V Congreso Internacional en Tributación CIET 2013

Transcripción

1 V Congreso Internacional en Tributación CIET 2013 Asociación Tributaria de la República Dominicana, filial de la International Fiscal Association (IFA) y representante del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario (ILADT).

2 Los Instrumentos Híbridos en los Impuestos Por Lic. Eunice Arias Torres Presidenta, Asociación Tributaria de la R.D. MENSAJE Ante la creciente proliferación de los Instrumentos Híbridos, las obsoletas regulaciones sobre la documentación en Precios de Transferencia y las medidas de intercambio de información adoptadas unilateralmente por algunos países, han motivado a la OCDE ha realizar una serie de los estudios y recomendaciones que demostraron que las entidades multinacionales (MNEs) o los grupos económicos locales presentan una tasa de tributación consolidada muy baja, nula o inexistente. Esto se debe a las planificaciones tributarias agresivas utilizadas para erosionar la renta o transferir la base gravada (BEPS) y generar valor del ahorro impositivo. Estas planificaciones resultan lesivas a los intereses de los países de origen en donde los ciudadanos comunes pagan una tasa de tributación más alta que esos grupos empresariales, lo cual a todas luces afecta la competencia, eficacia económica, transparencia o justicia de la políticas fiscales existentes. Con el fin de evitar el desplazamiento artificial de los beneficios imponibles mediante la transferencia de bienes valorizados sin tomar en consideración la realidad económica, se requiere identificar la forma de atribución del valor agregado generado y la determinación de cual administración fiscal tendrá la potestad para gravarlo. A juicio de la OCDE, una mayor transparencia posibilitará una fiscalización de las transferencias entre filiales sobre la base de la actividad y de la generación de valor. Esto aportará beneficios al fisco en su capacidad de recaudar y las empresas ganarán de la certidumbre que se generará y del trato igualitario con sus competidores En este siglo XXl, luce evidente que el secreto bancario (que fuera uno de los estandartes de la práctica bancaria), va a ser eliminado por completo. Un paso en ese sentido lo ha dado Estados Unidos con la implementación del FATCA que obliga a la banca extranjera a reportar las transacciones de sus conciudadanos en otros países. No obstante el rechazo inicial de varios países sobre esta medida, lo que se ha venido observando es la cooperación de las grandes economías del mundo con la propuesta estadounidense y la ampliación de los acuerdos intergubernamentales de intercambio de información, con el fin de identificar a los evasores de impuestos. La Asociación Tributaria de la República Dominicana cumple10 años de arduo y persistente trabajo cumpliendo con nuestra misión de elevar la cultura y el debate tributario del país, difundir las disposiciones emanadas de los organismos reguladores y poner a disposición de nuestros afiliados y autoridades, los estudios científicos y académicos que elaboramos. Los congresos celebrados por (ATRIRD) se caracterizan por tratar temas de vanguardia que posteriormente son implementados en el país.es lo que ha sucedido con los fideicomisos (2010) y posteriormente con los precios de transferencia (2009). En esta ocasión, conscientes de que se requiere de un escrutinio profundo por nuestras autoridades tributarias locales para identificar los medios utilizados para generar los instrumentos híbridos y evaluar las medidas regulatorias empleadas en la determinación de la renta gravable, el tema central del 5to Congreso Internacional en Tributación-CIET 2013 son Los Instrumentos Híbridos, cuyo concepto explicamos en otra parte de esta agenda. Esperamos que el congreso que iniciamos hoy llene sus expectativas y que los debates y ponencias se realicen con altura y con visión de futuro, para que podamos construir una patria más justa y próspera. Este 5to Congreso Internacional en Tributación-CIET 2013 es casi la antesala al gran evento tributario que celebraremos en el país en el año 2015 donde seremos el país sede de la International Fiscal Association (IFA) para celebrar el 8vo Congreso Tributario Latinoamericano IFA Pag.2

