Disposiciones vigente a partir del 1 de enero de 2017

Transcripción

1 Disposiciones vigente a partir del 1 de enero de 2017 * Advertencia Nota importante de los autores: El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de los autores y por lo tanto, no genera derechos u obligaciones diferentes a las contenidas en los dispositivos normativos. La presente síntesis no contiene la totalidad de la normatividad referida en las leyes, reglamentos, RMF o cualquier otro documento en mención y el objetivo de la presente, es destacar aquellas situaciones de interés general, que emanan de la normatividad analizada. Se sugiere revisar las documentos respectivas, conforme a las necesidades particulares, para efectuar la lectura y análisis directamente del dispositivo normativo. En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente trabajo, se agradece la retroalimentación a los autores, por medio del correo electrónico merazb@prodigy.net.mx Últimaactualizacióndelasíntesis:5deFEBREROde

2 Comprobante de nómina Normatividad de Nómina DIM Sueldos y Salarios De conformidad con el Artículo Noveno fracción X de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios, misma que se presenta en el programa electrónico Declaración Informativa Múltiple (DIM), por lo que a partir del ejercicio de 2017ya no se deberá presentar la citada declaración, por lo anterior, se consideró necesario agregar información contenida en la citada declaración en el CFDI de nómina a efecto de que el SAT cuente con dicha información. El SATPublica una guía de llenado del C.F.D.I. y su complemento de nomina (A PARTIR DEL 1 DE ENERO EL COMPLEMENTO SE MONTA EN LA VERSION 3.3) 2

3 NOTA IMPORTANTE: SE AGREGO LA CLAVE 050, PARA EL REGISTRO DE LA COMPROBACION DE VIATICOS Y CLASIFICARLOS EN EXENTOS O GRAVADOS. LOS CONCEPTOS SE CLASIFICAN EN EXENTOS O GRAVADOS. 3

4 NOTA IMPORTANTE: SE AGREGARON CONCEPTOS A ESTE CATALOGODEL24AL 101,PARA EFECTOS DE AJUSTES A LA NOMINA (EN LUGAR DE CANCELAR EL CFDI) Y LA CLAVE 101, PARA EL ISR DEL EJERCICIO ANTERIOR, QUE DERIVE DEL AJUSTE. Campo 001 (retenido en lugar de pagado)* campo 005, denominado REINTEGRO DE ISR RETENIDO EN EXCESO DE EJERCICIO ANTERIOR (SIEMPRE QUE NO HAYA SIDO ENTERADO AL SAT)* (ACT 10/11/2017) 4

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7 QUE PASA CUANDO EL TRABAJADOR TIENE PAGOS SIMULTANEOS DE LOS CONCEPTOS ANTERIORES (Primas de Antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, los obtenidos con cargo a la subcuenta de retiro o subcuenta de RCV (IMSS o ISSSTE) y beneficios de la Pensión universal)(articulo 93, fracción XIII, LISR) Conforme al documento de Preguntas (27) y respuestas del SAT, se aclara que es una sola exención equivalente a 90 veces el valor de la UMA,porcadaañodeantigüedad.Seindica quesepuedeprorratearla exención o aplicarla en un solo concepto. Lo que resulte más sencillo. ELEMENTO: JUBILACION / PENSION / RETIRO. (exención de hasta 15 veces el valor de la UMA? Pordía.Articulo93,fracciónIVyV) NOMBRE DEL CAMPO 1. Total 1 Exhibición. 2. Total Parcialidad 3. Monto Diario 4. Ingreso Acumulable 5. Ingreso No acumulable ATRIBUTO SINTESIS DEL ATRIBUTO Condicional Atributo que indica el monto total del pago cuando se realiza en (opcional) una sola exhibición. Condicional Atributo para expresar los ingresos totales por pago cuando se (opcional) hace en parcialidades. Condicional Atributo para expresar el monto diario percibido por jubilación, (opcional) pensiones o haberes de retiro cuando se realiza en parcialidades. Requerido Atributo para expresar los ingresos acumulables Requerido Atributo para expresar los ingresos no acumulables. 7

