Del 23 al 27 de julio del 2018 BS 30/18

Transcripción

1 Del 23 al 27 de julio del 2018 BS 30/18 Las personas morales que se encuentren constituidas únicamente por personas físicas, y que tributen en los términos del Título II de la Ley del ISR, cuyos ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos, podrán optar por tributar bajo el régimen de acumulación de ingresos en base a flujo de efectivo, siempre y cuando presentaran aviso de actualización de obligaciones a más tardar el 31 de enero de 2018, no obstante, a través de la segunda Resolución Miscelánea Fiscal 2018 se amplió el plazo para presentar tal aviso hasta el 31 de diciembre. C O N T E N I D O 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 2. Tópicos diversos. 2.1 Nuevo esquema de cancelación de Comprobantes Fiscales. 2.2 Reglas para aviso de socios y actas de disolución y liquidación, en el PSM. 3. Tesis y jurisprudencias. 3.1 Presunción de operaciones inexistentes. Si la autoridad fiscal no emite y notifica la resolución definitiva en el procedimiento relativo, dentro de los treinta días siguientes a aquel en que el contribuyente aportó la información o documentación para desvirtuar los hechos que lo originaron, precluye su facultad para hacerlo. 3.2 Antigüedad. Es improcedente su reconocimiento desde que inició la relación de trabajo, si quedó probado o el trabajador aceptó que dejó de laborar por cierto período para el patrón, al tratarse de dos relaciones laborales diferentes. 4. Consulta de indicadores en: 1

2 1. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. 1.1 Martes 24 de julio de 2018 Secretaría de Economía Acuerdo que modifica al diverso por el que se establecen las formas para llevar a cabo las inscripciones y anotaciones en el Registro Público de Comercio y en el Registro Único de Garantías Mobiliarias. Acuerdo que modifica al diverso mediante el cual se establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación. 1.2 Miércoles 25 de julio de 2018 Banco de México Da a conocer el valor en pesos de la Unidad de Inversión, para los días 26 de julio a 10 de agosto de FECHA Valor (Pesos) 26-julio julio julio julio julio julio agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto

3 1.3 Viernes 27 de julio de 2018 Secretaría de Hacienda y Crédito Público Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al período que se especifica. Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los Estados Unidos de América, correspondientes al período que se especifica. Banco de México Día de Publicación Tipo de Cambio en pesos por Dólar de EEUU TIIE a 28 días TIIE de 91 días TIIE de 182 días $ $ $ $ $ TÓPICOS DIVERSOS 2.1 Nuevo esquema de cancelación de Comprobantes Fiscales. En materia de cancelación de comprobantes fiscales, la disposición fiscal establece que cuando se emitan comprobantes estos sólo se podrán cancelar cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, esto se dio a conocer a través de la reforma al Código Fiscal de la Federación para el ejercicio 2017 y la misma se ha prorrogado en diversas ocasiones, sin embargo recientemente la Autoridad Fiscal (SAT) se pronunció al respecto e informó mediante Miscelánea Fiscal que la disposición entrará en vigor a partir del 01 de septiembre del A través de la Miscelánea se da a conocer el procedimiento a seguir para la cancelación, por lo cual se deberá observar y considerar lo siguiente: 3

4 Solicitud de cancelación. El emisor del comprobante podrá solicitar la cancelación a través de portal del SAT, para lo cual deberá ingresar al apartado factura electrónica para realizar y enviar la solicitud al receptor de la factura. Adicionalmente podrán optar por contratar el servicio de cancelación de comprobantes por medio de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). En los supuestos de que un comprobante esté relacionado a otros, previamente se deberá cancelar la factura relacionada y posteriormente el comprobante origen. Para la cancelación se debe utilizar el certificado de sello digital y en algunos casos la e.firma (antes FIEL). Aceptación o rechazo receptor. Una vez que el emisor envíe la solicitud a través del portal del SAT, al receptor de la factura le llegará a su Buzón Tributario un mensaje de interés, los datos del mensaje serán: Nombre del emisor que solicita la cancelación. Folios de las facturas a cancelar. Posteriormente, el receptor del comprobante deberá ingresar al portal del SAT apartado factura electrónica para aceptar o rechazar la solicitud de cancelación y deberá considerar lo siguiente: Cuenta con un plazo de 3 días hábiles a partir de la fecha de depósito del mensaje para aceptar o rechazar la solicitud del emisor. Si en el plazo de los tres días hábiles el receptor no da respuesta, se dará como aceptada la solicitud. Cancelación de comprobantes sin aceptación del receptor. Existen algunos supuestos por los cuales no será necesario solicitar al receptor de la factura la autorización, mismos que se detallan a continuación: Que amparen ingresos por un monto de hasta $5, (cinco mil pesos 00/100 M.N.). Por concepto de nómina. Por concepto de egresos. Por concepto de traslado. 4

