CONTENIDO CAPÍTULO 3. Conclusiones y Recomendaciones Bibliografía

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5 CONTENIDO Introducción... 7 CAPÍTULO 1. El Control Interno y su importancia en las instituciones Qué es el control interno? Su importancia y niveles de análisis Componentes del control interno desde la perspectiva del COSO y sus principios Estructura tipo de Control Interno según tamaño del municipio26 CAPÍTULO 2. Retos del Control Interno Municipal Retos en el Componente de Ambientes de Control Retos en el Componente de Identificación de Riesgos Retos en el Componente de Actividades de Control Retos en el Componente de Información y Comunicación Retos en el Componente de Supervisión50 CAPÍTULO 3. Conclusiones y Recomendaciones Componente de Ambientes de Control Componente de Identificación de Riesgos Componente de Actividades de Control Componente de Información y Comunicación Componente de Supervisión57 Bibliografía

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7 Introducción El control interno se ha convertido en una parte esencial para conducir las actividades hacia el logro de objetivos y metas institucionales de cualquier organización, ya sea en el sector público o privado. Las instituciones gubernamentales y los municipios tienen bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y utilización de los recursos públicos en procuración del beneficio de los ciudadanos, dentro del marco de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Constituciones Políticas Estatales y las leyes aplicables. En este sentido, las instituciones gubernamentales están alineadas y dirigidas a prestar bienes y servicios públicos, y su funcionamiento se sustenta fundamentalmente en los principios de transparencia y rendición de cuentas, en los que se basan para lograr su misión y satisfacer las demandas de la sociedad. Por lo tanto, necesitan una gestión eficaz y responsable que les permita mantenerse en las mejores condiciones, y lograr un equilibrio favorable entre su administración y los fines que persiguen. Afín con lo anterior, resulta indispensable para las instituciones y los municipios contar con un Sistema de Control Interno Institucional. 7

8 Dicho sistema debe estar diseñado y funcionando de tal manera, que fortalezca la capacidad para conducir las actividades hacia el logro de la misión; impulse la prevención y administración de eventos contrarios al logro eficaz de objetivos estratégicos; promueva el cumplimiento de las leyes y normativa aplicables; coadyuve a la presentación de información financiera, presupuestal y de gestión confiable y oportuna; y aplicar y resguardar adecuadamente los recursos públicos bajo su cuidado. 8

9 CAPÍTULO 1. El Control Interno y su importancia en las instituciones El establecimiento de los Sistemas de Control Interno en las instituciones tiene como base fundamental el mandato legal y otras disposiciones aplicables que definen su misión y atribuciones, y a partir de esto se autorizan e implantan las estructuras orgánicas y funcionales, las políticas y procedimientos necesarios para conducir las actividades hacia el logro de objetivos y metas institucionales, y los registros e información que facilitan la debida aplicación y salvaguarda de los recursos que le son autorizados, fortaleciendo con ello el proceso de rendición de cuentas en un marco de transparencia. Con el tiempo tales sistemas de control interno se van actualizando en razón de las modificaciones del marco legal y normativo, la necesidad de lograr mayores índices de eficacia en cuanto a la consecución de sus objetivos y metas; y elevar la eficiencia en el uso de los recursos. 9

10 Por otro lado se observa una evolución importante respecto de nuevos enfoques y mejores prácticas internacionales en la implantación de marcos de control interno con énfasis en el cumplimiento de las metas y objetivos, la prevención de los riesgos que de materializarse pueden afectarlos adversamente y en el establecimiento de un ambiente propicio a la ética e integridad en el manejo de los recursos. Entre los modelos de control interno de mayor reconocimiento internacional, por su impacto, destaca el publicado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway 1 en 1992, tras un largo proceso de estudio, análisis y consulta a nivel global. En el mes de mayo de 2014 se publicó su actualización (COSO 2013), sobre la base de las experiencias observadas desde su primera emisión tanto en el sector público como privado. 1 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission / 10

