UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CAMPECHE FACULTAD DE DERECHO DR. ALBERTO TRUEBA URBINA

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1 UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CAMPECHE FACULTAD DE DERECHO DR. ALBERTO TRUEBA URBINA MATERIA: DERECHO FISCAL I UBICACIÓN: 9º SEMESTRE AREA: DERECHO REQUISITOS: LICENCIATURA: LIC. EN DERECHO. H/S/S:5 CLAVE: 1707 CRÉDITOS: 10 OBJETIVO GENERAL DEL CURSO: Al concluir éste, el alumno: Analizará, explicará y relacionará los conceptos fundamentales y principios que estructuran el sistema recaudatorio nacional, asimismo las consecuencias y alcances de las disposiciones fiscales que se establecen en el sistema jurídico mexicano. UNIDADES TEMÁTICAS HORAS 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES Las funciones del Estado contemporáneo y los recursos financieros para su realización Composición de la Hacienda Pública contemporánea, con especial referencia a su estructura en el marco de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Las contribuciones y la economía privada, nacional e internacional, así como su importancia para la realización del Plan y los programas de Gobierno La importancia económica, financiera, política y jurídica de las contribuciones ante los otros medios de obtención de recursos financieros del Estado. 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES La noción constitucional de contribución Los principios del orden jurídico general son aplicables al mismo tiempo de ls que norman específicamente a las contribuciones La potestad constitucional en materia de contribuciones La potestad de la Federación, de los Estados, del Distrito y de los Municipios Asignación de campos de contribuciones en el sistema federal mexicano La múltiple contribución por uno o varios titulares de la potestad fiscal, en el plano interno y en el internacional Sistema nacional de coordinación fiscal y la colaboración administrativa entre la Federación y las entidades federativas Competencia de las autoridades administrativas y organismos autónomos en materia fiscal Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitución Criterios de vinculación entre los hechos causa de las contribuciones y los titulares de la potestad fiscal. A) Nacionalidad.

2 B) Residencia. C) Lugar de hecho generador La vinculación de los contribuyentes y otros obligados con las autoridades administrativas y organismos autónomos en materia fiscal Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribuciones El Congreso de la Unión y la formación de la Ley de Contribuciones El Senado de la República y la aprobación de los tratados relacionados con contribuciones La Cámara de Diputados y la aprobación de lo Presupuestos de la Federación y del Distrito Federal El Ejecutivo Federal y las iniciativas de ley, decretos, reglamentos y las circulantes en materia fiscal. A) La Administración Pública Hacendaria y la aplicación de la Ley de Contribuciones El Poder Judicial de la Federación y la Jurisprudencia Los Poderes de los Estados y sus atribuciones en materia de contribuciones Las atribuciones de los Ayuntamientos en materia de contribuciones Sistema de contribuciones y el principio de anualidad presupuestaria Hechos significativos de la economía son los hechos generadores de las contribuciones La materia de las contribuciones y clasificación, las contribuciones sobre: A) Ingreso y las utilidades. B) Bienes. C) Gastos. D) Comercio Exterior. E) Consumo Definición de las bases gravables y de las tasas para formar cada contribución y su efecto en el sistema, en la economía privada y en la economía pública Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos Garantía de anualidad dela Ley Fiscal Principios de legalidad en materia fiscal y sus excepciones Tratados internacionales en materia de contribuciones y los convenios de coordinación fiscal con los Estados de la República Interpretación constitucional e interpretación de leyes y tratados sobre contribuciones Gasto Público y los otros fines de las contribuciones Plan. Los programas y el presupuesto públicos Gastos Público Fines de política económica y social Propósitos de legislador y los efectos de las contribuciones Política fiscal Proporcionalidad y equidad de las contribuciones Principios de capacidad económica, capacidad contributiva y del beneficio Proporcionalidad en la jurisprudencia Equidad en la jurisprudencia Garantía de no-confiscación Garantía contra l multa no excesiva Fin último de justicia de las contribuciones en el sistema de contribuciones Otras acepciones de la justicia fiscal.

