activos financieros mantenidos para ser transados se miden a su costo amortizado (2) Las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se miden a valor razonable.

3 9. De acuerdo con la NIIF 7 'Instrumentos Financieros: Revelaciones', cuáles de las opciones son componentes del riesgo de mercado? (Elija 2) A. El riesgo de crédito B. El riesgo de moneda C. El riesgo de tasa de interés D. El riesgo de liquidez 10. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', cuáles de las siguientes opciones se clasifican como instrumentos financieros? (Elija 2) A. Patentes B. Cuentas por cobrar comerciales C. Inventarios D. Cuentas por pagar comerciales 11. Cuál de las siguientes opciones no se clasifica como un instrumento financiero, de acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación'? A. Bono convertible B. Contrato en moneda extranjera C. Provisión para garantía D. Préstamo por cobrar 12. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', las siguientes afirmaciones acerca de dividendos son verdaderas o falsas? (1) Los dividendos con respecto a acciones ordinarias se llevan directamente al patrimonio (2) Los dividendos con respecto a acciones preferentes redimibles se registran directamente en el patrimonio. 13. La Compañía Freemantle emitió los siguientes dos tipos de instrumentos financieros para reunir capital. (1) (2) Bonos convertibles redimibles por efectivo cinco años más tarde. Los tenedores tienen el derecho de pedir la emisión de un número de acciones ordinarias nuevas en lugar de dinero. Los tenedores aún no indican si van a ejercer el derecho de recibir las nuevas acciones ordinarias. Acciones preferentes sin fecha fija de redención. Las acciones preferentes son redimibles por efectivo en cualquier momento en la opción de Freemantle. La Compañía Freemantle debe dar una notificación por escrito con 6 meses de anticipación acerca de su intención de redimir las acciones preferentes y no se ha dado ningún anuncio.

4 De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', las clasificaciones apropiadas para estos instrumentos financieros son: Bonos convertibles Acciones preferentes A Instrumento financiero compuesto Instrumento de patrimonio B Pasivo financiero Instrumento de patrimonio C Instrumento financiero compuesto Instrumento financiero compuesto D Pasivo financiero Instrumento financiero compuesto 14. La Compañía Proctor tiene 300 acciones preferentes al 7% en emisión. Estas son redimibles al 31 de diciembre de 20X9. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', cómo se presentan las acciones preferentes y el dividendo preferente sobre éstas en los estados financieros de Proctor para el año terminado el 31 de diciembre de 20X6? Acciones preferentes Dividendo preferente A Pasivo no corriente Deducido del patrimonio B Patrimonio Deducido del patrimonio C Patrimonio Costo financiero D Pasivo no corriente Costo financiero 15. Antes del 2 de enero de 20X7, la Compañía Oldfiled no había tenido ninguna inversión de patrimonio en otras compañías. El 1 de enero de 20X7 Oldfiled compró el 3% de las acciones de la Compañía Goddard con la intención de mantener esta inversión a largo plazo. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', la clasificación más apropiada para la inversión de patrimonio en Goddard por parte de Oldfield es: A. A valor razonable contra el estado de resultados B. Como disponible para la venta C. Como mantenida hasta el vencimiento D. A su costo amortizado 16. La Compañía Grayburn adquirió acciones que representan el 5% del capital de acciones ordinarias emitidas de la compañía Teddard. Las acciones de Teddard se cotizan en un mercado de valores. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', en cuáles de las siguientes categorías es posible clasificar la inversión de Grayburn en acciones? (Elija 2). A. Mantenida hasta el vencimiento B. Disponible para la venta C. A valor razonable en el estado de resultados D. Préstamos y cuentas por cobrar

5 17. La Compañía Greenday adquirió bonos del gobierno al 4%, redimibles en el 20X9 a un precio cotizado de mercado de $200. Greenday no tiene intención de vender los bonos en este momento y tiene una política para mantenerlos como inversiones, a menos que se cumpla con ciertos criterios corporativos y se vendan los bonos para mantener la liquidez. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuál de las siguientes opciones es la clasificación más apropiada para la inversión de Greenday en bonos del gobierno? A. Mantenida para ser tranzada B. A valor razonable con efecto en resultados C. Mantenida hasta su vencimiento D. Disponible para la venta 18. De acuerdo con la NIIF 7 'Instrumentos Financieros: Revelaciones', las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas? (1) El valor registrado de inversiones mantenidas hasta su vencimiento tiene que ser revelado en el estado de situación financiera. (2) El valor de una pérdida por deterioro por cada clase de activo financiero tiene que ser revelado en el estado de resultados integrales. 19. De acuerdo con la NIIF 7 'Instrumentos Financieros: Revelaciones', las siguientes afirmaciones sobre revelaciones en los estados financieros son verdaderas o falsas? (1) (2) La revelación de información cuantitativa acerca del riesgo de exposición de una entidad debe estar basada en información interna que proporciona al personal clave de gerencia. Se debe revelar un análisis de vencimientos sobre pasivos financieros basado en las fechas de pago esperadas. 20. La Compañía Stone tiene una cuenta por cobrar de la Compañía Knowles por $ La Compañía Stone también tiene un a cuenta por pagar a Knowles por $ La ley local permite la aplicación del derecho de compensación de los valores reconocidos. La liquidación de valores netos no es una práctica normal de negocios. Cuál es el valor de las cuentas por cobrar y por pagar que debe ser presentado en el estado de situación financiera de la Compañía Stone, de acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación'?

