INSTITUTO CASA DE JESUS PROF. JULIA TONON PROF. FABIANA SCALA. CONCILIACIONES BANCARIAS Documento para Repasar

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1 INSTITUTO CASA DE JESUS PROF. JULIA TONON PROF. FABIANA SCALA CONCILIACIONES BANCARIAS Documento para Repasar

2 Conciliaciones bancarias La palabra conciliar significa concordar opiniones, cifras, cosas. En nuestro caso se concilian cifras entre: El extracto bancario Los registros contables de la empresa Toda conciliación se debe hacer en forma periódica (como el arqueo de caja), pero en forma obligatoria debe realizarse a la fecha de cierre de ejercicio económico. Una conciliación bancaria consiste en puntear y cotejar partida por partida entre las anotaciones realizadas por el banco (transcriptas en el resumen bancario) y las realizadas por la empresa (en el mayor de la cuenta Bancos). Antes de seguir avanzando con este tema, considero conveniente aclarar algunas cuestiones bancarias: Cuando la empresa emite un cheque, el beneficiario tiene 30 días corridos para cobrarlo. Luego de ese plazo el cheque pierde validez. Cuando la empresa deposita efectivo el importe es acreditado de inmediato por el banco. En cambio, si depositamos cheques debemos tener en cuenta la plaza (ubicación de la entidad bancaria contra la cual se gira), y ésta variará entre 24, 48, 72 horas. Este tiempo de espera se lo denomina clearing bancario y corresponde al tiempo que necesita el banco para verificar que el cheque depositado en una cuenta bancaria es válido, es decir, no presenta problemas para ser acreditado y disponer de los fondos. El tema que nos traería mayor confusión son los débitos y créditos, ya que las anotaciones en uno y otro registro son contrapartidas, es decir, que los conceptos que están acreditados en el Resumen se encuentran debitados en las anotaciones de la empresa y viceversa. Esto es lógico que sea así, intentemos analizarlo. Nuestros depósitos que toma el banco es algo que tiene la empresa (activo rubro: caja y banco, saldo deudor). Pero para la contabilidad del banco, el dinero que la empresa deposita es pasivo (es dinero que el banco me debe y tendrá que estar disponible cuando yo emita un cheque para una extracción). Ahí viene la confusión: si nosotros vamos al banco y pedimos el saldo de la cuenta y éste es positivo, el banco nos dirá su saldo es acreedor $ xx. Pero para mi contabilidad será deudor porque es un activo para mí y un pasivo para el banco. Una vez aclarados estos puntos, proseguimos y nos preguntamos: Cuáles serían los pasos para realizar la conciliación bancaria? En primer lugar, contar con el mayor de la cuenta banco y con el extracto bancario.

3 Luego debemos puntear, partida por partida, teniendo en cuenta que lo acreditado por el banco estará debitado en el mayor contable y viceversa. Una vez realizado el punteo, nos vamos a encontrar con determinadas partidas que figurarán en la contabilidad y no figurarán en el banco, o que figurarán en el banco y no en la contabilidad. Algunas de estas partidas merecerán un ajuste y para otras sólo tendremos que esperar que transcurra el tiempo. Vamos a analizar con qué tipos de partida nos podemos encontrar: Partidas Conciliatorias o Transitorias: Toda partida conciliatoria está originada en el transcurso del tiempo. Por ejemplo: - Depósitos registrados pero no acreditados por el banco (por ejemplo, cheques a 48, 72 hs.) - Cheques emitidos por la empresa, pero no entregados al beneficiario. - Cheques emitidos, retirados por el beneficiario, pero no presentados al cobro y no vencidos (no transcurrieron los 30 días). Como podemos observar, en las partidas conciliatorias sólo tenemos que esperar que transcurra el tiempo y todo se regularizará. Por eso no merecen ningún ajuste. Partidas de Ajuste o Permanentes: Las partidas de ajuste, como su nombre lo indica, deben registrarse, es decir, merecen un asiento de ajuste (una registración contable). Pueden ser originadas por: - Omisión de registrar un depósito - Omisión de registrar un cheque emitido - Cheque depositado, registrado, pero luego rechazado - Cheque emitido, entregado, no cobrado por el beneficiario y vencido - Comisiones, intereses, gastos bancarios que no fueron registrados - Operaciones financieras no registradas (ejemplo, descuento de documentos) Una vez individualizadas las partidas, realizamos el papel de trabajo que corresponde a la conciliación. Aquí podemos partir de: - El saldo contable para llegar al saldo del Banco - Del saldo del banco para llegar al saldo contable En ambos casos, la cuenta estará conciliada cuando el saldo sea coincidente. No debemos olvidar de registrar los movimientos que merecen ajustes (partidas de ajuste). Se animan?

4 A continuación encontrará el extracto bancario y el libro mayor de la cuenta Banco Nación. Se solicita realizar la conciliación bancaria. LIBRO MAYOR CUENTA BANCO NACIÓN CTA. CTE FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO Saldo inicial 947, Transferencia Cliente , , Cheques Emitidos , , , , , ,71-955, , , , , Transferencia Cliente , , Deposito 72 hs 5.000, , ,25

5 El primer lugar, debemos tildar el resumen del banco y el Mayor de la cuenta Banco. Luego clasificamos los gastos Saldo s/ libros 3.981,25 Partidas Conciliatorias: Más cheques no debitados por Bco Ch ,00 Menos Depósitos no Acreditados por Bco. (5.000,00) Partidas de Ajuste Menos Comisiones 45,00 Impuesto Ley IVA 8, (326,73) Saldo s/ Banco 654,52 Con las partidas conciliatorias debemos esperar que pase el tiempo, pero las partidas de ajuste deben registrarse. La registración es la siguiente: + Pe Comisiones Bancarias 45,00 + Pe Impuesto Ley 273,12 + A IVA Crédito Fiscal 8,61 - A a Banco Nación Cta, Cte 326,73 Comisiones bancarias según extracto

