II.- DATOS COMUNES A LA CONTABILIDAD GENERAL Y A LA CONTABILIDAD DE COSTES:

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1 54314 SISTEMAS INFORMATIVOS CONTABLES DURACIÓN: 2 horas JUNIO 21 INDICACIONES: - Comenzar por la prueba objetiva, tiempo aconsejable: 1-15 minutos - Durante el tiempo restante, realizar la prueba de ensayo. - Sólo se puede utilizar una calculadora no programable - Para aprobar el examen es necesario aprobar las dos partes de las que consta la prueba Si en algún aspecto de la Prueba de Ensayo tiene alguna duda, haga una interpretación personal y actúe en consecuencia. A partir del 5 de julio puede conocer su calificación y la solución del examen en la dirección PRUEBA OBJETIVA: Conteste brevemente: 1.- Definición de la Contabilidad de Costes. 2.- Explique cómo se calcula el coste final de los productos en el modelo de Costes Completos. 3.- Qué son las diferencias de inventario? PRUEBA DE ENSAYO: COSTE COMPLETO HISTÓRICO I.- ORGANIZACIÓN TÉCNICO-ECONÓMICA: La empresa ZZETTA se dedica a la producción y venta de dos productos Z y T utilizando las materias primas A y B. El producto Z se obtiene con la materia prima A y el producto T con la materia prima B. Las materias primas A y B se tratan sucesivamente en el centro de Transformación I y II para obtener los productos terminados Z y T. La empresa para su gestión y control tiene dividida su actividad en dos centros auxiliares (Mantenimiento y Limpieza) y en cuatro centros principales (Compras, Transformación I, Transformación II y Ventas). II.- DATOS COMUNES A LA CONTABILIDAD GENERAL Y A LA CONTABILIDAD DE COSTES: a) Existencias iniciales: Materia prima A = 2.5 kgs. x 75 u.m./kg. = u.m. Materia prima B = 3. kgs. x 8 u.m./kg. = 24. u.m. Producto terminado Z = 1.55 kgs. x 7,65 u.m./kg. = 19.5 u.m. Producto terminado T = 2. kgs. x 12,65 u.m./kg.= 25.3 u.m. b) Compras del período: Materia prima A: 4. kgs. x 8 u.m./kg. = 32. u.m. Materia prima B: 6. kgs. x 9 u.m./kg. = 54. u.m. c) Gastos por naturaleza: para mayor simplificación se dan los gastos por naturaleza (registrados en la Contabilidad General) a través del cuadro de reparto primario de cargas indirectas, que aparece en el punto siguiente. d) Ventas: Producto terminado Z = 4.4 kgs. x 84 u.m./kg. = u.m. Producto terminado T = 6.6 kgs. x 94 u.m./kg. = 62.4 u.m III.- DATOS DE FABRICACIÓN: 1

2 a) Reparto entre los centros de las cargas indirectas: Cargas por TOTALES Mantenimientmación Limpieza Compras Transfor- Transfor- Ventas naturaleza I mación II Total reparto Primario Subreparto: Mantenimiento: Limpieza: Total reparto Unidad de obra Nº unidades de obra Coste unitario unidad de obra En este cuadro no aparecen 4. u.m. de unos gastos de amortización. Por el contrario, sí aparecen recogidos 2.5 u.m. correspondientes a la remuneración del capital propio. b) Reparto secundario: los datos para realizar el subreparto son: - El Centro de Mantenimiento ha realizado un total de 8 servicios: 5 para Limpieza, 15 para Compras, 2 para Transformación I, 3 para Transformación II y 1 para Ventas. - El Centro de Limpieza ha trabajado 6 horas: 4 para Mantenimiento, 16 para Compras, 15 para Transformación I, 15 para Transformación II y 1 para Ventas. c) Unidades de obra: - Para el Centro de Compras, el número de kilogramos comprados de materias primas A y B. - Para el Centro de Transformación I, el número de kilogramos consumidos de materias primas A y B. - Para el Centro Transformación II, las horas/máquina empleadas. Se han empleado un total de 12. h/m.: 7. h/m para el producto Z. - Para el centro de Ventas: Kilogramos vendidos de productos terminados Z y T. d) Consumos del período: se han consumido 4.5 kgs. de materia prima A y 5. kgs. de materia prima B. e) Mano de obra directa: Para fabricar los productos se han empleado un total de horas/hombre a 25 u.m./h/h. Se han empleado 1.17 h/h para el producto Z. La mano de obra se utiliza en el centro de transformación II. f) Fabricación del período: Se han producido 4.45 kgs de producto terminado Z y 5.1 kgs de producto terminado T. g) Los almacenes de Materias primas siguen el FIFO, y los de Productos terminados el Coste medio ponderado. SE PIDE: a) Elaborar el Cuadro de reparto (completarlo en esta misma hoja). b) Realizar los asientos contables que procedan en el Diario de Contabilidad de Costes para registrar, entre otros asientos, el coste de compra, el coste de producción, el coste final y los resultados (de la etapa 1 a la etapa 8 inclusive del modelo base). 2