8 ELEMENTO: TOTAL DE PERCEPCIONES (cuando se cubren salarios y conceptos de retiro) NOMBRE DEL CAMPO 1. Total Sueldos 2. Total Separación Indemnización 3. Total Jubilación / Pensión / Retiro 4. Total Gravado 5. Total exento ATRIBUTO Condicional (opcional) Condicional (opcional) Condicional (opcional) SINTESIS DEL ATRIBUTO Atributo para expresar el total de percepciones brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y conceptos asimilados a salarios. Atributo para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 022 Prima por Antigüedad, 023 Pagos por separación y 025 Indemnizaciones. Atributo para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una exhibición y 044 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidades. Requerido Atributo para expresar el total de percepciones gravadas que se relacionan en el comprobante. Requerido Atributo para expresar el total de percepciones exentas que se relacionan en el comprobante. CASOS ESPECIALES EN TIMBRADO DEL CFDI DE NOMINA A) PERCEPCIONES PAGADAS EN EXCESO. Conforme al 2do documento de Preguntas (7) y respuestas del SAT, se indica que hay 2 formas de corregir lo anterior: CancelarelCFDIconerroresyhacerunoconlosdatoscorrectos Reflejar como deducción el exceso, en la siguiente nomina que se expida, conforme el catálogo de deducciones, siempre que sea en el mismo ejercicio. B) SALARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES QUÉ VERSIÓN UTILIZAR? Conforme al 2do documento de Preguntas(17) y respuestas del SAT, se debe emitir el complemento que está vigente, en el momento de la generación del CFDI, en este momento la versión 1.2. C) PAGO DE SALARIOS Y ASIMILADOS DE MANERA SIMULTANEA. Conforme al documento de Preguntas (19) y respuestas del SAT, deben de emitirse por separado 8

9 D) TIEMPO PARA CANCELAR UNA NÓMINA CON ERRORES. Conforme al documento de Preguntas(29) y respuestas del SAT, se reconoce que no existe un plazo para realizarlo, pudiéndolo hacer en cualquier momento. E) NOMINAS EN CERO? Conforme al documento de Preguntas (34) y respuestas del SAT, se indica que si deberá de elaborarse, cuando derivado del cálculo, la nómina de cero (ingresos y deducciones iguales) F)REGISTRODELCFDI,EMITIDOPORELIMSS Conforme al documento de Preguntas (38) y respuestas del SAT, se asume que si el CFDI emitido por el IMSS del cobro de las cuotas obrero patronales, no viene desglosadoelimportedecuotasacargodepatronesyacargodetrabajadores,solo podrá deducir el patrón lo que conste en sus registros contables y que pagan por cada uno de los trabajadores. ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) A)ELFONDODEAHORRO Conforme al documento de Preguntas (2) y respuestas del SAT, este indica que debe de registrarse, conforme el catálogo de percepciones del Complemento, en CADA PAGO de salarios que se realice (clave 005. Fondo de Ahorro), al mismo tiempo que debe de registrarse en el catálogo de deducciones para realizar el deposito al fondo(clave018. Cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro?) (EL efecto neto queda cero en el CFDI, al no entregársele el fondo durante el ejercicio) Almomento de percibir el monto ahorrado y los intereses, el pagador de estos debe expedir uncfdi por esteconcepto, es decir porintereses, ya que setrata deestosynodeunsueldo, salariooingresoasimiladoaestos. 9

10 ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) B) GASTOS MÉDICOS MAYORES Y SEGUROS DE VIDA. Conforme al documento de Preguntas (4) y respuestas del SAT, este indica que debe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportan en el complemento, las primas a cargo del patrón primero como percepción (Clave de ingreso= 011 prima de seguro de vida y 012 seguro de Gastos Médicos Mayores) y luego como deducción (Clave de Deducción= NO INDICALACLAVE)porpagodeprimaacargodelpatrón. Se aclara que al realizarse el siniestro y esto da origen al pago de cantidades aseguradas por parte de la aseguradora, dichas cantidades no tienen el carácter de sueldos y salarios y por ende no deben ser incluidas en el complemento. Conformela preguntayrespuesta32,seaclara quesedebereflejarenelcfdi, conforme se valla devengando. ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) C) VALES DE GASOLINA/ DESPENSA. Conforme al documento de Preguntas (5) y respuestas del SAT, este indica que debe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportan en el complemento dentro de Percepciones. Es omisa si también debe registrarse como deducción (En nuestra opinión debe de registrarse, para que el efecto de cero). Se asocia este supuesto con el del vale de despensa. Dicha asociación, en nuestra opinión deriva, ya que ambos conceptos se instrumentan en monederos electrónicos, para efectos de su deducibilidad. En cuanto a la contraparte del registro del ingreso, en nuestra opinión, deberá de registrarse la misma cantidad como deducción (Clave de Deducción = 004 otros?oenlosconceptosdeajuste?) D) PREMIOS DE PUNTUALIDAD E) PENSIONES ALIMENTICIAS Conforme al documento de Preguntas (15) y respuestas del SAT, este indica que debe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportan en el complemento de deducciones (clave 07 Pensión Alimenticia) del acreedor alimentario, que es el trabajador y no timbrarse al momento de entregarse al deudor alimentario. 10

