2.1 Reducción de pagos provisionales por reducción del C.U. para personas morales a partir del segundo semestre del ejercicio

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José Ignacio Ayala Ortíz
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1 Del 28 de mayo al 01 de junio del 2018 BS 22/18 A partir del segundo semestre del ejercicio existe la opción de aplicar una reducción a los pagos provisionales para Personas Morales de conformidad con el artículo 14 séptimo párrafo inciso b) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el artículo 14 de su Reglamento, ampliamos comentarios en tópico 2.1. C O N T E N I D O 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 2. Tópicos diversos. 2.1 Reducción de pagos provisionales por reducción del C.U. para personas morales a partir del segundo semestre del ejercicio 3. Tesis y jurisprudencias. 3.1 Traspaso entre cuentas bancarias. Forma de acreditarlos cuando se realice la determinación presuntiva en términos del artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación. 4. Consulta de indicadores en: 1

2 1. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. 1.1 Miércoles 30 de mayo de Secretaría de Trabajo y Previsión Social. Decreto por el que se reforma el artículo 265 de la Ley Federal del Trabajo. 1.2 Jueves 31 de mayo de Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Oficio mediante el cual se comunica listado global definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación. 1.3 Viernes 01 de junio de Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos. Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos fiscales a la gasolina y al diésel en los sectores pesquero y agropecuario para el mes de junio de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se especifica. Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que se especifica. Así mismo durante la semana el Banco de México, publicó el tipo de cambio para solventar las operaciones en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana, así como las tasas de interés interbancarias de equilibrio a 28, 91 y 182 días. 2

3 Día de Publicación Tipo de Cambio en pesos por Dólar de EEUU TIIE a 28 días TIIE de 91 días TIIE de 182 días 28-Mayo Mayo Mayo Mayo Junio TÓPICOS DIVERSOS 2.1 Reducción de pagos provisionales de I.S.R. por disminución de Coeficiente de Utilidad a aplicar en pagos provisionales para personas Morales, mediante una solicitud ante el Servicio de Administración Tributaria. En base al artículo 14 séptimo párrafo inciso b) a partir del segundo semestre se puede solicitar ante el S.A.T. la reducción de los pagos provisionales, de acuerdo a lo siguiente: Quiénes lo presentan Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deban aplicar a sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio que corresponda a dichos pagos. Dónde se presenta A través de Buzón Tributario. Mediante escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal, ante una oficina del SAT, conforme lo previsto por la regla 1.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal. Este trámite estará disponible en Buzón Tributario, en tanto se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información dentro de ese canal. Consulta aquí el listado de trámites y servicios que se encuentran disponibles en Buzón Tributario. Lo anterior de conformidad con lo establecido en la regla de la Resolución Miscelánea Fiscal. 3

4 Qué documentos se obtienen Acuse de recibo. Posteriormente, resolución de autorización, requerimiento de documentación o información u oficio de rechazo. Cuándo se presenta Un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el entero de pago provisional que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminución se solicite, dicha solicitud se deberá presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos. Requisitos Archivo electrónico con: Escrito de solicitud. Formato 34 Solicitud de autorización para disminuir el monto de pagos provisionales debidamente requisitado. Papel de trabajo donde se refleje: a) El procedimiento de cálculo que incluya los conceptos que se consideraron para determinar los pagos provisionales del impuesto sobre la renta ya efectuados de enero al mes de junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel por el que se solicite la disminución del monto del pago provisional. b) En su caso, la aplicación de acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en los pagos provisionales. c) El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio en el cual se solicita la disminución de pagos provisionales, correspondientes a las utilidades generadas. d) En el caso de pérdidas fiscales pendientes de aplicar se deberá manifestar su procedencia y aplicación. e) Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado para la determinación de los pagos provisionales efectuados. f) Si se solicita la disminución de pagos provisionales de algún mes posterior a julio del ejercicio de que se trate, la información de los datos solicitados en el apartado 6 de la forma 34, deberá corresponder a los importes acumulados al mes inmediato anterior al que se solicita la disminución del pago provisional. 4