3 2.12 Contemporaneidad de la Ley de Contribuciones con la realización del hecho generador Principios del hecho generador Garantía constitucional de irretroactividad de la ley Potestad de legislador y el derecho transitorio Territorio de aplicación de la Ley de Contribuciones Territorio nacional de zonas de ejercicio de soberanía Concepto constitucional de residencia Aplicación extraterritorial de la Ley Fiscal Seguridad jurídica en los actos de aplicación Garantía de audiencia en actos de privación Principio de ejecutividad de las contribuciones Garantía de legalidad de los actos de molestia Impartición de justicia en materia fiscal Garantía de juicio previo Garantía a la jurisdicción y al tribunal previamente establecido Garantía de formalidades esenciales del procedimiento Garantía de la ley expedida con anterioridad al hecho Bases de organización de la justicia para el control constituc ional y el de legalidad Principios constitucionales de la jurisdicción contencioso-administrativa, federal y local Principios constitucionales de justicia pronta, expedita, imparcial, completa y gratuita Examen general de los sistemas federal y local de contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores. 3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES Especies de contribuciones Impuestos Derechos Contribuciones de mejora Aportaciones de seguridad social Estudio comparativo con las clasificaciones de la legislación local Titulares de la potestad en materia de contribuciones y la naturaleza del vínculo jurídico con obligados Contribuyentes y su carácter de principales obligados por la contribución Hecho generador de las contribuciones Concepto Elementos legales que componen el hecho generador Descripción legal del hecho generador Elemento material del hecho generador y su clasificación económica Elemento temporal del hecho generador y su clasificación Elemento especial del hecho generador y su clasificación Base gravable Concepto y su clasificación Relación sustancial entre el hecho generador y la base gravable como elemento de definición de la contribución e indicadores de la capacidad

4 económica y contributiva del obligado Unidad fiscal y los gravámenes de tipo específico Valuación de los bienes y servicios y su clasificación. A) El precio pactado. B) El precio de mercado. C) El precio oficial. D) El valor pericial Tasa Concepto y su clasificación Relación sustancial entre base gravable y la tasa, como elementos de definición de la contribución e indicadores de la capacidad económica y contributiva del obligado Pago de la contribución Concepto Elementos materiales, personales, de tiempo y de lugar Pago a plazo, diferido o en parcialidades Pago de lo indebido o en exceso Evolución Otras formas de extinción de la contribución y de los créditos fiscales Exención Subsidio Compensación de créditos Crédito por contribución pagada Acreditamiento Caducidad del ejercicio de facultades de autoridad fiscal Prescripción de los créditos fiscales determinados Condonación de contribuciones y accesorios Condonación de multas Cancelación en cuentas de créditos fiscales Recapitulación sobre la causación, determinación y cumplimiento de la contribución. 4. ELEMENTOS INTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES Elementos instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones Registro de los contribuyentes y demás obligados Expedición y conservación de comprobantes de los ingresos, actos y operaciones Contabilidad social y la contabilidad para efectos fiscales Instalaciones, máquinas y controles físicos Dictámenes contables sobre estados financieros Intervención de notarios, agentes aduanales y de otros auxiliares de la administración fiscal Declaraciones y avisos Determinación de las contribuciones Comprobación de elementos esenciales de causación de las contribuciones, de la correcta determinación de éstas y de su entero Autoridades fiscales y su competencia Facultades del Ejecutivo Federal en la materia. 8

5 Establecimiento de la autoridad administrativa y las técnicas legales para atribuirles competencia Administración Fiscal de la Federación, de los Estados, del Distrito Federal y de los Municipios Organismos autónomos de la administración centralizada con competencia en materia fiscal Colaboración administrativa entre autoridades fiscales en el plano internacional y en el derecho interno Aplicación de los acuerdos internacionales de intercambio de información fiscal Convenios de colaboración administrativa entre autoridades fiscales federales y las de las entidades federativas y municipios Contribuyentes y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones Inscripción en el registro o padrón de contribuyentes, sí como la de reunir requisitos previos para actuar Obligación de contribuyente de comprobar los elementos que caracterizan la contribución a su cargo. A) Llevar y conservar contabilidad y documentación de las operaciones. B) Llevar los libros sociales, contratos, títulos de crédito y documentos legales del obligado. C) Uso de sellos o marbetes, de medidores e instalaciones de control, o de máquinas de comprobación fiscal Expedición de comprobantes de operaciones que reúnan los requisitos, tales como facturas, recibos, títulos o valores Presentación de declaraciones, solicitudes y avisos Permitir la práctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales Determinación de las contribuciones Responsables y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones Responsables conforme a la legislación federal y su clasificación Obligaciones instrumentales de los responsables. A) Inscripción del contribuyente en registros o la comprobación de la inscripción. B) Obligación de comprobar los hechos que caracterizan la contribución a cargo del contribuyente. C) Presentación de declaraciones, solicitudes y avisos. D) Determinación de la contribución a cargo del contribuyente. E) Retención o recaudación de la contribución. F) permitir la práctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales Terceros y los servidores públicos y su relación con las obligaciones instrumentales de contribuyentes y responsables solidarios. 5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES Incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados Incumplimiento doloso.