11 La actualización, si bien no cambia en cuanto a los cinco componentes generales (Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión), adiciona principios de evaluación en cada uno de ellos que fortalecen su alcance y los beneficios que se esperan de su observancia. Con base en lo anterior distintas organizaciones están encaminándose al reconocimiento y actualización de las aportaciones relevantes que contiene la última versión Qué es el control interno? El Control Interno es una serie de procedimientos diseñados y establecidos por los titulares de las áreas municipales, con la finalidad de disminuir riesgos en la ejecución de actividades normales de la unidad administrativa a su cargo, y de esta forma desarrollar eficaz y eficientemente las actividades encaminadas al cumplimiento de los objetivos, programas y proyectos del municipio. Con la finalidad de salvaguardar a la hacienda municipal y generar una seguridad razonable de las cifras que se revelan en los reportes que muestran la situación financiera, y en su caso, fungir como elemento indispensable en la determinación y deslinde de responsabilidades. 11

12 1.2. Su importancia y niveles de análisis El Control Interno tiene por objeto proporcionar una seguridad razonable en el logro de los objetivos y metas dentro de las siguientes categorías: Eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y proyectos. Confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información financiera, presupuestaria y de operación. Cumplimiento del marco jurídico aplicable al municipio. Salvaguarda, preservación y mantenimiento de los recursos públicos en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que están destinados. Cabe señalar que el Sistema de Control Interno se debe encontrar bien estructurado para lograr los objetivos antes mencionados. 12

13 1.3. Componentes del control interno desde la perspectiva del COSO y sus principios. En el modelo estándar de control interno publicado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway 2 en 1992 y su actualización COSO 2013, se observan cinco componentes generales, con el fin de que el Sistema de Control Interno sea eficiente y contribuya a alcanzar los objetivos y metas de la entidad; adiciona principios en cada componente que fortalecen su alcance y los beneficios que se espera de su observancia. 3 2 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission/ 3 Auditoría Superior de la Federación, Evaluación del Sistema de Control Interno Institucional. 13

14 Ambiente de Control Supervisión y Mejora continua Control Interno COSO 2013 Administración de Riesgos Informar y Comunicar Actividades de Control Para estos cinco componentes, se encuentran 17 principios fundamentales que generan un impacto en cada uno de ellos. 14

15 Principios Fundamentales Ambiente Administración Actividades Información Supervisión de Control de Riesgos de Control Interno y Comunicación y Mejora Continua Demostrar compromiso con la Integridad y Valores Éticos Ejercitar la supervisión de manera responsable Establecer estructura, autoridad y responsabilidad Demostrar compromiso por ser competente Reforzar la responsabilidad Definir objetivos adecuados Identificar y analizar riesgos Evaluar el riesgo de fraude Identificar y analizar cambios significativos Seleccionar e implantar actividades de control Seleccionar e implantar controles generales sobre TI Desplegar a traves de políticas y procedimientos Usar información relevante Comunicar internamente Comunicar Externamente Desarrollar evaluaciones propias y separadas Evaluar y comunicar deficiencias 15

16 El control interno COSO 2013, se integra de cinco componentes, los cuales se enuncian a continuación: 1. Ambiente de control 2. Evaluación de riesgos 3. Actividades de control 4. Información y comunicación 5. Supervisión y mejora continua Ambiente de Control Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en toda la organización. El consejo de administración 4 y la alta gerencia establecen el tono en la parte superior de la administración con respecto a la importancia de las expectativas de las normas de conducta y los controles internos. 4 Para el caso de los municipios oaxaqueños, la autoridad organizacional está representada por El Ayuntamiento, integrada por el presidente Municipal, el Síndico y los Regidores. 16

17 Evaluación de Riesgos La evaluación de los riesgos es un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar los riesgos para el logro de los objetivos de la institución, formando una base para determinar cómo se deben manejar estos riesgos. La administración debe considerar los posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de negocios 5 que puedan impedir su capacidad para alcanzar sus objetivos. Actividades de Control Las actividades de control son las medidas establecidas en las políticas y procedimientos para asegurar que la administración pueda mitigar los riesgos que afectan el cumplimiento y logro de los objetivos. Las actividades de control se llevan a cabo en todos los niveles de la institución, en las distintas etapas de los procesos de negocio 6 y sobre un entorno tecnológico. 5 Para los municipios, el modelo o forma de organización, el cual está siempre vinculado a la estructura del Ayuntamiento, el cual puede ser simple o compleja, dependiendo del tamaño del municipio. 6 Para el caso municipal, ésta está vinculada con la distintas fases dela política pública municipal, desde la gestión, implementación, operación y seguimiento. 17

