CONTABILIDAD FISCAL (6 créditos)

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1 UNIVERSIDAD REY JUAN CARLOS Departamento de Economía Financiera y Contabilidad I CURSO 2006/2007 CONTABILIDAD FISCAL (6 créditos) PROGRAMA Optativa Profesor: D. Borja Aranguren Delgado

2 FICHA RESUMEN DE LA ASIGNATURA Departamento: Economía Financiera y Contabilidad I Nombre de asignatura: Código: Tipo: Optativa Contabilidad fiscal Nivel Curso 4º - 5º Semestre 2º Créditos : 6 Horas: 60 Teoría: 30 horas Prácticas: 30 horas Nombre del profesor que imparte la asignatura: Borja Aranguren Delgado Objetivos: El alumno analizará y comprenderá con total soltura la relación existente entre las áreas de contabilidad y fiscalidad, de enorme trascendencia financiera en cualquier empresa. El alumno conocerá en profundidad la incidencia que tiene en la contabilidad, dos impuestos claves en la empresa: El Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido Contenido: En primer lugar se expondrá un pequeño análisis del proceso contable del cierre del ejercicio y todo el esquema actual del sistema impositivo español. En una segunda parte se tratará de forma profunda dos de los impuestos más importantes: el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el valor añadido Métodos docentes: El programa, la bibliografía y los criterios de valoración al alumnado se entregan todos los cursos académicos a los alumnos el primer día de clase. Tras el desarrollo teórico de cada tema del programa, complementado con ejemplos prácticos, se trabajará la materia explicada con la realización de supuestos. Así mismo se desarrollarán cuestiones teórico-prácticas que deberán resolver los alumnos personalmente o en grupos. Posteriormente se pondrán en común y se debatirán las distintas respuestas u opciones de las mismas. 2

3 Procedimiento de evaluación: La evaluación se realizará mediante un examen escrito, que constará de dos partes, una teórica y otra práctica, que habrá que superar por separado. La parte práctica consistirá en uno o varios ejercicios, puntuados de 0 a 10, debiendo el alumno obtener al menos 5 puntos en cada uno de ellos. La parte teórica estará integrada por cuestiones de diversa naturaleza que deben ser aprobadas de manera independiente con un mínimo de 5 puntos sobre 10. La corrección del examen se dará por concluida cuando el alumno no alcance el mínimo exigible en cualquiera de los supuestos prácticos o cuestiones teóricas planteadas. El profesor podrá incluir en el proceso de evaluación la participación del alumno en clase, así como los trabajos realizados por el alumno durante el curso académico. Idioma en que se imparte: español Más información: borja.aranguren@urjc.es, tfo.:

4 PROGRAMA Bloque I: Introducción Tema 1: Resultado Contable vs Resultado Fiscal 1 El Proceso Contable del cierre del ejercicio 1.1. El proceso contable del ejercicio económico 1.2. Las operaciones previas al cierre 1.3. La presentación del Estado de Pérdidas y Ganancias. Regularización 1.4. La formulación de las Cuentas Anuales y el cierre de los libros contables 1.5. La legalización de los libros contables y el depósito de las Cuentas Anuales Bloque II: Esquema del Sistema Impositivo Español Tema 2: Normas Fundamentales en el Ámbito Tributario 1 Constitución Española 1.1. Principios básicos comunes a todos los ordenamientos 1.2. Principios financieros reconocidos en la Constitución Española de Principios financieros que rigen en la Hacienda Pública 1.4. La Configuración del Estado 2 La Ley General Tributaria 2.1. La LGT como Código Fiscal 2.2. Principios generales del orden tributario 2.3. Principios generales de las normas tributarias 2.4. Aplicación de las normas tributarias 2.5. Clasificación y descripción de los tributos 2.6. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta Reclamaciones y recursos frente a la Administración Tributaria Tema 3: Sistema Impositivo Español 1 Impuestos Directos 1.1. Características de la imposición directa 2 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2.1. Características del impuesto 2.2. La filosofía de la progresividad y la tributación por tramos 2.3. Los ingresos, entregas y retenciones a cuenta 3 El Impuesto sobre Sociedades 3.1. Características del impuesto 3.2. Los regímenes especiales 3.3. La tributación de los grupos de empresas 4 Impuestos Indirectos 4.1. Características de la Imposición Indirecta 4.2. Los libros y registros especiales 5 El Impuesto sobre el Valor Añadido 5.1. Sistemas de Tributación 6 Los Impuestos Especiales 6.1. Características y clasificación 7 Los Impuestos que gravan el Patrimonio y las Transmisiones 4