5 Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF. Los emitidos a través de la herramienta Mis cuentas o en aplicativo Factura fácil. Que amparen retenciones e información de pagos. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general. Emitidos a residentes en el extranjero. Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, así como los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesquera y que para su expedición hagan uso de los servicios de un PAC o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario. Emitidos por los integrantes del sistema financiero. Guía de cancelación de comprobantes. El SAT difundió a través de su página de internet guía y presentación para la cancelación, las cuales nombra como manual de usuario y presentación del nuevo servicio de cancelación, las mismas se localizan en la siguiente dirección, apartado contenidos relacionados : Reglas para aviso de socios y actas de disolución y liquidación, en el PSM. Se establecen los lineamientos para la nueva obligación en el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles (PSM). El 14 de junio de 2018 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles, a través de la cual se obliga tanto a las sociedades anónimas (SA) como a las sociedades de responsabilidad limitada (S de RL), a presentar un aviso a través del Sistema de Publicaciones Mercantiles (PSM) de la Secretaría de Economía, con los datos sobre la inscripción del socio con sus datos de identificación, de la aportación, así como de la transmisión de las acciones o partes sociales. Esta reforma entra en vigor el 15 de diciembre de

6 Adicional a esta nueva obligación, las sociedades también tienen la obligación de presentar en ese sistema las actas de disolución y liquidación de sociedades mercantiles. Con fecha 24 de julio de 2018, se publica en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo que modifica al diverso mediante el cual se establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación, para incorporar los lineamientos para cumplir con estas obligaciones. Autorizados. Se aclara que las siguientes operaciones únicamente pueden ser ejecutadas por el representante legal o por los socios o accionistas: Aviso de inscripción en el libro especial de los socios o en el registro de acciones con la estructura accionaria vigente. Acta de disolución y liquidación de sociedades mercantiles. Libro de socios o registro de acciones. El aviso de inscripción en el libro especial de los socios o en el registro de acciones con la estructura accionaria vigente, se realizará por el representante legal, a través de la captura y firma de la información aplicable a la estructura accionaria vigente, incluyendo el folio de la sociedad en el Registro Público de Comercio, considerando lo siguiente: Si la sociedad desconoce o no cuenta con folio electrónico, el representante legal proporcionará la información que le requiera el PSM para obtenerlo. Si la Secretaría detecta inconsistencias en la información del folio electrónico, el representante legal proporcionará la información que le requiera el PSM para las aclaraciones correspondientes. La captura de la información podrá llevarse a cabo directamente en la página web del PSM o mediante la carga de un archivo con caracteres separados por comas (.csv), conforme al manual de usuario. Acta de disolución y liquidación de sociedades mercantiles. La publicación del acta de disolución y liquidación de sociedades mercantiles se ejecutará de la siguiente manera: Realizada la publicación de los socios o acciones, el PSM enviará un mensaje al Representante Legal dentro de los 15 días hábiles siguientes, confirmando que la sociedad cumple con condiciones, a partir de la verificación realizada por la autoridad fiscal. 6

