BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA

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1 BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA Resumen: Ricardo E. Illescas Hidalgo En el documento se referencia la materialización económica de la Política Social del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional se proponen ciertas medidas que pudieran hacer más eficiente la gestión de la Hacienda Pública en Nicaragua, partiendo que hasta el momento los déficit presupuestarios han sido financiados mediante reformas al sistema impositivo, las cada vez más reducidas donaciones de los países amigos y el endeudamiento interno y externo, sin demandar mayores esfuerzos a la Administración Pública en cuanto a disminuir el gasto corriente. Doctorando en Ciencias Sociales

2 1 BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA Resumen Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo 1 Se analiza en el presente artículo Qué lecturas se pueden hacer de las estimaciones presupuestarias de la Hacienda Pública en Nicaragua? El mismo se basa en investigación documental y análisis financiero de las estimaciones presupuestarias contenidas en la Ley Anual del Presupuesto General de la República relativa a los años 2012, 2013 y 2014; en el contexto de la entrada en vigencia de la Ley de Concertación Tributaria (LCT). En el documento se referencia la materialización económica de la Política Social del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional y se proponen ciertas medidas que pudieran hacer más eficiente la gestión de la Hacienda Pública en Nicaragua, partiendo que hasta el momento los déficit presupuestarios han sido financiados mediante reformas al sistema impositivo, las cada vez más reducidas donaciones de los países amigos y el endeudamiento interno y externo, sin demandar mayores esfuerzos a la Administración Pública en cuanto a disminuir el gasto corriente. Palabras claves: Hacienda Pública, Presupuesto, Regularización Fiscal, Solvencia del Sector Público y Déficit Fiscal. 1 *Contador Público Autorizado. Abogado y Notario Público. Maestro en Contabilidad con Énfasis en Auditoría. Estudiante del Doctorado en Ciencias Sociales, Mención Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administración de Negocios.

3 2 BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA INTRODUCCIÓN: De acuerdo con el documento informativo: Balance Preliminar de las Economías para América Latina y el Caribe (2013), elaborado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe, CEPAL, se presenta para nuestros países un escenario internacional vulnerable pero en recuperación, se han implementado en América Latina una serie de ajustes para disminuir los efectos adversos sobre la región. La mayoría de los países han optado por relajar sus metas fiscales, lo que ha permitido ampliar su espacio de acción sin producir desajustes en la sostenibilidad de la deuda pública. Las reformas fiscales de 2012 (especialmente tributarias) se pusieron en marcha en 2013 y permitieron incrementar los ingresos en varios países de la región, a pesar de la desaceleración económica. Al respecto, Qué lecturas se puede hacer de las estimaciones presupuestarias de la Hacienda Pública en Nicaragua? COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS ESTIMADOS En diciembre del 2012 se aprobó la Ley de Concertación Tributaria (LCT) y sus efectos jurídicos iniciaron a partir de enero del En el presupuesto del año 2013 se previó un incremento en los Ingresos Tributarios de un 14,4 % con respecto al año , porcentaje que se incrementó en el Presupuesto del 2014 a un 25,7 % respecto del año base. Cuadro 1 Ingresos Tributarios estimados en dólares Cifras estimadas en dólares / /2012 Ingresos Tributarios , , , % % Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año. 2 Año base en el presente artículo

