Caso 3 Chokola k. UNIVERSIDAD GALILEO FISICC-IDEA AUTOMATIZACIÓN DE OFICINAS CASO DE ESTUDIO CONTROL Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS 2 Por Nidia Giorgis

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1 UNIVERSIDAD GALILEO FISICC-IDEA AUTOMATIZACIÓN DE OFICINAS CASO DE ESTUDIO CONTROL Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS 2 Por Nidia Giorgis Chokola k Caso 3 Chokola k 0. INTRODUCCIÓN PROYECTO: Contratar una empresa externa para que diseñe e implemente un sistema adecuado para la toma de inventario físico y la compra del equipo de computación con los requerimientos necesarios para que funcione dicho sistema Para solucionar el problema de la atención inadecuada de pedidos, se tomó la decisión por parte del Gerente, de contratar una empresa externa para diseñar e implementar un sistema adecuado para la toma de inventario físico y a la vez se comprará el equipo de computación con los requerimientos necesarios para que funcione adecuadamente este nuevo sistema. El costo del diseño, implantación del sistema y compra del equipo es el siguiente: Contratación e implementación del sistema en la empresa Q 6, Compra de Equipo de Computación Q 20, Total de Inversión Q 26, editor Página 1

2 OBJETIVOS: Qué se persigue con este ejercicio? En este material se explicará paso a paso cómo calcular el punto de equilibrio, así como todas las consideraciones previas para realizarlo. Se debe recordar que determinar el punto de equilibrio es calcular la cantidad mínima en unidades a vender para que la empresa cubra los costos necesarios para producir y comercializar estas unidades. En este punto la empresa llega a un equilibrio. Es decir, no obtiene ganancias pero tampoco obtiene pérdidas. El punto de equilibrio es un referente para analizar una opción, previo a seleccionarla y actuar. Es por eso que este análisis de punto de equilibrio debe hacerse antes de empezar cualquier proyecto para implementar una opción. Este análisis permite visualizar si la opción es factible (posible de llevar a cabo) y así evitar costosos errores. Cuando se logra vender más unidades que las establecidas en el punto de equilibrio, la empresa empieza a ser rentable: hay más ingresos que costos. Por otro lado, cuando se venden menos unidades que las establecidas en el punto de equilibrio, la empresa no es rentable: hay más costos que ingresos. Esto puede representarse con una balanza. El equilibrio representa la cantidad de unidades a vender para cubrir los costos que implica producirlas y comercializarlas. Es por ello que para determinar el punto de equilibrio es necesario estimar los ingresos esperados y calcular los costos fijos y/o variables. Un costo fijo es aquel costo que no tiene relación directa con la actividad productiva, tales como renta, sueldos administrativos, energía eléctrica, entre otros. Un costo directo o variable es aquel relacionado directamente con la producción de cada unidad a vender, tales como materia prima, mano de obra directa, entre otros. Puede consultar los siguientes links para mayor información sobre este tema: Páginas 186 a editor Página 2

3 Paso 1. Cálculo de producción anual en unidades A continuación se muestra sobre estimación de las ventas anuales. Se debe estudiar detenidamente. La producción de la presentación de 12 onzas antes de implementar el proyecto es de 20,372 unidades mensuales. Para calcular lo producción anual se multiplica las unidades producidas mensualmente por 12 meses: 20,372 X ,464 producción anual en unidades El precio de venta por unidad es de Q Para calcular las ventas en quetzales, se multiplica las unidades anuales por el precio por unidad: 244,464 X Q 9.00 Q2,200,176 monto de ventas anuales en quetzales antes del proyecto Se estima que al implementar el proyecto se tendrá un beneficio del 10% en las ventas. Esto implica que se deben incrementar las unidades producidas en un 10%. En otras palabras, el beneficio de la implementación del proyecto se estima en un aumento en las ventas del 10% en el primer año. Para calcularlo, se multiplican las unidades anuales por un diez por ciento: A B A * B C Producción Porcentaje Total de Anual incremento Incremento ventas Ventas 244,464 10% 24, A C A + D E Producción Incremento Nuevo monto Anual de Unidades ventas ventas Anuales 244,464 24, ,910 Incremento en ventas Producción Anual * porcentaje de incremento Nota: debe utilizar valores enteros. 24, ,446 Nuevo monto de unidades anuales produccion anual ventas + incremento de ventas 244,464 X 10/ , ,910 unidades anuales editor Página 3