6 Incumplimiento culposo Incumplimiento por acusas externas Responsabilidad originada por el incumplimiento Responsabilidad de satisfacer el daño y el perjuicio ocasionados. A) Actualización. B) Recargos y otras indemnizaciones Responsabilidad solidaria. A) Transformación de la obligación formal de retención o recaudación en obligación de ago. B) Derecho a repetir contra el contribuyente Responsabilidad por infracción y sus clasificaciones. A) Concepto de infracción y sus clasificaciones. B) Sanciones administrativas y sus clasificaciones Responsabilidad penal Delitos fiscales, su clasificación y las penas Requisitos de procedibilidad y los casos en que no se procede penalmente Hipótesis de sobreseimiento de los juicios penales Responsabilidad de representantes de las personas morales y personas físicas Facultades de la autoridad para exigir las responsabilidades derivadas del incumplimiento En relación con la obligación de pago. A) Determinación presuntiva de la contribución omitida. B) Exigir la actualización de contribuciones y el pago de recargos e indemnizaciones. C) Aplicación del procedimiento administrativo de ejecución. D) Imposición de sanciones administrativas. E) Querellas penalmente En relación con las obligaciones instrumentales de los contribuyentes responsables y demás obligados. A) Ineficacia de actos o contratos para efectos fiscales. B) Imposición de sanciones. C) Aplicación de medidas de apremio. a) Cobro provisional de contribuciones. b) Embargo precautorio. c) Imposición de multas Requerir la presentación del documento omitido Solicitar el auxilio de la fuerza pública. TOTAL 45

7 BIBLIOGRAFÍA BASICA 1. CARDENAS ELIZONDO, Francisco. Introducción al Estudio de Derecho Fiscal, México: Porrúa, CARRASCO IRIARTE, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional, 2ª edición, México: Harla, CUEVA, Arturo de la. Justicia Derecho y Tributación, México Porrúa, FLORES ZAVALA, Ernesto. Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas, México: Porrúa, GARZA, Sergio Francisco de la. Derecho Financiero Mexicano, México: Porrúa, JIMÉNEZ GONZÁLEZ, Antonio. Lecciones de Derecho Tributario, 2ª impresión de la 3ª edición, México: Porrúa, MARGAIN MANATOU, Emilio. Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano, México: Porrúa, MORENO PADILLA, Javier. Régimen Fiscal de la Seguridad Social, México: Themis, PUGLIESE, Mario. Instituciones de Derecho Fina nciero, 2ª edición, México: Porrúa, QUINANA VALTIERRA, Jesús y ROJAS YAÑES, Jorge.. Derecho Tributario Mexicano, México: Trillas, RICO Y SALDAÑA, Agustín. El Sistema de Ahorro para el Retiro y las Aportaciones al Régimen del Seguro Social, México: Tax Editores, RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl. Derecho Fiscal, México: Harla, VALDES VILLAREAL, Miguel. Principios Tributarios Constitucionales, México: Tribunal Fiscal de la Federación Universidad de Salamanca Instituto Cultural Domeq COMPLEMENTARIA 1. CHAPOY BONIFAZ, Dolores Beatriz. El Federalismo y sus Aspectos Educativos y Financieros, México: UNAM, CHAPOY BONIFAZ, Dolores Beatriz. Finanzas Nacionales y Finanzas Estatales, México: UNAM, Estudios Doctrinales, Núm DIEGO ROSAS, Alia. Los Artículos 14 y 16 de la Constitución y las Garantías Constitucionales en Materia Tributaria, México: IMCP, GARCÍA DOMÍNGUEZ Miguel A. Teoría de la Infracción Fiscal y Derecho Penal Fiscal, México: Cárdenas, Garza, Servando J. Las Garantías Constitucionales en el Derecho Tributario Mexicano, México: Cultura, LOMELI CEREZO, Margarita. Derecho Fiscal Represivo, México: Porrúa, PUGLIESE, Mario. Instituciones de Derecho Financiero, 2ª edición, México: Porrúa, RIVERA SILVA, Manuel. Los Delitos Fiscales; México. Porrúa, VALDES VILLAREAL, Miguel. Principios Constitucionales que regulan las contribuciones, en: Estudios de Derecho Público Contemporáneo, México: UNAM FCE, 1971.

8 TÉCNICAS DE ENSEÑANZA SUGERIDAS?? Exposición oral? Exposición audiovisual? Trabajos de investigación? Lecturas obligatorias? Mapas conceptuales? Resolución de ejercicios? Métodos de casos? Trabajo colaborativo? Otros ELEMENTOS DE EVALUACION? Exámenes parciales.? Exámenes finales.? Trabajo y tareas fuera del aula.? Participación en clase.? Otros.

9 PERFIL PROFESIOGRAFICO DEL DOCENTE Los requerimientos que debe reunir el docente para impartir la asignatura de Derecho Fiscal I, son los siguientes: ACADEMICOS Tener como mínimo la Licenciatura en Derecho o Maestría en Derecho. PROFESIONALES Experiencia en puestos del área de administración de justicia o similares en organismos públicos o privados. OTROS REQUERIMIENTOS Tener constancia de cursos de didáctica; haber impartido asignaturas equivalente a los planes anteriores. Experiencia en tecnología educativa, métodos de instrucción y medios de comunicación de información