4 3 El desempeño previsto para los principales tributos, fue el siguiente: Cuadro 2 Comportamiento de los Principales Tributos, estimados en dólares Tributo 2012 % 2013 % 2014 % 2013 / /2012 Ingresos Tributarios , , , Impuesto sobre la renta , , , % % Impuesto al Valor Agregado (IVA) , , , % % Impuesto selectivo al consumo Importación 90811, , , % % Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año. Obsérvese en el Cuadro 2 que el Impuesto sobre la Renta posee la mayor contribución al Presupuesto de Ingresos, en el siguiente orden: 34 % año 2012, 36 % año 2013 y 38 % año El segundo puesto en la estructura de los ingresos le corresponde al IVA, en el siguiente orden: 15 % año 2012, 13 % año 2013 y 13 % año 2014 y en el tercer lugar se presenta el Impuesto Selectivo al Consumo por Importaciones con un comportamiento constante del 6 % por año. La reforma fiscal preveía un aumento en los tributos producto de un aumento en la base de contribuyentes, la modificación de la tabla progresiva del IR y la disminución del gasto tributario expresado en una mejor administración de las exenciones y exoneraciones. Resaltan en el comportamiento de los ingresos tributarios el incremento en el consumo, en valores absolutos, de productos que forman parte de la Industria Fiscal y que se refleja en el Cuadro 3. Cuadro 3 Comportamiento de los productos de la Industria Fiscal, estimados en dólares Tributo 2012 % 2013 % 2014 % 2013 / /2012 Ingresos Tributarios , , , Rones y aguardientes 12065, , , % 98.26% Cervezas 36126, , , % % Gaseosas 13525, , , % % Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

5 4 Puede observarse una proporción constante en bebidas alcohólicas y no alcohólicas respecto de los ingresos tributarios, exceptuando que en el año 2014: se prevé una disminución en términos absolutos en cuanto al consumo de rones y aguardientes; un aumento de un uno por ciento en el consumo de las cervezas y un incremento en valores absolutos en cuanto al consumo de bebidas gaseosas. De los datos disponibles en el Presupuesto General de la República no es posible determinar cuál es el peso tributario que soporta cada sector de la economía, es decir, no se puede determinar cuánto aportan sectores dinámicos como: el financiero, la construcción y el comercio. Por otra parte, vale apuntar que en el año 2014 el presupuesto no contempla ninguna expresión monetaria de la liquidación de los decomisos que se hacen con relación a delitos como el narcotráfico y lavado de activos. COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS ESTIMADOS Se incorporan en el presupuesto de gastos de la República de Nicaragua los cuatro Poderes del Estado, que son: Poder Legislativo, Poder Judicial, Poder Electoral y Poder Ejecutivo, además, se refleja el gasto de la Contraloría General de la República, las asignaciones y subvenciones, Servicio de la Deuda Pública y las Amortizaciones Internas y Externas. No se observa en la matriz de Gastos por Instituciones del Presupuesto General de la República, relativo a los años 2013 y 2014, la asignación que se le hace al Ministerio Público, Procuraduría para la Defensa de los Derechos Humanos, Fondo de Mantenimiento Vial, Universidades y Alcaldías, debido a que estas están visibles en la matriz de Asignaciones y Subvenciones del respectivo año.

6 5 Cuadro 4: Detalle del Gasto por Instituciones, estimados en dólares. Institución 2013 Peso relativo 2014 Peso relativo Variación 2014/2013 Asamblea Nacional 20751, , Corte Suprema de Justicia 79166, , Consejo Supremo Electoral 11648, , Contraloría General de la República 7735, , Presidencia de la República 10487, , MINGOB 93628, , MINREX 25583, , MINISTERIO DEFENSA 87200, , MHCP 20592, , MIFIC 13181, , MINED , , MAG FOR 31684, , MTI , , MINSA , , MITRAB 2601, , MARENA 10767, , MINISTERIO DE LA FAMILIA 22174, , MINISTERIO MINAS 20752, , MINISTERIO ECONOMIA FAMILIAR 33901, , PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA 4476, , ASIGNACIONES Y SUBVENCIONES , , SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA , , MINISTERIO DE LA MUJER , MINISTERIO DE LA JUVENTUD , IMPREVISTOS , SUB TOTAL , , AMORTIZACION , , INTERNA , , EXTERNA 64213, , TOTAL , , Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año. En cuanto al Presupuesto de Gastos del año 2014, resalta el aumento del presupuesto del Consejo Supremo Electoral en un 94 %, siendo este Poder del Estado el que tuvo un incremento mayor de su presupuesto en términos relativos. El incremento del CSE podría deberse al costo de la elecciones de la Costa Caribe que han sido convocadas para el 02 de