5 Condiciones Contar con e.firma vigente o contraseña. Información adicional No aplica. Compromisos de servicio Disponibilidad permanente. Emisión inmediata del acuse de recepción del trámite. Pasos para realizar el trámite 1. Ingresar a la sección trámites y seleccionar la opción Buzón Tributario. 2. Capturar R.F.C. y contraseña o la e.firma, seguido del inicio de sesión. 3. Llenar los datos solicitados por el formulario electrónico, indicando el trámite que se desea realizar. 4. Ingresar archivo(s) comprimidos en (.zip) que se generaron en el equipo de cómputo, USB o CD. 5. Envía el trámite al S.A.T. e imprime tu acuse de recibo electrónico. 6. Esperar respuesta del S.A.T. a través del correo electrónico registrado. 3 TESIS Y JURISPRUDENCIAS Fuente: Portal del S.A.T. 3.1 TRASPASO ENTRE CUENTAS BANCARIAS. FORMA DE ACREDITARLOS CUANDO SE REALICE LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 59, FRACCIÓN III DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- De conformidad con lo establecido en los artículos 40 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, 81 y 82 del Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria a la materia, el actor en el juicio se encuentra obligado a probar los hechos de los que deriva su derecho y el demandado de sus excepciones, en ese sentido, si la parte actora impugna la determinación presuntiva efectuada por la autoridad fiscalizadora en términos del artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación, la cual se refiere a depósitos registrados en sus cuentas bancarias, aduciendo que los mismos constituyen un traspaso entre sus cuentas propias, entonces es ella quien se encuentra obligada a aportar la documentación idónea (como lo sería estados de cuenta, papel de trabajo, copia del recibo en donde se especifique el monto y la cuenta de donde proviene el depósito, forma de pago, el número de cheque o reporte de transferencia, número y nombre de la cuenta bancaria abierta a su nombre de donde se visualice la salida del depósito, origen del importe depositado, entre otras) a efecto de demostrar que 5

6 dichos depósitos y registros contables provienen de un concepto distinto al determinado por la autoridad fiscal y adicionalmente ofrecer la prueba pericial contable, y con ello, se verifique el registro de cada operación, correspondencia de cantidades entre sus cuentas y que no se incrementó su patrimonio. Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2684/16-EC1-01-5/3509/17-S Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 20 de marzo de 2018, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic. Carlos Augusto Vidal Ramírez. (Tesis aprobada en sesión de 12 de abril de 2018) Tesis: VIII-P-2aS-275 R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 22. Mayo 2018 p. 231 Nuestros servicios: Contabilidad General Cursos de Capacitación Consultoría Fiscal Devoluciones de Impuestos Consultoría Corporativa Asesoría Financiera Contadores Bilingües Organización Contable Comercio Internacional Organización Administrativa Defensa Fiscal Auditoría Financiera-Fiscal Programas de Maquila Auditoría IMSS-INFONAVIT Esta publicación ha sido escrita en términos generales y con el único objeto de que sirva como referencia general. La aplicación de su contenido a situaciones concretas dependerá de las circunstancias específicas en cuestión. Por consiguiente, recomendamos a los lectores asesoramiento profesional adecuado en relación con cualquier problema particular que puedan tener. Esta publicación no tiene como propósito sustituir dicho asesoramiento. El personal de García Aymerich, S.C. estará a su disposición para asesorarle en relación con cualquier problema. Pese a que se han tomado todas las precauciones razonables en la preparación de esta publicación, García Aymerich, S.C. no se hace responsable de ningún error que pueda contener, como tampoco se hace cargo de ninguna pérdida, sea cual sea su causa, que pueda sufrir cualquier persona por el hecho de haberse basado en esta publicación. Este boletín fue preparado por los Contadores Públicos: Alejandra Orona Laborico. Jorge Luis García Salazar. 6

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