6 Ejercitación de Conciliación Bancaria: Dada la hoja de trabajo de conciliación bancaria, registre los ajustes que correspondan en el Libro diario Saldo Según Libro Banco Río al 31/03/ Cheques emitidos y no cobrados en Banco cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en concepto de futuras compras de mercaderías) 1000 cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) Depósitos no acreditados en Banco Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) ( 330) - Debitos Bancarios Gastos Mantenimiento de cuenta ( 10) IVA Crédito Fiscal ( 2) Saldo s/ Extracto Banco Río al 31/03/ Detalle Debe Haber Conciliación Bancaria: Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliación bancaria en PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de la empresa al 31/01/2011 Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de mercaderías $ Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto bancario por $ 1000:

7 Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de la empresa erróneamente por $ Crédito Bancario según extracto por $ 20 en concepto de intereses... Considerando que el Saldo según libro Banco Río al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se solicita: a) Realice la hoja de conciliación Bancaria en el recuadro b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario. Detalle Debe Haber Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al 31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste registrarlo. (CON SOLUCION) Diferencia Clasificación Ajuste a.- Gastos por mantenimiento de cuenta $10 que surgen del extracto Bancario b.- Depósito en efectivo $ 250 realizado el 25/01/2011 no acreditado en Banco c.- Nota de Crédito

8 Bancaria por intereses $ 80 d.- Cheque emitido el 25/01/2011 por pago a proveedores no cobrado en Banco $150 e.- Pago por débito automático de servicio de Internet $ 120 no contabilizado por la empresa f.- Cheque emitido el 23/12/2010 en concepto de pago de instalación de split no cobrado en banco al día de la fecha $300 g.- Cheque emitido el 15/01/2011 por $ 1000, cobrado en Banco y registrado erróneamente por $10000 en el libro diario de la empresa. Solución de Conciliación Bancaria: Dada la hoja de trabajo de conciliación bancaria, registre los ajustes que correspondan en el Libro diario Saldo Según Libro Banco Río al 31/03/ Cheques emitidos y no cobrados en Banco cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en concepto de futuras compras de mercaderías) 1000 cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) Depósitos no acreditados en Banco Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) ( 330) - Debitos Bancarios Gastos Mantenimiento de cuenta ( 10) IVA Crédito Fiscal ( 2) Saldo s/ Extracto Banco Río al 31/03/

9 Detalle Debe Haber +a Banco Rio cta cte a Anticipo a proveedores 1000 s/ cheque 022 no cob vencido 2 +pe Gastos de mantenimiento 10 +a Iva Credito Fiscal 2 -a Banco Rio cuenta corriente 12 s/ Debitos Bancarios al 31/3 Conciliación Bancaria: Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliación bancaria en PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de la empresa al 31/01/2011 Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de mercaderías $ PERMANENTE... Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto bancario por $ 1000: PERMANENTE...(no se entrego al proveedor, no debia registrarse)... Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de la empresa erróneamente por $200...PERMANENTE... Crédito Bancario según extracto por $ 20 en concepto de intereses...permanente... Considerando que el Saldo según libro Banco Río al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se solicita: a) Realice la hoja de conciliación Bancaria en el recuadro b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario.

10 Saldo s/ libro banco al 31/01/ Cheques emitidos y no cobrados en banco Cheque del 28/12/2010 $200 Cheque del 26/01/2011 $ Deposito efectivo $ Creditos Bancarios $20 20 SALDO SEGÚN EXTRACTO $5570 Detalle Debe Haber +A Banco Río cuenta corriente a Mercaderías 200 +p Proveedores 1000 s/ cheques no cob en Banco 2 +a Banco Rio cuenta corriente a Caja 1800 s/ deposito mal contab x emp. 3 +a Banco Rio Cuenta Corriente 20 +g Intereses positivos 20 s/ Credito Bancario x intereses Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al 31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste registrarlo. Diferencia Clasificación Ajuste a.- Gastos por mantenimiento de cuenta $10 que surgen del extracto Bancario PERMANENTE +PE Gastos Mantenim. 10 -a Banco Cta cte 10 b.- Depósito en efectivo $ TRANSITORIA No merece ajuste, en todo caso le

11 250 realizado el 25/01/2011 no acreditado en Banco hacemos una nota al banco reclamando que no acredito el deposito. c.- Nota de Crédito Bancaria por intereses $ 80 d.- Cheque emitido el 25/01/2011 por pago a proveedores no cobrado en Banco $150 e.- Pago por débito automático de servicio de Internet $ 120 no contabilizado por la empresa f.- Cheque emitido el 23/12/2010 en concepto de pago de instalación de split no cobrado en banco al día de la fecha $300 g.- Cheque emitido el 15/01/2011 por $ 1000, cobrado en Banco y registrado erróneamente por $10000 en el libro diario de la empresa. PERMANENTE TRANSITORIA PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE +A Banco cta. Cte 80 +g Intereses pos. 80 El cheque no fue cobrado pero vence el 25/02 y nos encontramos al 31/01/2011, motivo por el que el proveedor aun tiene tiempo para cobrarlo. Por ahora es transitoria, esperamos que lo cobre y aparezca en el proximo resumen. +PE Gastos de Internet 120 -a Banco cta cte 120 +A Banco cta cte 300 -a Instalaciones 300 El gasto era activable, por eso disminuye instalaciones y el cheque esta vencido, por ello la diferencia es permanente. +A Banco cta cte p Proveedores 9000 La empresa se equivoco por eso la diferencia es permanente, y ponemos proveedores ya que no aclara a quien se le pago.