18 Información y comunicación La información es necesaria para que la institución lleve a cabo las responsabilidades de control interno en apoyo de la consecución de sus objetivos. La comunicación se produce tanto interna como externamente y proporciona a la organización la información necesaria para llevar a cabo el control día a día, permitiendo al personal comprender las responsabilidades de control interno y su importancia para el logro de los objetivos. Supervisión y Mejora Continua Las evaluaciones en curso y las evaluaciones independientes, o la combinación de las dos se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, están presentes y funcionando (trabajando Íntegra y coordinadamente). Los resultados son evaluados y las deficiencias se comunican de forma oportuna, como asunto de gran importancia a los niveles superiores de la Administración y el Consejo. El Sistema de Control Interno para su implementación y actualización se divide en tres niveles, Estratégico, Directivo y Operativo, los cuales se encuentran vinculados con los elementos o componentes del control interno. A continuación se explica cada nivel. 18

19 Estratégico Este nivel tiene como propósito lograr la misión, visión, objetivos y metas institucionales, por lo que debe asegurar que se cumplan los elementos de Control Interno. Aquí se encuentran el primer y segundo nivel jerárquico de acuerdo al organigrama del Ayuntamiento. Directivo Este nivel tiene como propósito que la operación de los procesos y programas se realice correctamente. Aquí se encuentran el tercer y cuarto nivel jerárquico de acuerdo al organigrama del Ayuntamiento. Operativo El propósito de este nivel es que las acciones y tareas requeridas en los distintos procesos se ejecuten de manera efectiva, por tanto, es en este nivel donde se debe asegurar que se cumplan todos los elementos de Control Interno. Se encuentra a partir del quinto nivel y subsecuentes de acuerdo al organigrama del Ayuntamiento. 19

20 Los servidores públicos se colocaron en cada nivel de acuerdo a su jerarquía dentro del organigrama del municipio y de las funciones que desempeñan. Nivel 1 ESTRATEGICO Ayuntamiento (Presidente Municipal, Tesorero Municipal y Regidores) Nivel 2 DIRECTIVO Directores de Areas. Nivel 3 OPERATIVO Supervisores, Personal administrativo, de Seguridad y demás servidores públicos 20

21 Después de conocer la estructura del Sistema de Control Interno, a continuación se detallan las funciones enlazando el nivel, el responsable y el elemento o componente que le corresponde a cada servidor público. NIVEL RESPONSABLES ELEMENTO O COMPONENTE FUNCIONES Verificar que la misión, visión y metas estén plasmadas en el Plan de Desarrollo Municipal. Hacer del conocimiento a todo el personal del Ayuntamiento, la misión, visión y metas municipales. Actualizar y Difundir el Código de Ética Nivel 1 Estratégico Presidente Municipal, Tesorero Municipal, REGIDORES y Síndico Municipal. Ambiente de Control Diseñar y Establecer los Controles en apego al Código de Ética. Promover e impulsar la capacitación y sensibilización de la cultura de autocontrol y Administración de Riesgos. Planear de manera estratégica un proceso de Control Interno. Actualizar y difundir las políticas de operación del municipio. Administración Realizar y Actualizar los procesos de Administración de de Riesgos Riesgos. Actividades de Control Establecer los instrumentos y mecanismos que miden los avances y resultados del cumplimiento de objetivos y metas del municipio. 21