3 Asociación Tributaria de la República Dominicana AGENDA V CONGRESO INTERNACIONAL EN TRIBUTACIÓN-CIET 2013 Core: Los Instrumentos Híbridos Del 7 al 9 Noviembre del 2013 Jueves 7 6:30pm-9:00pm Viernes 8 8:30am-11:00am Acto de apertura -Maestro de ceremonia: Lic.Ramón F. Valera -Palabras de bienvenida: Lic.Kirsys Reynoso, Presidenta del ILADT-RD -Palabras apertura congreso: Lic.Luis Franco, Presidente del IFA-RD -Charla Magistral: La Administración Tributaria al servicio de los contribuyentes: Plan Estratégico de la DGII Expositora: Lic.Esther Hernández Medina, Sub-directora de la DGII -Brindis PANEL 1 (2 Hrs.) Fiscalización de las operaciones inter relacionadas Coordinadora: Lic.Eunice Arias -Tema: Aspectos prácticos a considerar para documentar los precios de transferencia. Expositor: Verónica Tejeda, KPMG -Tema: Los precios de transferencia como instrumentos de planificación. Expositor: Carlos Burgos, México -Tema: Precios de transferencia y los ingresos pasivos entre entes relacionados. Expositor: José Salas, Salas Piantini & Asociados -Tema: La reforma legislativa en materia de precios de transferencia Expositor: Wanda Montero, DGII Viernes 8 11:00am-12:50pm -Coffee Breake PANEL 2 (1:50 Hrs) Efectos tributarios en la explotación minera Coordinadora: Lic.Kirsys Reynoso -Tema: Tendencias tributarias de la industria minera en la región Expositor: Roberto Viscafé, Bolivia -Tema: La explotación de nuestros recursos mineros. Como lograr los mejores resultados impositivos y ambientales Expositor: Osiris de León 12:50pm-2:00pm ALMUERZO Pag.3

4 Asociación Tributaria de la República Dominicana Viernes 8 2:00pm-4:20pm PANEL 3 (1:50 Hrs) Transparencia y responsabilidad fiscal Coordinador: Lic.Luis Franco - Tema: La planificación fiscal con sociedades offshore. Expositor: Edgar Herrera, Panamá - Tema: Las exenciones fiscales como instrumentos de desarrollo Expositores: Ana Taveras y Farah Raful. OMG - Tema: Ley FATCA su implementación en la República Dominicana Expositor: Alex Anderson. BDO - Tema: FATCA co regulador del sistema financiero dominicano. Expositor: Lic.José Manuel Romero, KPMG -Coffee breake Viernes 8 4:20pm-6:00pm PANEL 4 (1:40 Hrs) La Reforma Integral Coordinador: Kirsys Reynoso -Tema: Las reformas tributarias contempladas en la Ley de Estrategia Nacional de Desarrollo Expositora: Magdalena Lizardo, Ministerio de Economía, Planificación y Desarrollo -Tema: Resultados y lecciones de la Reforma Tributaria Expositora: Marisol Vicens, Headrick, Rizick, Alvarez & Fernandez -Tema: La Reforma del sistema laboral, seguridad social y fiscal de la República Dominicana. Expositores: Norman de Castro y Milcíades Rodriguez. DR&R Sabado 9 8:30am-10:25am GRADUACION (1:55 Hrs.) Consultores Tributarios Certificados (CTC) -Tema: Las impresoras fiscales, plazo para su implementación y ventajas del sistema de WebPos. Expositor: Rafael Rodriguez, WebPos -Tema: La residencia fiscal de las personas físicas: Una perspectiva latinoamericana (Tema ganador IFA-2012) Expositor: Pedro E. Corona de la Fuente, México -Graduación Consultores Tributarios Certificados (CTC) -Coffee breake Pag.4