4 Para calcular el monto de las ventas en quetzales al implementar el proyecto se multiplican las unidades anuales calculadas anteriormente (es decir que incluyen el aumento del 10%) por el precio de venta por unidad (Q. 9.00) 268,910 X Q 9.00 Q 2, 420,190 nuevo monto de ventas en quetzales como resultado de la implementación del proyecto (ventas anuales propuestas) El resumen de estos cálculos se presenta en la siguiente tabla: Tabla 1: total de la producción anual Presentación Unidades a producir (anuales) 12 onzas 268,910 editor Página 4

5 Paso 2. Cálculo de costos totales de producción Los costos son las erogaciones en que se incurren para lograr un objetivo. En el caso de Chokola k el objetivo es la producción de las tabletas de 12 onzas de chocolate como bebida. En la siguiente tabla se determina el costo total de la producción de las presentaciones de 12 onzas del producto, para poder establecer el punto de equilibrio. Los costos para producir al implantase el proyecto se deben calcular sobre la base de las 268,910 unidades de 12 onzas a producir Nuevo costo de mano de obra Q154, Este es el resultado final /244, * 268, , Para el resultado se deben de utilizar todos los digitos del resultado. Se debe aproximar de acuerdo a las reglas establecidas Para realizar el cálculo actual de los costos de producción se divide los costos de la mano de obra directa del año anterior antes de implantar el proyecto (140,227.58) entre las unidades producidas antes de implantar el proyecto (244,464) y luego se multiplican por las unidades a producir al implantarse el proyecto (268,910). Q140, / 244,464 X 268,910 Q 154, Mano de obra / Unidades producidas antes del proyecto X Unidades producidas después del proyecto Nuevo de Mano de De igual forma se calculan los gastos de materia prima Q688, y los gastos indirectos de fabricación Q186, Véase la tabla 2, en donde se incluyen estos cálculos. Los costos fijos no cambian. Se suman todos los costos más la inversión y se genera el total de costos de producción más la inversión. En la siguiente tabla se determina el costo total de la producción de la presentación de 12 onzas, para poder establecer el punto de equilibrio. A B C D A+B+C E F GD+E+F Mano Materia Gastos s total de de Obra indirectos Inversión produccion + inversion Directa prima de fabricación Variables Fijo Q154, Q757, Q204, Q1,116, Q26, Q549, Q1,692, Tabla 2 total de la producción anual Se refiere al costo del proyecto Columna base para el punto de equilibrio editor Página 5

6 Paso 3 Cálculo de la contribución marginal El margen de contribución o contribución marginal es la forma en que el precio de venta de cada producto contribuye a cubrir los costos fijos y variables, de forma que se genere utilidad para la empresa. Para comprender mejor la función de este margen de contribución, se utilizará el siguiente cuadro: Precio de Venta por unidad Utilidad o ganancia Fijo Unitario Variable Unitario Margen de contribución Se debe tener en consideración cómo se calcula el costo variable unitario. Anteriormente, en la tabla 2 se calcula el costo variable total. Para calcular el costo variable unitario es necesario dividir este costo entre las unidades producidas costo variable unitario costo variable total propuesto total nuevo monto de unidades producidas costo variable 1,116, unitario 268,910 costo variable 1,116, unitario 268,910 variable unitario aproximado. Variable Unitario Variable Total / Total Unidades producidas Q Q1,116, / 268,910 Para calcular el margen de contribución marginal se debe efectuar el siguiente cálculo: Margen de contribución (Por unidad) Precio de venta costo variable unitario Q 4.85 Q 9.00 Q editor Página 6