22 NIVEL RESPONSABLES ELEMENTO O COMPONENTE FUNCIONES Establecer los instrumentos y mecanismos para identificar y atender las causas de las observaciones determinadas por el órgano fiscalizador. Contar con información periódica y relevante de los avances Informar y en la atención de los acuerdos y compromisos de las Comunicar reuniones con el Comité de Control Interno y Desarrollo Municipal. Supervisar las operaciones y actividades de control para Supervisión y Mejora Continua elevar su eficiencia y eficacia. Verificar y evaluar a los servidores públicos municipales responsables de cada nivel de Control Interno. Atender de raíz las debilidades de Control Interno identificadas. Definir la autoridad y responsabilidad de sus subordinados, segregar y delegar funciones, delimitar facultades entre el personal que autoriza, ejecuta, vigila, evalúa, registra o contabiliza las transacciones. Establecer perfiles y descripciones de puestos bien definidos. Nivel Directivo Directores de Área Ambiente de Control Establecer procesos para la contratación, capacitación, desarrollo, evaluación del desempeño de los servidores públicos. Identificar áreas de oportunidad, determinar acciones, dar seguimiento y evaluar resultados. Elaborar manuales de organización y procedimientos de acuerdo al área en que se desempeñan, así como, 22

23 NIVEL RESPONSABLES ELEMENTO O COMPONENTE FUNCIONES actualizarlos y publicarlos. Actividades de Verificar que las actividades relevantes y operaciones estén Control autorizadas por el servidor público facultado para ello. Definir claramente las actividades, para cumplir con las metas comprometidas con base en el presupuesto asignado del ejercicio fiscal. Medir los avances y resultados del cumplimiento de Objetivos del área que le corresponde. Verificar que las actividades y servicios que brindan sean de calidad. Informar y Verificar que la información que se genera en su área sea Comunicar oportuna, suficiente y confiable. Supervisión y Mejora Continua Supervisar de manera permanente las operaciones y actividades de control. Identificar las debilidades del Control Interno de manera prioritaria y darle atención y seguimiento. Nivel 3 Operativo Supervisores, Personal administrativo,y demás servidores públicos de los siguientes niveles jerárquicos. Ambiente de Control Actividades de Control Realizar sus actividades de acuerdo al manual de organización, manual de procedimientos autorizados y publicados. Operar los mecanismos de control para las distintas actividades que realizan en su ámbito de competencia como: registro, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones, resguardo de archivos, bitácoras de control, alertas y bloqueos de sistemas y distribución de funciones. Las operaciones relevantes deben ser registradas y so 23

24 NIVEL RESPONSABLES ELEMENTO O COMPONENTE FUNCIONES portadas con documentación clasificada, organizada y resguardada para su consulta y en cumplimiento a las leyes que le apliquen. Las operaciones de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, serán soportadas con la documentación pertinente y suficiente y aquellas con omisiones, errores, desviaciones o insuficiente soporte documental, se aclararan y corregirán con oportunidad. Acondicionar los espacios y medios necesarios para asegurar y salvaguardar los bienes, incluyendo el acceso restringido al efectivo, títulos de valor, inventarios, mobiliario y equipo u otros que pueden ser vulnerables al riesgo de pérdida, uso no autorizado, actos de corrupción, errores, fraudes, malversación de recursos o cambios no autorizados; y que son oportunamente registrados y periódicamente comparados físicamente con los registros contables. Operar controles para garantizar que los servicios que brindan sean de calidad. Asegurar la Integridad, confidencialidad y disponibilidad de la información electrónica de forma oportuna y confiable. Contar con programas de seguridad, adquisición, desarrollo y mantenimiento. Establecer procedimientos de respaldo y recuperación de información, datos, imágenes, voz y video de servidores y programas de trabajo que ejecuten los operadores. 24

25 NIVEL RESPONSABLES ELEMENTO O COMPONENTE FUNCIONES Establecer procesos de seguridad de acceso a personal autorizado, que comprenda registros de altas, actualización y bajas de usuarios. Informar y Comunicar La información que genere y registre en el ámbito de su competencia, debe ser oportuna, confiable, suficiente y pertinente. 25