7 Se captura de la información del acuerdo de disolución y liquidación, incluyendo el nombre del liquidador. El represente legal a través del PSM enviará un mensaje a los socios o accionistas de la sociedad para que cada uno, con el uso de su firma electrónica avanzada, manifieste la voluntad de publicar el acta de disolución y liquidación. Los socios o accionistas tendrán 20 días hábiles para manifestar su voluntad, de lo contrario deberá realizarse nuevamente la captura y firma. Una vez publicada el acta de disolución y liquidación se enviará electrónicamente para su inscripción en el Registro Público de Comercio. Balance final. La publicación del balance final se efectuará conforme al siguiente procedimiento: Se captura de la información, debiéndose firmar dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha de publicación del acta de disolución y liquidación. Una vez publicado el balance final, se enviará electrónicamente para la inscripción de la cancelación del folio de la sociedad en el Registro Público de Comercio, notificando a la autoridad fiscal correspondiente. Expediente electrónico empresarial. La Secretaría integrará al expediente electrónico empresarial la información que resulte de la colaboración o coordinación que se lleve a cabo con otras dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, así como con otras entidades federativas y municipios que deseen incorporarse al PSM en relación con la disolución y liquidación de sociedades mercantiles. Aspectos no previstos. Aspectos no regulados en Ley y que tampoco quedan cubiertos por estas reglas son: 1. No se fijan plazos para cumplir con estos registros. 2. No se establece una sanción específica en caso de incumplimiento. 3. No se aclara si la información generada con anterioridad a esta reforma debe presentarse, o si aplica sólo a aquella que se genere a partir de su entrada en vigor. Vigencia El Acuerdo entra en vigor el 25 de julio de 2018, salvo lo relativo a la obligación del aviso de socios o registro de acciones, que entra en vigor el 15 de diciembre de

8 Fuente: FISCALIA CIF Adicionalmente, en la página de Internet de la Secretaría de Economía se encuentra una serie de preguntas y respuestas sobre el tema, mismas que se detalla a continuación: Quién puede realizar el trámite? Representante legal, usuario autorizado de la persona moral, servidores públicos autorizados de la Secretaría de Economía, comisarios de la persona moral. Qué pasos debo realizar para presentar el trámite? En línea: Ingresa a la página Publicaciones de Sociedades Mercantiles y selecciona el icono de "Acceso". Selecciona el icono "Alta Representante Legal" e ingresa la firma electrónica avanzada del representante legal. Requisita los campos que el sistema te requiere y da clic en "Aceptar". Registra a la persona moral mediante su denominación o razón social y su registro federal de contribuyentes, posteriormente ingresa la firma electrónica avanzada de la persona moral. Acepta "Términos y condiciones" firmándolos con la firma electrónica avanzada del representante legal. Selecciona el apartado "Nueva Publicación" y sube la publicación en formato PDF llenando los campos solicitados. Observa la vista previa y si es correcta da clic en "Aceptar". Ingresa firma electrónica avanzada del representante legal y da clic en "Identificarse". El sistema te remitirá al apartado de "Publicaciones" y la publicación se deberá observar en estatus "Terminado". En cuánto tiempo obtengo una respuesta a mi trámite? La respuesta es inmediata. Qué ocurre si no presento el trámite? No se podrían realizar las publicaciones establecidas en los ordenamientos mercantiles. 8

9 Tengo un plazo específico para presentar el trámite? El plazo que la legislación mercantil contempla para la realización de estas publicaciones, o en su caso, el plazo establecido en los estatutos sociales de cada sociedad. Qué publicaciones pueden realizarse en el PSM? De conformidad con el artículo 50 bis del Código de Comercio las publicaciones que deban realizarse conforme a las leyes mercantiles se realizarán a través del sistema electrónico que para tal propósito establezca la Secretaría de Economía y surtirán efectos a partir del día siguiente de su publicación. Lo anterior, sin perjuicio de las publicaciones que deban realizarse de conformidad con otras disposiciones o leyes especiales. Quiénes son las personas que pueden registrarse y publicar en el PSM? Representantes Legales de Personas Morales. Usuarios Autorizados de Personas Morales. Servidores Públicos de la Secretaría de Economía. Comisarios de las Personas Morales. Quiénes pueden consultar la información que publican las Personas Morales dentro del PSM? Cualquier persona puede hacerlo a través de los siguientes criterios de búsqueda: Tipo de publicación. Fecha de publicación. Consulta General. Fuente: Secretaría de Economía 3 TESIS Y JURISPRUDENCIAS 3.1 PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTES. SI LA AUTORIDAD FISCAL NO EMITE Y NOTIFICA LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA EN EL PROCEDIMIENTO RELATIVO, DENTRO DE LOS TREINTA DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE EL CONTRIBUYENTE APORTÓ LA INFORMACIÓN O DOCUMENTACIÓN PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS QUE LO ORIGINARON, PRECLUYE SU FACULTAD PARA HACERLO. 9