3 1.- CUADRO DE REPARTO Planteamiento de las ecuaciones Mantenimiento Limpieza Pm 4. 6 Pl Pl = 8 Pm 4 Pl 5 Pm Pm = 6 Pl Pm = 4 u.m. Pl = 7 u.m. El coste indirecto total del centro de Mantenimiento = El coste indirecto del centro de limpieza = 8 servicios x 4 u.m. = 3.2 u.m. 6 horas x 7 u.m.= 4.2 u.m. Cargas por Totales Manteni- Limpieza Compras Transforma- Transforma- Ventas naturaleza miento ción I ción II Reparto primario Subreparto: Mantenimiento (3.2) Limpieza: 28 (4.2) Total reparto Unidad de obra Kg. de materia Kg. de materia Horas/ nº litros prima comprada prima consumida máquina vendidos Número u.o Coste unitario u.o. 1,5 1,5 2, 2,

4 Sistemas Informativos Contables -Junio 21-1ª semana PROCESO CONTABLE 1.- Recibo de los stocks existentes: I.P. Materia Prima A I.P. Materia Prima B 24. I.P. Producto Z 19.5 I.P. Producto T 25.3 a Stock inicial reflejo Recibo de las cargas con sus modalidades, pasando por los centros de actividad: 2.1. Recibo de las compras: de compra de Materia Prima A (4. Coste kg.) 32. Coste de compra de Materia Prima B (6. kg.) 54. a Compras reflejas Respecto a las restantes cargas incorporables indirectas: Centro de Compras 15. Centro de Transformación I Centro de Transformación II 24. Centro de Ventas 22. Cargas no incorporables 4. a Elementos supletorios incorporados 2.5 a Gastos y Dotaciones reflejos Determinación del coste de compras: de compra de Materia Prima A Coste 6. (4. u.o. x 1,5 u.m./u.o.) Coste de compra de Materia Prima B 9. (6. u.o. x 1,5 u.m./u.o.) a Centro de Compras Entrada de las compras en almacén: Materia Prima A (4. kg.) I.P I.P. Materia Prima B (6. kg.) 549. a Coste de compra de Materia Prima A 326. a Coste de compra de Materia Prima B Determinación del coste de producción: de producción del Producto Z (4.45 kg.) Coste 4.5 a I.P. Materia Prima A(*) 35.5 (2.5 Kg. x 75 u.m./kg+ 2. Kg. x 81,5 u.m.) a Gastos y dotaciones reflejas (MOD)(1.17 h.x 25 u.m./h) a Centro de Transformación I (4.5 u.o.x 1,5 u.m./u.o) 6.75 a Centro de Transformación II (7. u.o.x 2 u.m./u.o) 14. Coste de producción del Producto T (5.1 kg.) a I.P. Materia Prima B(*) 423. (3. kg. x 8 u.m./kg.+ 2. kg. x 91,5 u.m./kg.) a Gastos y dotaciones reflejas (MOD) (1.148 h. X 25 u.m./h) 28.7 a Centro de Transformación I (5. u.o.x 1,5 u.m./u.o) 7.5 a Centro de Transformación II (5. u.o.x 2 u.m./u.o) 1. (*) Ver fichas de inventario permanente Coste unitario de producción del Producto Z= = 4.5 u.m. / 4.45 kg. = 9 u.m./ kg. Coste unitario de producción del Producto T = = u.m. / 5.1 kg. = 92 u.m./kg. 6.- Entrada en almacén de productos terminados: Producto Z (4.45 kg.) I.P. 4.5 I.P. Producto T (5.1 kg.) a Coste de producción Producto Z 4.5 a Coste de producción Producto T Determinación del coste final: final Producto Z (4.4 kg.) Coste ( (4.4 u.o. x 2 u.m./u.o.)) 64.2 Coste final Producto T (6.6 kg.) ( (6.6 u.o. x 2 u.m./u.o.)) a I.P. Producto Z (4.4 kg. x 85 u.m./kg.)