5 7.1. El Impuesto sobre el Patrimonio 7.2. El Impuesto sobre Donaciones y Sucesiones 7.3. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 8 Los Tributos Locales 8.1. El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 8.2. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles 8.3. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Bloque III: El Impuesto sobre Sociedades Tema 4: La Contabilidad del Impuesto sobre Sociedades 1 Introducción 2 El resultado bruto y el resultado ajustado de la empresa 3 Las diferencias permanentes 4 La determinación y contabilización del Impuesto sobre Sociedades 4.1. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades ante resultados negativos 4.2. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades compensando crédito fiscal 5 Las bonificaciones y deducciones fiscales del Impuesto sobre Sociedades 6 Las diferencias temporales 7 La formación de las retenciones 8 Los pagos fraccionados y las entregas a cuenta 9 Las pérdidas compensables 10 La liquidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades 11 La conciliación del resultado contable con el resultado o base imponible fiscal Tema 5: La Contabilidad de los clientes morosos y el control de sus dotaciones 1 Tratamiento de la morosidad en el PGC de Control de las cuentas de morosos 3 Tratamiento fiscal de la morosidad 4 El régimen especial para las empresas de menor cuantía 5 Control de las dotaciones a las provisiones por insolvencias 6 La morosidad en el momento del cierre del ejercicio económico Tema 6: La Contabilidad fiscal de las fusiones y escisiones 1 Planteamiento general de las fusiones y escisiones desde el punto de vista tributario 2 El Impuesto sobre Sociedades en el proceso de fusión y escisión 3 Participaciones en el capital social previas a la fusión de la sociedad absorbente en la sociedad absorbida Cuarta Parte: El Impuesto sobre el Valor Añadido Tema 7: Aspectos contables del Impuesto sobre el Valor Añadido 1 El concepto económico del Valor Añadido 2 Esquema del Impuesto sobre Valor Añadido 3 Contabilidad del Régimen General del Impuesto sobre el Valor Añadido 3.1. Contabilidad de las liquidaciones positivas 3.2. Contabilidad de las liquidaciones negativas 3.3. Contabilidad del IVA de las facturas emitidas 3.4. Contabilidad del IVA de las facturas recibidas 4 Contabilidad de las situaciones especiales 5

6 4.1. El autoconsumo 4.2. La regla de prorrata 5 La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional Tema 8: Tratamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido en las Operaciones Intracomunitarias 1 Características del Régimen Intracomunitario 2 Obligaciones formales Contabilización del IVA en las operaciones intracomunitarias durante el régimen 3 transitorio 4 Liquidaciones del IVA 5 Control anual de la información del IVA 6 Contabilidad de las operaciones comunitarias similares a la exportación 6.1. Aspectos legales 6.2. Obligaciones para empresa española 6.3. Obligaciones para el establecimiento permanente de la empresa española en otro país comunitario. Incidencia contable del nuevo tratamiento fiscal del IVA en las situaciones de 7 insolvencia Quinta Parte: La Normas Internaciones de Información Financiera Tema 9: La Reforma de la Contabilidad en España El nuevo PGC 2 Las Normas Internacionales de Contabilidad 2.1. Denominaciones 2.2. Reglamento 1725/ NIC 12: Impuesto sobre las Ganancias 6

7 BIBLIOGRAFÍA AECA Impuesto sobre beneficios, Principios contables, Tomo nº 9, Madrid 1992, 95 pp. AECA/BBV: Como aplicar el Plan General de Contabilidad, 6 Tomos, Expansión, Madrid ALONSO ALONSO, Roberto: Estructura del Impuesto sobre Sociedades, Cursos de verano de la Universidad de Burgos, Burgos 8-11 de julio de ÁLVAREZ MELCÓN, Sixto: Contabilidad y Fiscalidad: Impuesto sobre Sociedades e IVA, Centro de Estudios Financieros, Madrid ARANGUREN CASTRO, Javier: Dirección Económico-Financiera de Empresas Turísticas, Master European Tourism Management, Universidad Rey Juan Carlos, Madrid BUJIDOS GARAY, P.: Normas de Valoración del ICAC con incidencia en el Impuesto sobre Sociedades, Ediciones del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, Madrid 1993, 40 pp. CAYUELA GARRIDO, F.: Tratamiento contable del impuesto sobre sociedades como gastos del ejercicio, reunión de estudio Delegación Territorial 1ª, de la Asociación Española de Asesores Fiscales, celebrada en Madrid el 12/11/90. CARBAJO VASCO, Domingo: Algunas reflexiones sobre incidencia de la inflación en el resultado contable y en el impuesto sobre sociedades, Partida Doble, nº 56 Madrid 1995, Págs CINCO DIAS: La Reforma Mercantil, 8 Tomos, Madrid Guía Fiscal, Centro de Estudios Financieros, Madrid CISS: Guía del Impuesto sobre Sociedades, Editorial CISS, Valencia 2004, 1225 pp. CLAVIJO CARAZO, Francisco J.: La responsabilidad tributaria de los administradores de las personas jurídicas, Partida Doble, nº 54, Madrid 1995, Págs CORONA ROMERO, Enrique: La Contabilidad del Impuesto sobre Sociedades en el nuevo Plan General de Contabilidad, Jornadas de Estudio de la Asociación Española de Asesores Fiscales, Madrid 12 de noviembre de 1990, 14 pp. Las cuentas anuales en la reforma mercantil, Revista de economía, nº 16, Madrid 1990, Págs La contabilización del Impuesto sobre Sociedades en el nuevo PGC Revista Partida Doble, nº 2, Madrid 1990, Págs Registro Contable del Impuesto sobre Sociedades (Notas a las resolución del ICAC de ), Partida Doble, Madrid 1993, Págs CHAFER LÓPEZ, J.; MARTÍNEZ FERRANDO, L.: Del resultado contable a la base imponible del impuesto sobre sociedades, Partida Doble, Madrid 1993, Págs DRAKE DRAKE, Ramón: El patrimonio afecto a la actividad empresarial: aspectos fiscales, Partida Doble, nº 57, Madrid 1995, Págs ERNST & YOUNG / BANCO CENTRAL HISPANO La Reforma Contable, Cinco Días, 8 Tomos, Madrid