7 Margen unitario de contribución nuevo total de ventas - costo variable total propuesto total nuevo monto de unidades producidas Margen unitario 2,420,190-1,116, de contribución 268,910 Margen unitario de contribución A - B C A 2,420, Monto aproximado B 1,116, C 268,910 Se resumen estos cálculos en la tabla siguiente: Presentación Unidades de Producción Variable Variable Unitario Precio de Venta (Unidad) Fijo Total Fijo Unitario Margen contribución (Unidad) 12 onzas 268,910 Q1,116, Q 4.15 Q Q 549, Q Q Tabla 3 Cálculo del margen de contribución por unidad Esta columna es la base para calcular el punto de equilibrio Al calcular el margen de contribución pueden ocurrir los siguientes escenarios: No. Margen de contribución Escenario 1. El margen de contribución es positivo ( > 0 ) El precio de venta contribuye a cubrir el costo fijo y deja un margen de utilidad para la empresa 2. El margen de contribución El precio de venta no deja margen para generar es igual al costo fijo ganancias. Esto se conoce como punto de equilibrio, es decir, es la situación en la que la empresa no gana ni pierde 3. El margen de contribución no es suficiente para cubrir los costos fijos En esta situación, se puede continuar operando en un corto plazo, ya que este margen permite cubrir parte de los costos fijos 4. El margen de contribución es negativo ( < 0) Esto sucede si el precio de venta no cubre ninguno de los costos tanto variables como fijos, se presenta una situación crítica para la empresa. La decisión recomendada es dejar de producir dicho producto. editor Página 7

8 Recuerde que el costo fijo unitario se calcula tomando los costos fijos totales (Q 549,252.76) entre las unidades de producción anual, refiérase a la tabla 3. Como se puede verificar en la tabla 4 (abajo) el margen de contribución por unidad es mayor al costo fijo unitario. Punto de equilibrio en unidades Fijo total / Margen de contribución 113,248 unidades Q549, / Q 4.85 Presentación Variable Unitario Precio de Venta (Unidad) Margen contribución (Unidad) Fijo Unitario 12 onzas Q 4.15 Q Q Q2.04 Tabla 4: total de la producción anual y margen de contribución unitario Este análisis del margen de contribución es importante ya que sirve de base para la toma de decisiones respecto a la producción de la empresa tales como: retiro de un producto, incorporación de uno nuevo, modificación y/o mantenimiento de las condiciones actuales. Analizar la cantidad de unidades vendidas contra el margen de contribución puede ser beneficioso, por aquellos productos de alta rotación que por volumen pueden contribuir a la generación de ganancias para la empresa. El margen de contribución se utilizará en el siguiente paso para calcular el punto de equilibrio. editor Página 8

9 Paso 4. Cálculo de punto de equilibrio A continuación se estudiará cómo determinar cuál es el volumen mínimo de ventas tanto en unidades como en quetzales, para cubrir como mínimo los costos totales de producción de unidades de 12 onzas. Para calcular el punto de equilibrio en unidades se divide el costo fijo total de presentación de 12 onzas entre su margen de contribución, tomado de las Tabla 2: Cálculo de costos totales y la Tabla 3: Cálculo de la contribución marginal. Para la presentación de 12 onzas el cálculo es el siguiente: Par obtener el punto de equilibrio en valores se utilizó la siguiente fórmula: Punto de equilibrio en valores Punto Equilibrio en unidades x Precio de Venta Q. 1,019, ,248 unidades x Q 9.00 A Fijo 549, B Variable 1,116, C Total Ventas 2,420, Punto de equilibrio en valores 1 - A B C Punto de equilibrio en valores 1 - Fijo Variable Total Ventas Punto de equilibrio en valores 1-549, ,116, ,420, ,019, editor Página 9

