CATEDRA DE AUDITORIA I. Fernando Rada Barona

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Germán Correa Santos
hace 5 años
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1 CATEDRA DE AUDITORIA I Fernando Rada Barona

2 CATEDRA DE AUDITORIA I Conceptos de control y auditoria Marco normativo Tipos y clase de auditoria Fundamentos básicos de la auditoria PROCESO DE LA AUDITORIA Normas de auditoria NAGA VS NIA Técnicas y procedimientos de auditoria CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O PROCESO CONCEPTO DE RIESGOS

3 SALVEDAD DEL PERIODO Aspectos a tener en cuenta en el semestre. o TRABAJO EN EQUIPO 24 DE febrero o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo parcial). o CASOS DE ESTUDIO o EVALUACION EN CADA SESION

4 LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACION Utilizan la información contable para tomar decisiones que les permitan gestionar la empresa.

5 MARCO REGULATORIO Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de Ley 43 de 1990 Decreto Reglamentario 2349 de 1993 Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan Único de Cuentas Ley 87 de 1993 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Pronunciamientos Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002

6 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.

7 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS 1. Ente económico. 2. Continuidad. 3. Unidad de medida. 4. Período 5. Valuación o medición 6. Esencia sobre forma. 7. Realización. 8. Asociación. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelación plena. 11. Importancia relativa o materialidad. 12. Prudencia

8 LA CONTADURIA PUBLICA American Institute of Certified Public Accountants Junta Central de Contadores Consejo Tecnico de la contaduris Ley de Regulación de la Profesión Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Información Financiera / IFRS Normas Internacionales de Auditoría (NAGA-NIA)

9 AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) Establecer normas y reglas guías para CPT Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

10 RESPONSABILIDAD DE CPT Forma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

11 OTROS SERVICIOS DE CPT Asesoría Fiscal Servicios de consultoría Evaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera

12 ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE Auditor Independiente Despacho de Auditoría Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

13 Responsabilidad de los Auditores Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

14 RESPONSABILIDAD LEGAL Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

15 IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente

16 PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO? INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE RIESGO ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DECISIONES FRENTE AL RIESGO PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

17 QUÉ SON LOS ISA? Los ISA (International Standards on Auditing; Estándares internacionales de auditoría) empezaron a crearse a comienzos de los años 70 como fruto de la creación de IFAC (International Federation of Accountants; Federación internacional de contadores). La nueva institucionalidad ha conducido a que, por un lado, el proceso de emisión de estándares de IFAC esté sometido a una supervisión independiente a cargo de PIOB (Public Interest Oversight Board; Junta de supervisión de interés público), y que la emisión de los estándares internacionales de auditoría sea realizada por un organismo independiente, IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board; Junta de estándares internacionales de auditoría y aseguramiento), dentro de la estructura de IFAC que actúa como fideicomisario. De ninguna manera IAASB es una organización representativa de los contadores profesionales.

18 QUÉ SON LOS ISA? Los ISA son, entonces, emitidos de manera independiente, y adicionalmente tienen una estructura definida. Recientemente fueron sometidos a un proceso de claridad que culminó a comienzos del 2009 y están siendo adoptados de manera acelerada por la mayoría de países del mundo, en un proceso similar a como está ocurriendo con los IFRS, ciertamente con menos conflictos y pasos más acelerados.

19 ADOPCIÓN DE LOS ISA la PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board; Junta de Supervisión de Contabilidad de Compañías Públicas) de los Estados Unidos empezó a emitir sus estándares de auditoría: inicialmente dio el carácter de interinos a los US-GAAS y luego empezó a emitir los AS que actualmente son 6. En el año 2009, la International Organization of Securities Commissions (IOSCO) emitió una declaración que le da la bienvenida a la culminación del proyecto de claridad de los ISA, al tiempo que reconoce el importante rol que juegan los ISA en la facilitación de las ofertas y los registros tranfronterizos de los valores. En su declaración, IOSCO también reconoció los estándares clarificados, fomentando que los reguladores de valores acepten las auditorías realizadas y reportadas según los nuevos ISA. IOSCO resaltó los aportes que los estándares internacionales de auditoría hacen a la información financiera global y al respaldo que dan para la confianza de los inversionistas y la toma de decisiones.

20 CONTROLES A NIVEL DE ENTIDAD (ENTITY-LEVEL CONTROLS)

21 Empresa = Sistema Organización Sistema particular con objetivos propios y compuesta por recursos humanos y materiales que actúan en una permanente interrelación y con un cierto orden preestablecido.

23 Conducción de la Organización Modelos de Administración Planificar. Organizar. Ejecutar. Controlar. Comunicar.

24 La Auditoria como una forma de Control Control : Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.

25 Tipos de Control Correctivos: determinan los desvíos y un informe a quien deben actuar sobre estos. Ej.: Control de calidad. No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos. Ej.: Control por separación de funciones.

26 Auditoria Control Ente Auditado Contexto o Ambiente REVISION = CONTROL = Auditor o Control VERIFICACION

27 Elementos del Control Objeto a Auditar AUDITOR Sensores o Parámetros Efectúa Confrontación Informe O Conclusión

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