26 1.4. Estructura tipo de Control Interno según tamaño del municipio. Los municipios Oaxaqueños tienen como característica principal el ser pequeños en población y territorio, y por ende tienen asignaciones presupuestarios relativamente bajas, que muchas veces no superan los diez millones de pesos. En ese contexto, se propone una estructura orgánica del municipio en el que se encuentra el Área de Contraloría Interna, que para su mejor funcionamiento, se divide en dos direcciones y cada una de ellas en dos departamentos, como lo vemos en el siguiente organigrama. CONTRALORÍA INTERNA Y DESARROLLO MUNICIPAL PRÁCTICAS DE BUEN GOBIERNO FISCALIZACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALES DESARROLLO NORMATIVO Y SISTEMAS DE CALIDAD FOMENTO DE LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA, TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS AUDITORÍA RESPONSABILIDADES 26

27 CAPÍTULO 2. Retos del Control Interno Municipal Los resultados que a continuación se presentan derivan de la aplicación de un cuestionario de control interno para los municipios oaxaqueños. La información fue captada en 63 municipios, siendo los informantes claves el personal del área de la Tesorería municipal, con el apoyo del Asesor del municipio. El mecanismo de llenado del cuestionario fue presencial y en otros municipios fue enviado y recepcionado vía electrónica. En ambos mecanismos, el personal de la ASE recepcionó la información que manifestó el entrevistado. Una vez recepcionado el cuestionario, se procedió a su análisis y valoración, por componentes y de forma global. Los resultados obtenidos se clasificaron en tres categorías: crítico, regular y suficiente. A continuación se presentan los resultados obtenidos de forma global y por los cinco componentes. 27

28 En Control Interno en los municipios oaxaqueños estudiados presentan situaciones heterogéneas en su implementación y operación. Muestra de lo anterior es que alrededor de un tercio (27.0) de los municipios se ubicaron en la categoría de Crítico, el 39.7 por ciento en nivel regular y solamente el 33.3 de los municipios estudiados obtuvieron un nivel Suficiente de Control Interno. Resultados globales del Control interno Categorías Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total Fuente: ASE,

29 Resultados globales por municipio del Control interno Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Global Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Heroica Ciudad de Tlaxiaco Crítico Magdalena Ocotlán Crítico Natividad Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Andrés Huayápam Crítico San Bernardo Mixtepec Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Miguel Tlacotepec Crítico San Pedro Mártir Crítico San Pedro Sochiápam Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Santa María Huazolotitlán Crítico Santiago Miltepec Crítico Santo Domingo Tomaltepec Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Coatecas Altas Regular Cuilápam de Guerrero Regular Magdalena Apasco Regular Magdalena Jaltepec Regular Magdalena Teitipac Regular Salina Cruz Regular 29

30 Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Global San Agu stín Yatareni Regular San Dionisio del Mar Regular San Dionisio Ocotepec Regular San Francisco Ozolotepec Regular San Juan Guelavía Regular San Miguel Soyaltepec Regular San Pablo Huitzo Regular San Pedro el Alto Regular San Pedro Quiatoni Regular San Pedro y San Pablo Teposcolula Regular San Sebastián Tutla Regular Santa Cruz Mixtepec Regular Santa Cruz Xoxocotlán Regular Santa María Huatulco Regular Santa María Xadani Regular Santiago Chazumba Regular Santiago Matatlán Regular Trinidad Zaachila Regular Zimatlán de Álvarez Regular Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Suficiente Heroica Ciudad de Huajuapan de León Suficiente Heroica Ciudad de Juchitán de Zaragoza Suficiente Loma Bonita Suficiente Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente Oaxaca de Juárez Suficiente San Juan Lachigalla Suficiente 30

31 Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Global San Pedro Pochutla Suficiente San Pedro Tapanatepec Suficiente San Sebastián Tecomaxtlahuaca Suficiente Santa Catarina Juquila Suficiente Santa Lucía del Camino Suficiente Santiago Comaltepec Suficiente Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Ingenio Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlacolula de Matamoros Suficiente Tlalixtac de Cabrera Suficiente Villa de Zaachila Suficiente Villa Sola de Vega Suficiente Fuente: ASE,

32 2.1. Retos en el Componente de Ambientes de Control. La situación del Componente de Ambientes de Control de los municipios analizados, presentan ciertas heterogeneidades. Esto debido al distinto nivel de desarrollo institucional y administrativo que poseen. Categoría Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total La mayoría de los municipios analizados obtuvieron como resultado un nivel Regular o Crítico, lo que denota que sus normas, procesos y estructuras que deben proporcionar la base para llevar a cabo el control interno, es nula o deficiente. En este grupo de municipios, los H. Ayuntamientos tienen la gran oportunidad de atender esta situación, haciendo efectivo lo dispuesto en el.artículo 43 fracción I de la Ley Orgánica Municipal, que a la letra dice: 32