5 Asociación Tributaria de la República Dominicana Sábado 9 10:25am-11:45pm PANEL 5 Ejecución de las regulaciones tributarias Coordinadora: Claudia Fernández -Tema: La renta gravable y las NIFF en el sector comercial Expositor: José Francisco Montás, Horwath Sotero Peralta & Asoc -Tema: Dificultades en el cumplimiento tributario del sector seguro Expositor: Lázaro Arias & Cándida Muñoz, Moore Stephens ULA -Tema: Los obstáculos en la determinación de la renta gravable del sector bancario Expositor: Alexander Barclay, KPMG -Palabras de cierre *Explicación de los Instrumentos Híbridos Por Eunice Arias El objetivo de los instrumentos híbridos es maximizar la rentabilidad y obtener beneficios financieros con el aprovechamiento de la ley tributaria local o entre sistemas tributarios de distintos países. La amplia variedad de instrumentos híbridos incluyen los Instrumentos de deuda regular, subordinadas, perpetua o a muy largo plazo, de deuda que se convierten en acciones a un tipo de pago fijo, de acciones preferentes y de valores emitidos por subsidiarias incorporadas para aislar de los riesgos financieros del grupo a dicha entidad. El uso de los instrumentos híbridos crea operaciones financieras estructuradas en las que el ahorro fiscal se convierte en la fuente para el beneficio financiero. Se parte de los principios de estructuración de la ventaja fiscal. Estos principios consideran que el impuesto es una oportunidad de beneficio financiero en vez de un gasto; preveen el mínimo o nulo impuesto como beneficio financiero anticipado y estructuran la operación financiera al interés de lograr la eficacia en el cumplimiento de las normas tributarias. En la planificación tributaria se utilizan los instrumentos híbridos en forma de sociedades o entidades que son transparentes o con atribución de renta en las que se anticipan los beneficios financieros y el impuesto se minimiza, se reduce, se difiere o es inexistente. Las operaciones financieras estructuradas pueden producir asimetrías entre las partes porque combinan dos o más instrumentos legales distintos y replican el flujo del ingreso asociado con otro documento legalmente diferente. Ejemplo de ello es el gasto deducible para una de las partes involucrada que no conlleva la integración de un ingreso en la otra parte o el que la deducción de las pérdidas operacionales en una de las partes es el diferimiento indefinido de los benéficos en la otra. La estructuración creada se beneficia de combinar las características de la deuda por su grado de subordinación, con las características del capital por la participación en los resultados. Esto hace que para un contribuyente la transacción se considere una deuda sujeta a pago de intereses y para otro contribuyente se considere Capital sujeto a pago de dividendos. Lo que dificulta calificar puramente el capital o la deuda. La clasificación deuda-capital y el tratamiento de los intereses bajo las reglas de capitalización delgada, provocan implicaciones fiscales en estas operaciones porque alteran la naturaleza jurídica de los flujos para la determinación de la renta Pag.5