11 ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) F) LOS PAGOS DE SEGURIDAD SOCIAL Conforme al documento de Preguntas (20) y respuestas del SAT, este indica lo siguiente: Campo nombre Conceptos que se registran 001 Seguridad Social Descuento que se hace al trabajador por IMSS, ISSSTE y algún otro ente de seguridad Social (se incluye lo de la AFORE) 003 Aportaciones para los Seguros de Retiro, Cesantía y Vejez Se registran los descuentos por algún seguro especial, (adicional a los obligatorios por ley) contratados por el trabajador 005 Aportaciones a Fondo de Vivienda Se consideran las aportaciones voluntarias de los trabajadores al INFONAVIT 021 Cuotas Obrero Patronales Cualquier tipo de Cuota diferente de seguridad social o INFONAVIT que realice el patrón o el trabajador. Puede ser caja de ahorros o similares.? Seguros de Retiro Aportación Patronal al S.A.R.? Cuotas de Seguridad Social Pagadas por el Patrón Aportaciones Patronales al Régimen Obligatorio. ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) G) PLAN DE PENSIONES. Conforme al documento de Preguntas (21) y respuestas del SAT, este indica que si el patrón solo actúa como intermediario en el cobro entre patrón y aseguradora, mediante el descuento de nómina, dicho descuento podría incluirse en la ADDENDA. (?) H) LA PREVISIÓN SOCIAL(LENTES, ÚTILES, UNIFORMES, ETC) Conforme al documento de Preguntas (35) y respuestas del SAT, este indica que el CFDI se deberá generar en la fecha en que se realice el pago. De lo anterior se deduce que al realizarse el pago, deberá de timbrarse la entrega de dichos conceptos. 11

12 ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado) I) BECAS Conforme al documento de Preguntas (37) y respuestas del SAT, se indica que si debe de timbrarse, si el que las recibe, asume la obligación de prestar servicios a quien les otorgo la misma (la obtiene como una prestación). Si no se cumple la condición anterior, en nuestra opinión se asume que es capacitacion lo que está recibiendo y esta no debe de timbrarse. Se asumiría que la clave de registro según el catálogo de ingresos, sería la 015, becas para trabajadores y/o hijos. El documento es omiso y en contraparte se tendría que registrar también como deducción, ya que el importe de la beca es cubierta directamente al tercero que presta la capacitacion al trabajador EL CAMPO DE DEDUCCIONES AJUSTADAS (catalogo de Deducciones) PARA QUÉ SIRVEN? 1. Es importante considerar que al no presentar el DIM anexo 1 correspondiente al ejercicio de 2017, el contribuyente tiene que saber cómo corregir los CFDI de nómina incorrectos y a su vez conocer cuándo utilizar las claves de ajuste del catálogo de deducciones de nómina. SE INCORPORA DEL CAMPO24AL100,ENELCATALOGODEDEDUCCIONES,PARATALFIN. 2. acoplar adecuadamente los conceptos de nómina en el CFDI, de tal manera queexistaunanivelacióntanto en elingresocomo enel egresoyno se presuma que existe cantidad a deber al trabajador. Por ejemplo, en el caso de viáticos, una vez realizado el registro del viático comprobado y del no comprobado, se debe señalar la misma cantidad como descuento utilizando la clave de descuento 081 Ajuste de viáticos entregados al trabajador, esto para realizar el neteo de las cantidades que fueron previamente entregadas al subordinado, o 12

13 EL CAMPO DE DEDUCCIONES AJUSTADAS (catalogo de Deducciones) PARA QUÉ SIRVEN? C) corregir los errores consistentes en reflejar percepciones en exceso. Ello se logra: cancelando el comprobante emitido con errores y elaborando uno nuevo con los datos correctos, o reflejando como deducción dicha percepción en exceso. D) Por ejemplo, en el caso del subsidio para el empleo, cuando se hubiese entregado un importe mayor al determinado, se deberá registrar como un descuento la diferencia utilizando la clave Tipo Deducción 071 Ajuste en Subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador. 13