10 Punto de equilibrio en unidades: Punto de equilibrio unitario costo fijo precio de venta - costo variable unitario A fijo Q549, B precio de venta Q9.00 C costo variable unitario Q Punto de equilibrio A unitario (B - C) Punto de equilibrio 549, , unitario ( ) Total Anual Unitario ( Variable Unitario * Punto de Equilibrio) + Fijo A Variable Unitario B Punto de Equilibrio 113, C Fijo 549, Total Anual Unitario ( A * B) + C Total Anual Unitario 1,019, Para mayor detalle puede referirse a: Presupuesto un Enfoque Práctico por Centro de Responsabilidad Reiner Alvarado, Nora María (Licda., M.S.C.) Primera Edición Pág. 167 a169 editor Página 10

11 Paso 5. Gráficas del punto de equilibrio Esta tabla, generada de la información presentada anteriormente, se utiliza para graficar el punto de equilibrio para la presentación de 12 onzas. Fijo (A) Unitario Variable (B) Unidades Producidas (C) Tabla 5: Información base para gráfica del punto de equilibrio Precio venta (D) Ingresos (E) variable total (F) s Totales (G) Q549, Q ,000 Q9.00 Q90, Q41, Q590, Q549, Q ,000 Q9.00 Q180, Q83, Q632, Q549, Q ,000 Q9.00 Q270, Q124, Q673, Q549, Q ,000 Q9.00 Q360, Q166, Q715, Q549, Q ,000 Q9.00 Q450, Q207, Q756, Q549, Q ,000 Q9.00 Q540, Q249, Q798, Q549, Q ,583 Q9.00 Q581, Q268, Q817, Q549, Q ,000 Q9.00 Q630, Q290, Q840, Q549, Q ,000 Q9.00 Q720, Q332, Q881, Q549, Q ,000 Q9.00 Q810, Q373, Q923, Q549, Q ,000 Q9.00 Q900, Q415, Q964, Q549, Q ,000 Q9.00 Q990, Q456, Q1,006, Q549, Q ,248 Q9.00 Q1,019, Q470, Q1,019, Q549, Q ,000 Q9.00 Q1,080, Q498, Q1,047, Q549, Q ,000 Q9.00 Q1,170, Q539, Q1,089, Q549, Q ,000 Q9.00 Q1,260, Q581, Q1,130, Observaciones a la tabla 5: A B C D E F G fijo Ingresos Permanece constante independientemente de las unidades a producir. Se traslada de la tabla 3. variable unitario Es utilizado para la presentación de 12 onzas a lo largo de todo al inicio de este ejercicio. Unidades producidas Se tomó una cantidad inicial de 10,000 unidades y en cada fila de la tabla se hizo un incremento de 10,000 unidades. Para las 113,248 unidades use tomó de base el punto de equilibrio calculado anteriormente. Precio venta unitario Precio utilizado a lo largo del presente ejercicio Se calcula multiplicando las unidades producidas de la columna 3 por el precio de venta en la columna 4. Variable total Se calcula multiplicando el costo variable unitario por el número de unidades producidas s totales Se calcula sumando el costo fijo (columna 1), y los costos variables totales (columna 6) editor Página 11

12 Gráfica 1: Gráfica del punto de equilibrio Paso 6. Análisis del punto de equilibrio La relación entre las unidades requeridas para alcanzar el punto de equilibrio 113,248 y la producción anual estimada de 268,910 es del 42% de dicha producción. Se puede deducir que al vender el 42% de la producción se habrán cubierto todos los costos así como la inversión del proyecto, el cual consiste en contratar una empresa externa para que diseñe e implemente un sistema adecuado para la toma de inventario físico y la compra del equipo de computación con los requerimientos necesarios para que funcione dicho sistema. Al comparar las unidades que son necesarias vender, de acuerdo al cálculo del punto de equilibrio, para cubrir tanto la inversión del proyecto así como los costos involucrados contra las ventas de la Empresa en el año anterior, se puede concluir que representan una cantidad viable. Por lo tanto, se considera que es aconsejable llevar a cabo el proyecto, desde el punto de vista de recuperación de la inversión y costos involucrados. editor Página 12