(*) 374. a I.P. Producto T (6.6 kg. x 95 u.m./kg.)(*) 627. a Centro de Ventas 22. (*) Ver fichas de inventario permanente Coste final unitario Producto Z = = u.m. / 4.4 kg. = 87 u.m./kg. Coste final unitario Producto T = = 64.2 u.m. / 6.6 kg. = 97 u.m./kg. 8.- Determinación de los Resultados Analíticos: Primer conjunto: a) Registro de los costes: Resultado de explotación Producto Z Resultado de explotación Producto T 64.2 a Coste final Producto Z a Coste final Producto T 64.2 b) Registro de las ventas: Ingresos de explotación reflejos Producto Z Ingresos de explotación reflejos Producto T 62.4 a Resultado de explotación Producto Z a Resultado de explotación Producto T 62.4 c) Agregación de resultados analíticos por productos: Resultado de explotación con criterios de C/C 33. a Resultado de explotación Producto Z 13.2 a Resultado de explotación Producto T 19.8 Cuentas Diferencias de incorporación Saldo 1.5 Elementos supletorios incorporados 2.5 a Cargas no incorporables 4. Tercer conjunto: Reagrupación de las cuentas de resultados: Resultados Analíticos 34.5 a Saldo Cuentas Diferencias de incorporación 1.5 a Resultados de explotación con criterios de 33. de Contabilidad de Costes BALANCE ANALÍTICO DE EXPLOTACIÓN CUENTAS SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES Stock Inicial Reflejo Compras reflejas 86. Gastos y dotaciones reflejas Resultados Analíticos 34.5 Ingresos de explotación reflejos Producto Z Ingresos de explotación reflejos Producto T 62.4 I.P. De Materia Prima A 163. I.P. De Materia Prima B 366. I.P. De Producto Z 136. I.P. De Producto T 47.5 TOTAL Cierre de la Contabilidad de Costes: inicial reflejo Stock Compras reflejas 86. Gastos y dotaciones reflejos Resultados Analíticos 34.5 a Ingresos de explotación reflejos Producto Z a Ingresos de explotación reflejos Producto T 62.4 a I.P. De Materia Prima A 163. a I.P. De Materia Prima B 366. a I.P. Producto Z 136. a I.P. De Producto T 47.5

5 Sistemas Informativos Contables - Junio 21 - primera semana FICHAS DE INVENTARIOS I.P. Materia prima A F.I.F.O. Exist. inic.: 2.5 Kg. x 75, u.m./kg. = Consumos: 2.5 Kg. x 75, u.m./kg.+ 2. Kg. x 81,5 u.m./kg.= 35.5 Compras: 4. Kg. x 81,5 u.m./kg. = 326. Exist. final: 2. Kg. x 81,5 u.m./kg. = I.P. Materia prima B F.I.F.O. Exist. inic.: 3. Kg. x 8, u.m./kg. = 24. Consumos: 3. Kg. x 8, u.m./kg.+ 2. Kg. x 91,5 u.m./kg. = 423. Compras: 6. Kg. x 91,5 u.m./kg. = 549. Exist. final: 4. Kg. x 91,5 u.m./kg.. = I.P. Producto Z C.M.P. Exist. inic.: 1.55 Kg. x 7,65 u.m./kg. = 19.5 Ventas: 4.4 Kg. x 85, u.m./kg. = 374. Producc Kg. x 9, u.m./kg. = 4.5 Exist. final: 1.6 Kg. x 85, u.m./kg. = C.M.P.= 85, I.P. Producto T C.M.P. Exist. inic.: 2. Kg. x 12,65 u.m./kg. = 25.3 Ventas: 6.6 Kg. x 95, u.m./kg. = 627. Producc. 5.1 Kg. x 92, u.m./kg. = Exist. final: 5 Kg. x 95, u.m./kg. = C.M.P. = 95,