7 6 marzo del año Por otra parte, los Ministerios de Educación, Salud y Economía Familiar presentan incrementos moderados que oscilan en un rango del 10 al 17 %. Obsérvese dotaciones presupuestarias, en el año 2014, para dos nuevos Ministerios que son el de la Juventud y el de la Mujer. Además, una partida de gastos imprevistos por la suma de US $ 1,578, 831 dólares; misma que no estaba contemplada en el PGR del año SOLVENCIA FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO Las cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República presentan una planificación del Déficit presupuestario con un comportamiento contra cíclico que se puede observar en el Cuadro 5. Cuadro 5: Comportamiento del Déficit Presupuestario, estimaciones en dólares. Concepto 2012 % 2013 % 2014 % 2013 / /2012 Ingresos , , , % % Gastos Totales , , , % % Deficit Presupuestario , , , % 72.23% Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año. De acuerdo con la CEPAL, a nivel Latinoamericano y del Caribe, el comportamiento del déficit se mantuvo en el promedio, por lo que, las cifras mostradas en el Cuadro 5 se encuentran dentro de esa afirmación. Pudiera colegirse que no ha habido un deterioro en la salud de las finanzas públicas. En cuanto a los fondos para cubrir el déficit presupuestario en cada período, los mismos se originaron de donaciones y de financiamiento (interno y externo)

8 7 EXPRESIÓN DE LA POLÍTICA DE REDUCCIÓN DE LA POBREZA EN EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPÚBLICA. De acuerdo con el Plan Económico Financiero del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional ( ), la Política Social persigue los objetivos siguientes: i) maximizar el impacto positivo sobre la reducción de la pobreza general y extrema; ii) mejorar la calidad de los servicios sociales básicos; iii) continuar generando empleos; iv) asegurar la entrega de bienes y servicios públicos gratuitos y de calidad para la población nicaragüense más vulnerable; y v) apuntar al desarrollo humano con equidad En el caso específico de la política de salud, se promoverá la salud y estilos de vida saludables con acciones interinstitucionales y la participación de la ciudadanía, con atención preferencial a los más pobres, a través del Modelo de Salud Familiar y Comunitario. La política de educación buscará garantizar una educación universal, gratuita y de calidad, priorizando a la población rural y las comunidades indígenas y afrodescendientes. En adición, la política de abastecimiento de agua y saneamiento se enfocará en la administración eficiente de los recursos hídricos y la promoción de una conducta más solidaria de la población. La política de seguridad y soberanía alimentaria, buscará garantizar que todos los ciudadanos nicaragüenses cuenten con una alimentación que les permita una vida saludable y digna. Finalmente, la política de vivienda trabajará en restituir a las familias pobres el acceso a la vivienda digna, cómoda y segura, desarrollando una política inclusiva y de apertura de oportunidades para adquirir o mejorar sus viviendas de acuerdo a sus ingresos. La expresión monetaria de la política social reflejada en el Presupuesto General de la República para el año 2014, muestra que el importe total destinado a la Estrategia de Reducción de la pobreza es de US $ 1,308, 032,429 (Un mil trescientos ocho millones treinta y dos mil cuatrocientos veintinueve dólares). De las dotaciones previstas llama la atención que se incluya la partida relativa al Reemplazo, equipamiento y supervisión del