8 ERNST & YOUNG / BULL / BANCO DE COMERCIO Plan General de Contabilidad, Cinco Días, 5 Tomos, Madrid FERNÁNDEZ LÓPEZ, J.A.: Contabilización de los tributos según el nuevo Plan de Contabilidad, Editorial Rialp, Madrid 1992, 132 pp. FLORES CABALLERO, Manuel: Análisis e interpretación de los Estados Financieros. El estudio de los Aspectos Económicos, Editorial Diles, Madrid FLORES CABALLERO, Manuel y FLORES JIMENO, Maria del Rocio: Las Cuentas Anuales. La aplicación de los resultados y el impuesto sobre sociedades, Cámara Oficial de Comercio de Huelva, El cierre contable en Euros, Editorial AC, Madrid GABAS TRIGO, Francisco: Contenido de las cuentas anuales. Su obligatoriedad para 1990 y sucesivos, ICJC de España, Ponencia IV Jornadas de Auditoría, Madrid GARCIA OLMEDO, Ramón y CORONA ROMERO, Enrique: El impuesto sobre las ganancias Análisis de las Normas Internacionales de Información Financiera, Tomo V, AECA Banco Santander, Madrid 2004, Págs GOXENS DUCH, Antonio: El Impuesto sobre Sociedades y el nuevo Plan General de Contabilidad, Técnica Contable, Madrid 1991, nº 506, Págs IASB: Norma Internacional de Contabilidad nº 12, sobre el Impuesto sobre beneficios. ICAC. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. Resolución del ICAC, de 30 de abril de 1992, sobre algunos aspectos de la Norma de Valoración número dieciséis del Plan General de Contabilidad. Resolución del ICAC, de 9 de octubre de 1997, del ICAC, sobre algunos aspectos de la Norma de Valoración decimosexta del Plan General de Contabilidad. ILUNDÁIN, Santiago: Reforma de la legislación mercantil, Tomo I: Aspectos contables y fiscales, Madrid 1989, 288 pp. El valor probatorio d la contabilidad en los ámbitos mercantil y fiscal, Partida Doble, nº 57, Madrid 1995, Págs LABATUT SERER, Gregorio: Gastos a distribuir en varios ejercicios: aspectos contables y fiscales, Partida Doble, Madrid 1995, Págs LÓPEZ COMBARROS, J.L.: Tratamiento contable del Impuesto sobre Sociedades, R.E. de C. y F, nº 64, Madrid 1990, Págs LÓPEZ IBAÑEZ, L.: La determinación del Impuesto sobre Sociedades: Novedades 92, Partida Doble, Madrid 1993, Págs MATA MELO, J.; PRIETO MORENO, B.: Análisis de las diferencias surgidas entre el coste de producción contable y el fiscal: repercusiones en el impuesto de beneficios, Técnica Contable, Madrid 1996, Págs MODIGLIANI, Franco; MILLER, Merton: El impuesto sobre los beneficios empresariales y el coste de capital: una corrección, Partida Doble, Madrid 1993, Págs MONTESINOS JULVE, V.; ORÓN MORATAL, G.: Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF/NIC) de la Unión Europea, Editorial Tecnos, Madrid

9 LEGISLACIÓN - Ley 19/1989, de 25 de julio, de Reforma Parcial y Adaptación de nuestra Legislación Mercantil a las Directivas de la CEE, en materia de sociedades. - Real Decreto 1564/1989 de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. - Real Decreto 1643/1990, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. - Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. - Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. - Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Régimen Simplificado de la Contabilidad. BOE nº 50, de 27 de febrero. - Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento sobre la Renta de No Residentes. - Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. - Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento sobre las Rentas de las Personas Físicas. - Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de Régimen Sancionador Tributario. 9