NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

Transcripción

1 NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA BAJO NIA S SEPTIEMBRE 2015 NIA 200

2 Agenda Introducción y alcance Objetivo Requerimientos

3 Introducción y alcance Entrada en vigor: 15 de diciembre de 2005 Este estándar trata del marco general que se debe tener en cuenta para la realización de una auditoría de acuerdo con NIAs

4 Objetivo El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el "marco de referencia de información financiera aplicable.

5 Requerimientos (1/4). El propósito de la auditoria es proporcionar seguridad a terceros a través de un informe sobre la razonabilidad de unos estados financieros emitidos de acuerdo con un framework ISA no establece requerimientos sobre la preparación de los EFs por parte de la gerencia, pero asume que están preparados bajo la responsabilidad de esta. El concepto de materialidad es aplicable para la planeación y la ejecución de la auditoría, así como para la evaluación de los errores identificados. Un error es material si impacta la decisión que tomarían terceros sobre los estados financieros. (ver ejercicio 1) El auditor debe obtener evidencia suficiente para reducir el riesgo a un nivel aceptable de tal manera que pueda emitir su opinión. (ver ejercicio 2)

6 Requerimientos (2/4) Las NIA s exigen establecen que el auditor debe ejercer juicio y escepticismo profesional. Los objetivos del auditor al auditar los EFs son: a) Obtener seguridad razonable de que los EFs están libres de errores significativos, bien por fraude o por error, de tal forma que pueda expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de los mismos. b) Presentar un informe sobre unos EFs de acuerdo con NIA s y los hallazgos identificados.

7 Requerimientos (3/4) Terminología utilizada en las NIA s Framework aplicable. Evidencia de auditoría Riesgo de auditoría Auditor Riego de detección Juicio profesional Seguridad razonable Riesgo de error material Aserciones Riesgo inherente Riesgo de control ISA vs IAS (NIAs vs NICs)

8 Requerimientos (4/4) El auditor puede también conducir la auditoría de acuerdo tanto con las NIA s como con normas de auditoría de una jurisdicción o país específico. Los ejemplos de estos marcos de referencia de información financiera incluyen: NIIF promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. IPSAS (Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público) promulgadas por la Federación Internacional de Contadores - Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Principios de contabilidad generalmente aceptados promulgados por un ente reconocido emisor de normas en una jurisdicción particular.

9 EJERCICIO 1 Materialidad Teniendo en cuenta ISA 200, responsa V o F y justifique su respuesta. a) Un error material podría ser aquel que impacta el resultado antes de impuestos en más del 5%. b) Un error material podría ser aquel que impacta el total de activos en más del 5%. c) Un error material podría ser cualquier desfase en la provisión para impuesto corriente. d) Un error material podría ser cualquier desfase en la provisión para impuesto diferido. e) Un error material podría ser no tener actualizados los libros oficiales de contabilidad por más de 2 meses.

10 EJERCICIO 2 Que tanta evidencia es suficiente evidencia El auditor debe obtener evidencia suficiente para reducir el riesgo a un nivel aceptable de tal manera que pueda emitir su opinión. Cuál de estas evidencias es suficiente, insuficiente o excesiva (complete la situación para argumentar su respuesta): a) Confirmar el 50% de los saldos de clientes de una compañía de textiles. b) Confirmar el 50% de los saldos de una compañía de retail. c) Contar dos veces los inventarios de una compañía de perfumes. d) Revisar el 100% de las conciliaciones bancarias de diciembre. e) Validar una vez el cálculo que realiza el computador sobre el consumo de inventarios al promedio ponderado.

11 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención