Capítulo II Tributación de las asociaciones deportivas... 31

Transcripción

1 Í n d i c e Presentación y agradecimientos Prólogo, por Prof. Daniel Crespo Capítulo I Derecho tributario y derecho deportivo La dinámica relación entre derecho tributario y derecho deportivo Prevención. Límites Capítulo II Tributación de las asociaciones deportivas Introducción La estructura jurídica de los clubes deportivos Estructura jurídica y tributación Obligaciones tributarias por cuenta propia y obligaciones por terceros Principales activos e ingresos de los clubes Principales activos El contrato deportivo... 43

2 8 LA TRIBUTACIÓN EN EL FÚTBOL La marca El estadio Principales ingresos Cesión de derechos televisivos Cuotas sociales, afiliación Merchandising (explotación comercial de la marca) Sponsoring y patrocinio Ingresos por transferencias (remisión) Otros ingresos Tratamiento fiscal. Sistema argentino vigente Aspectos generales Sistema argentino. Obligaciones sustanciales Impuesto a las ganancias El impuesto al valor agregado (IVA) Otros tributos nacionales Los tributos previsionales Tributos provinciales Tratamientos particulares. Exenciones particulares: construcción de estadios y/o instalaciones deportivas El club como agente de información, registración y retención El club frente a las transferencias. Agentes de información, registración y de percepción El club frente a las obligaciones en materia de lavado de activos (remisión)

3 ÍNDICE 9 Capítulo III Tributación del jugador de fútbol profesional Retribución Los distintos rubros que integran el concepto de salario de los futbolistas Derecho comparado. Prevenciones Europa Latinoamérica Argentina Ingresos particulares Los premios y la prima Porcentaje remunerativo por transferencia vs. cláusula de rescisión y resolución Derechos económicos percibidos por el jugador Los derechos de imagen (remisión) El futbolista residente en el exterior Aspectos generales El jugador transferido al exterior (tributación en salida ) Diversos tipos de transferencias al exterior Jugadores no residentes en entrada Doble imposición. Criterios domésticos y convencionales para su limitación (breve referencia) Mecanismos internos y bilaterales para eliminar la doble imposición internacional

4 10 LA TRIBUTACIÓN EN EL FÚTBOL Capítulo IV Tributación de los derechos de imagen (star companies) Tratamiento general Tratamiento tributario. Derecho comparado Italia Uruguay Argentina La utilización evasiva o elusiva de las star companies Capítulo V Aspectos fiscales de la transferenciade jugadores Cuánto cuesta una transferencia? Efectos fiscales para el club Obligación de pago, retención-percepción y depósito Obligaciones de registración e información. Regímenes de retención Información y registración de transferencias y contrataciones Regímenes de retención aplicables a los TPO y jugadores libres residentes en el país Triangulaciones económicas y operaciones sospechosas Las eventuales retenciones de fiscos extranjeros

5 ÍNDICE Efectos para el jugador profesional Capítulo VI Tributación de los demás sujetos y actores del derecho deportivo Previsión. Las federaciones La situación de los agentes. Representantes e intermediarios El entrenador y el cuerpo técnico Los árbitros La situación fiscal de los inversores vinculados con futbolistas profesionales (TPO) luego de la reforma FIFA, art. 18 ter/ Capítulo VII Lucha contra la evasión fiscal internacional y el lavado de activos a través de las transferencias deportivas Introducción Medidas fiscales Ámbito doméstico: las triangulaciones ilegítimas (remisión) Límites a las facultades del Fisco Ámbito internacional Las normativas UIF contra el lavado de activos en el sector del fútbol La reglamentación UIF La resol. UIF 32/12 (10/2/2012) y modif

6 12 LA TRIBUTACIÓN EN EL FÚTBOL El nuevo enfoque basado en el perfil de riesgo Las disposiciones de la AFA respecto de la recepción de la normativa UIF La crítica relación entre delito fiscal y el lavado de activos Bibliografía