10 Época: Décima Época Registro: Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 13 de julio de :20 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: XXX.3o.2 A (10a.) El artículo 69-B, tercer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, y la regla 1.4., último párrafo, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 establecen el plazo para que en el procedimiento de presunción de operaciones inexistentes, por falta de respaldo de los comprobantes fiscales que emite el contribuyente, la autoridad pueda analizar las pruebas y defensas, emitir la resolución correspondiente y notificarla, el cual se traduce en una formalidad o limitación temporal para realizar dichas actuaciones. Por tanto, si la autoridad no emite y notifica la resolución definitiva en el procedimiento señalado, dentro de los treinta días siguientes a aquel en que el contribuyente aportó la información o documentación para desvirtuar los hechos que lo originaron, se extingue su facultad para hacerlo, por lo que ésta no podrá declarar inexistentes las operaciones, con independencia de que esa consecuencia jurídica no esté prevista expresamente en la ley, pues ello no implica que la autoridad pueda actuar en cualquier tiempo, sino que debe atenderse al derecho fundamental de seguridad jurídica para declarar la preclusión, a fin de evitar que quede al arbitrio de aquélla la conclusión del procedimiento iniciado unilateralmente contra el particular y no afectar dicha prerrogativa con el incumplimiento de la autoridad. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL TRIGÉSIMO CIRCUITO. Amparo directo 150/2018. Versori, S.A. de C.V. 12 de abril de Unanimidad de votos. Ponente: Álvaro Ovalle Álvarez. Secretario: Víctor Cisneros Castillo. Esta tesis se publicó el viernes 13 de julio de 2018 a las 10:20 horas en el Semanario Judicial de la Federación. 3.2 ANTIGÜEDAD. ES IMPROCEDENTE SU RECONOCIMIENTO "DESDE QUE INICIÓ LA RELACIÓN DE TRABAJO", SI QUEDÓ PROBADO O EL TRABAJADOR ACEPTÓ QUE DEJÓ DE LABORAR POR CIERTO PERIODO PARA EL PATRÓN, AL TRATARSE DE DOS RELACIONES LABORALES DIFERENTES. Época: Décima Época Registro: Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación 10

11 Publicación: viernes 13 de julio de :20 h Materia(s): (Laboral) Tesis: XVI.1o.T.51 L (10a.) Si quedó probado o el trabajador aceptó que dejó de laborar por cierto periodo para un patrón, pero reclamó el reconocimiento de su antigüedad "desde que inició la relación de trabajo", puede entenderse que al utilizar la preposición "desde" pretendió el reconocimiento ininterrumpido de aquélla, es decir, a partir del primer vínculo laboral, lo que es improcedente, debido a que al romperse el nexo inicial, con el reingreso comenzó uno nuevo, esto es, se trata de dos relaciones de trabajo diferentes. No obstante, este criterio es inaplicable a las cotizaciones de seguridad social que regula la ley o si existe disposición en contrario en las condiciones generales o algún contrato de trabajo (colectivo o individual). PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO. Amparo directo 1037/2017. Karina Reyna Hernández. 12 de abril de Unanimidad de votos. Ponente: Francisco González Chávez. Secretaria: Beatriz Flores Núñez. Esta tesis se publicó el viernes 13 de julio de 2018 a las 10:20 horas en el Semanario Judicial de la Federación. Nuestros servicios: Contabilidad General Cursos de Capacitación Consultoría Fiscal Devoluciones de Impuestos Consultoría Corporativa Asesoría Financiera Contadores Bilingües Organización Contable Comercio Internacional Organización Administrativa Defensa Fiscal Auditoría Financiera-Fiscal Programas de Maquila Auditoría IMSS-INFONAVIT Esta publicación ha sido escrita en términos generales y con el único objeto de que sirva como referencia general. La aplicación de su contenido a situaciones concretas dependerá de las circunstancias específicas en cuestión. Por consiguiente, recomendamos a los lectores asesoramiento profesional adecuado en relación con cualquier problema particular que puedan tener. Esta publicación no tiene como propósito sustituir dicho asesoramiento. El personal de García Aymerich, S.C. estará a su disposición para asesorarle en relación con cualquier problema. Pese a que se han tomado todas las precauciones razonables en la preparación de esta publicación, García Aymerich, S.C. no se hace responsable de ningún error que pueda contener, como tampoco se hace cargo de ninguna pérdida, sea cual sea su causa, que pueda sufrir cualquier persona por el hecho de haberse basado en esta publicación. 11

12 Este boletín fue preparado por los Contadores Públicos: Adriana García Sabag Argelia Bilbao González Luz Elena Hernández Favela Juan Bustamante Calvillo Joel Márquez Cabral 12