6 Asociación Tributaria de la República Dominicana por intereses o dividendos, transforman ganancias en pérdidas de capital o generan gastos deducibles sin ingresos correlativos. La OCDE identificó como fuente creciente de preocupación la planificación fiscal con instrumentos, entidades, y transacciones de carácter híbrido ( Hybrid Mismatch Arrengements ). El informe de la OCDE describe los desajustes al calificar las entidades, instrumentos y las transmisiones híbridas; resume las principales cuestiones de política fiscal (competencia, eficiencia económica, transparencia o justicia) afectadas. Entre las acciones recomendadas se encuentran: 1) Introducir (revisar) normas específicas para limitar la aplicación de beneficios fiscales en la utilización de ciertos esquemas híbridos; 2) Compartir información relevante sobre éstas estructuras híbridas ( estrategias de detección y las medidas utilizadas y supervisión) e 3) Introducir (revisar) medidas centradas en estas estructuras híbridas. El 6 de diciembre de 2012, la Comisión Europea publicó un plan para reforzar la lucha contra el fraude y la evasión fiscal internacional (COM(2012) 722/2 y C(2012) 8806 final). Con dicho plan se recomendó limitar la planificación agresiva a través de cláusulas que condicionen el tratamiento tributario de una renta o gasto a su impacto en otros Estados y aseguren la existencia de una tributación en alguna de las jurisdicciones involucradas. Adicionalmente, recomendó la adopción de una norma anti abuso de carácter general para perseguir las operaciones artificiales con motivación fiscal y sin sustancia económica. Las últimas literaturas fiscales de la OCDE y de la Unión Europea advierten de los riesgos de los híbridos porque presentan formatos diferentes en dos o más jurisdicciones fiscales y sugieren medidas que permitirán que los países establezcan normas coordinadas, completas y transparentes para evitar la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios. La OCDE subraya que las medidas solo serán exitosas si se impone más transparencia a las empresas. Esto conllevará crear nuevos mecanismos que obliguen a las compañías a declarar sus disposiciones de planificación fiscal, las reglas de precios de transferencia utilizadas en las transacciones realizadas entre las diferentes filiales o divisiones de una misma empresa, información sobre los regímenes preferenciales y en la determinación del negocio de los grandes grupos país por país. Adicionalmente, conllevará a definir un sistema de provisiones para evitar exenciones de las multinacionales a cuenta de diferentes entidades en el extranjero y cambios en los modelos de convenciones fiscales entre países para combatir el uso indebido de instrumentos híbridos. A juicio de la OCDE, esa mayor transparencia posibilitará una fiscalización de las transferencias entre filiales sobre la base de la actividad y de la generación de valor y aportará beneficios al fisco en su capacidad de recaudar. Adicionalmente, las empresas ganarán de la certidumbre que se generará y del trato igualitario con sus competidores. Se trata de evitar el desplazamiento artificial de beneficios imponibles mediante la transferencia de bienes que no tienen carácter corpóreo (como las patentes, los programas informáticos o los servicios en línea) y que provocan problemas en los precios de transferencia porque se le valorizan sin tomar en consideración la realidad económica. OCDE se da de plazo hasta septiembre del 2014, para identificar la forma de atribuir a uno u otro país el valor agregado que genera una empresa a través de sus negocios en línea, y por tanto a qué administración fiscal tendrá que pagar sus impuestos. * Extracto del informe que sobre el congreso le será remitido al Comité Científico de nuestra casa matriz, la International Fiscal Association (IFA-Central) ** La Lic.Eunice Arias, es la presidenta de la Asociación Tributaria de la República Dominicana y la pasada presidente de la International Fiscal Association-DR ( ). Es además la presidente del Comité Científico del IFA-RD y corresponsal para el país de la International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) y autora del libro Unificación del Código Tributario de la República Dominicana. La Lic.Eunice Arias posee 4 maestrías (MBA, Finanzas, Impuestos y Mercadeo) realizadas en diferentes universidades extranjeras y locales. Es trilingue (Español, Inglés y Francés). Pag.6

7 CHARLISTAS y COORDINADORES Esther Hernández DGII, R.D. Carlos Burgos México José Salas Salas Piantini & Asoc.R.D. Wanda Montero DGII, R.D. Roberto Viscafé Bolivia Osiris de León R.D. Edgar Herrera Panamá Ana Taveras OMG, R.D. Farah Raful OMG, R.D. Alex Anderson BDO, R.D. José Ml. Romero KPMG, R.D. Magadalena Lizardo Marisol Vicens MEPyD, R.D. Headrick Rizik Alvarez & Fernandez R.D. Luis Franco OMG, R.D. Norman de Castro DR&R, R.D. Milcíades Rodriguez, DR&R, R.D. Pedro E. Corona de la Fuente, México José Fco. Montás Horwath Sotero Peralta, R.D. Lázaro Arias Moore Stephens, R.D. Eunice Arias ATRIRD, R.D. Claudia Fernández Horwath Sotero Peralta,R.D. Verónica Tejeda KPMG Kirsys Reynoso Headrick Rizik Alvarez & Fernandez R.D. Comité organizador: Eunice Arias, Luis Franco, Kirsys Reynoso, Claudia Fernández, Ivonne Broberg, Fausto Pérez, Robert Sánchez, Rafael Tapia, Jesús Mejía, Ramón F. Valera, Arturo Matos, José Salas, César Gómez, Blackeiry Estévez, Carmen Orietta, Diomedes Ruiz y Francis Soto) Coordinadores paneles: Claudia Fernández, Kirsys Reynoso, Luis Franco, Eunice Arias Pag.7

8 PATROCINADORES y COLABORADORES R Horwath,Sotero Peralta & Asociados Pag.8