9 8 Hospital Militar Alejandro Dávila Bolaños, por US $ 16,6 millones de dólares. Se desconoce sobre qué criterio se clasifica como reducción de la pobreza esta inversión por cuanto este es un Hospital que brinda servicios de salud privados y se puede concluir que no todo servicio prestado es entonces destinado a la reducción de la pobreza por cuanto existen servicios que son para clase media y alta. PROPUESTA DE MEDIDAS QUE PUDIERAN FORTALECER LA HACIENDA PÚBLICA: 1. Plan de Facilidades de Pago para regularizar deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social: Esto ayudaría a que las empresas del sector informal regularicen su situación. 2. No obstante, las insatisfacciones que pudieran estarse generando en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, se considera apropiado incrementar las escalas de este régimen a fin de buscar que la mayoría de contribuyentes opten por el sistema general de tributación, evitando así la evasión fiscal que se produce por la existencia de personas naturales que se acogen al régimen simplificado sin llenar los requisitos de ley y sin que la autoridad fiscal pueda controlar a quienes deben estar y quienes no dentro del esquema. 3. Decretar límites tanto a los incrementos salariales como a la creación de nuevas plazas en el sector público. 4. Crear un Fondo para la Educación con el objetivo de complementar el financiamiento de las obligaciones fiscales contenidas en la partida del Ministerio de Educación en la Ley de Presupuesto General de la República. Este fondo puede irse ampliando a Instituciones como el FOMAV. 5. Crear un Fondo de Programas Sociales a partir de los fondos no ejecutados o no comprometidos del Presupuesto General de la República de cada año fiscal. Este fondo debería transferirse al final del año y antes del cierre presupuestario.

10 9 CONCLUSIONES: 1. La Reforma Tributaria del año 2012 contenida en la Ley de Concertación Tributaria ha conllevado a un incremento de hasta un 41 % en la estimación de la recaudación del Impuesto sobre la Renta, del 26 % en el Impuesto Selectivo de Consumo y de apenas un 6 % en el Impuesto al Valor Agregado. En términos absolutos, esto ha significado un incremento de 390 millones de dólares en las estimaciones de los ingresos tributarios del 2014 respecto del año base. 2. El gasto público se estaría incrementado en millones de dólares en el año 2014 respecto del año base, de tal suerte que el ingreso obtenido de la Reforma Tributaria apenas si daría para cubrir el aumento de los gastos, mayoritariamente corrientes. El déficit se estaría administrando en un rango moderado. 3. A la par de la Reforma Tributaria que conlleva al incremento de los ingresos tributarios se hace necesario dictar normas que promuevan la disminución del gasto y consecuentemente mejoren la eficiencia del Sector Gobierno. Para ello se deben tomar como referencia iniciativas de gobiernos como Honduras y Costa Rica que han dictado leyes que demandan de los funcionarios y empleados del sector público a reducir gastos y llevar los excedentes a los programas sociales de reducción de la pobreza. Estableciendo de esta manera un equilibrio en el esfuerzo y sacrificio que hacen los gobernantes y los gobernados por la salud de las finanzas públicas.

11 10 BIBLIOGRAFIA: Asamblea Nacional (2013) Ley N 851. Ley Anual del Presupuesto General de la República Publicada en la Gaceta Diario Oficial N 238 del 16 de diciembre del Recuperado de: 635/06e8aaeb25c c /$FILE/Ley%20No.%20851,%20Ley%20anual% 20de%20presupuesto%20genetral%20de%20la%20Rep%C3%BAblica% pdf Asamblea Nacional (2012) Ley N Ley Anual del Presupuesto General de la República Publicada en la Gaceta Diario Oficial N 242 del 18 de diciembre del Recuperado de: 21/bd8a246acfaf8ae606257aec005dc6ea/$FILE/ %20G- %20Ley%20No.%20823,%20Ley%20Anual%20de%20presupuesto%20general%20de%20la %20Rep%C3%BAblica% pdf Asamblea Nacional (2012) Ley N 784. Ley Anual del Presupuesto General de la República Publicada en la Gaceta Diario Oficial N 29 del 28 de febrero del Recuperado de: 946f/$FILE/ %20G- %20Ley%20No.%20784,%20Ley%20anual%20de%20Presupuesto%20General%20de%20la %20Rep%C3%BAblica% pdf Comisión Económica para América Latina y el Caribe (2013) Balance Preliminar de las Economías de América Latina y el Caribe. Bajado de: el 14 de enero del Congreso Nacional, (2011) Ley de Eficiencia en los Ingresos y el Gasto Público. Publicado en la Gaceta Diario Oficial N , del 08 de julio del Bajado de: gresos%20y%20el%20gasto%20p%c3%bablico.pdf, el 14 de enero del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2014) Proyecto de Ley del Presupuesto General de la República. Tomado de: el 13 de enero del 2014.