6 Cuentas por cobrar Cuentas por pagar A $ $ B $ Cero C $ Cero D Cero $ La Compañía Humphreys emitió certificados de opciones para la compra de acciones por $2 cada uno, el 1 de junio de 20X5. Cada uno de estos certificados da al tenedor el derecho de adquirir una nueva acción ordinaria de $1 por $16 durante los siguientes cuatro años. Al 31 de diciembre de 20X5, el valor de mercado de cada certificado era $5. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', con qué valor se deben presentar los certificados de opciones para la compra de acciones en el estado de situación financiera de Humphreys al 31 de diciembre de 20X5? A. $20,000 B. $10,000 C. $160,000 D. $50, La Compañía Murrie acordó la cobertura de flujos de efectivo relacionados con su riesgo de tasa de interés al comprar un tope de tasa de interés. Las tasas de interés se han elevado y la cobertura ha demostrado ser 90% efectiva basándose en el valor cubierto. Los cargos adicionales por intereses hasta el final del año financiero suman $ De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuál es el valor que se debe reconocer en el estado de resultados en relación con los costos de intereses adicionales? A. Cero B. $2,400 C. $21,600 D. $24, El 31 de diciembre de 20X4 la Compañía Grenfell emitió 200 bonos convertibles con una tasa de interés nominal de 7%, por $20 cada uno. Cada bono puede ser convertido en 5 acciones nuevas o redimido por efectivo, a elección del tenedor, al cabo de 5 años. El valor razonable a la fecha para bonos similares sin la opción de convertibilidad, se estimó en $18 cada uno. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', el valor reconocido en el patrimonio al 31 de diciembre de 20X4, con respecto a los bonos convertibles es: A B C. 400 D. Cero 24. La Compañía Polar emitió 200 acciones ordinarias nuevas de $1, a un valor razonable de $1,80 cada una. Polar identifica los siguientes costos en relación con las acciones emitidas: (1) Honorarios profesionales por $40.

7 (2) Tiempo de manejo interno para la gestión del proceso $30. Estos costos se deducen al calcular el pasivo por impuesto de renta de la entidad. La tarifa de impuestos actual es 30%. De acuerdo con la NIC 32 'Instrumentos Financieros: Presentación', el aumento del patrimonio en el estado de situación financiera de Polar como resultado de la transacción será de: A. $360 B. $332 C. $311 D. $ La Compañía Rattigan compra $ en bonos. El activo ha sido designado como uno a valor razonable a través del estado de resultados. Un año más tarde se vende el 10% de los bonos por $ La utilidad total acumulada, reconocida con anterioridad en los estados financieros de Rattigan con respecto al activo es $ De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuál es el valor de la utilidad sobre la enajenación que se debe reconocer en el estado de resultados? A. $1,900 B. $900 C. $2,000 D. $1, La Compañía Pink adquiere un instrumento financiero disponible para la venta por $80 el 31 de marzo de 20X8. Los costos directos de adquisición incurridos fueron $14. El 31 de diciembre de 20X8 el valor razonable del instrumento era $110 y los costos de transacción que habrían sido incurridos con la venta se estimaron en $12. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuál es la utilidad por reconocer en los estados financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 20X8? A. Cero B. $4 C. $42 D. $ La Compañía Grovemet adquirió un activo financiero a su valor de mercado de $32. Se incurrió en $2 por cargos de intermediación en relación con la compra. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', con cuál valor debe ser reconocido el activo financiero inicialmente si se clasifica a valor razonable a través del estado de resultados, o como disponible para la venta? A valor razonable a través del estado de resultados A $34 $32 B $32 $32 C $32 $34 D $34 $34 Disponible para la venta

8 28. La Compañía Redmires adquirió una inversión en patrimonio hace algunos años por $300, y la clasificó como disponible para la venta. Al 31 de diciembre de 20X5, la pérdida acumulada reconocida en otros resultados integrales fue $40 y el valor registrado de la inversión fue $260. Al 31 de diciembre de 20X6, el emisor del patrimonio pasaba por serias dificultades financieras y el valor razonable de la inversión en patrimonio cayó a $120. De acuerdo con la NIC 39 'Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición', cuál es el valor que debe ser reconocido en el estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 20X6? A. $140 B. $180 C. $100 D. Cero 29. Cuál de las siguientes opciones es falsa con respecto a los cambios propuestos para las opciones de cobertura? A. El objetivo es mostrar el efecto de las estrategias de cobertura para el manejo de riesgo de la entidad en otros resultados integrales. B. La parte no efectiva de una operación de cobertura de valor razonable sigue siendo reconocida en el estado de resultados. C. El tratamiento que se le da a las operaciones de cobertura de flujos de efectivo no cambia en su esencia D. El efecto de las actividades de cobertura se muestra neto en otros resultados integrales.