33 o atri u io es del Ayu ta ie to: I.- Expedir y reformar de acuerdo con las leyes que expida la Legislatura del Estado, los bandos de policía y gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general dentro de su ámbito territorial; que organicen la administración pública municipal, regulen las materias, procedimientos, funciones y servicios públicos de su competencia y aseguren la participación ciudadana y vecinal. En el siguiente cuadro se presentan los municipios y el nivel alcanzado en el componente de Ambiente de Control. 33

34 Resultados por municipio del Componente de Ambiente de Control NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Coatecas Altas Crítico Magdalena Apasco Crítico Magdalena Teitipac Crítico Natividad Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Andrés Huayápam Crítico San Bernardo Mixtepec Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Juan Guelavía Crítico San Miguel Tlacotepec Crítico San Pedro Mártir Crítico San Pedro Sochiápam Crítico San Pedro y San Pablo Teposcolula Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Santa María Huatulco Crítico Santa María Huazolotitlán Crítico Santiago Miltepec Crítico Santo Domingo Tomaltepec Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Cuilápam de Guerrero Regular Heroica Ciudad de Juchitán de Zaragoza Regular 34

35 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Heroica Ciudad de Tlaxiaco Regular Magdalena Jaltepec Regular Magdalena Ocotlán Regular Salina Cruz Regular San Agustín Yatareni Regular San Dionisio del Mar Regular San Dionisio Ocotepec Regular San Francisco Ozolotepec Regular San Juan Lachigalla Regular San Miguel Soyaltepec Regular San Pablo Huitzo Regular San Pedro el Alto Regular San Pedro Quiatoni Regular San Pedro Tapanatepec Regular San Sebastián Tecomaxtlahuaca Regular San Sebastián Tutla Regular Santiago Chazumba Regular Santiago Matatlán Regular Santo Domingo Ingenio Regular Tlalixtac de Cabrera Regular Trinidad Zaachila Regular Zimatlán de Álvarez Regular Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Suficiente Heroica Ciudad de Huajuapan de Suficiente León Loma Bonita Suficiente 35

36 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel 49 Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente Oaxaca de Juárez Suficiente San Juan Mazatlán Suficiente San Pedro Pochutla Suficiente Santa Catarina Juquila Suficiente Santa Cruz Mixtepec Suficiente Santa Cruz Xoxocotlán Suficiente Santa Lucía del Camino Suficiente Santa María Xadani Suficiente Santiago Comaltepec Suficiente Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlacolula de Matamoros Suficiente Villa de Zaachila Suficiente Villa Sola de Vega Suficiente Fuente. ASE,

37 2.2. Retos en el Componente de Identificación de Riesgos La evaluación de riesgos es fundamental para que el ente municipal asegure el cumplimiento de sus objetivos, enunciados en su Plan Municipal de Desarrollo y en su Programa de Obras. En este componente, el estudio determinó que el 46% de los municipios oaxaqueños analizados presentan un nivel suficiente en la identificación y administración de riesgos. Categoría Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total

38 La evaluación de los riesgos es un proceso dinámico e interactivo que permite identificar y analizar los riesgos para el logro de los objetivos de una institución, -en este caso el Municipio-, formando una base para determinar cómo se deben manejar estos riesgos. Ante los resultados obtenidos en el estudio, se puede afirmar que casi un tercio (28.6%) de los Ayuntamientos están trabajando al margen de esta fundamental actividad, lo que podría dificultar el cumplimiento de objetivos en el futuro, o es la razón para explicar por qué los objetivos hasta el momento obtenidos por los gobiernos locales han sido modestos. 38

39 Resultados por municipio del Componente de Administración de Riesgos NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Cuilápam de Guerrero Crítico Heroica Ciudad de Tlaxiaco Crítico Magdalena Ocotlán Crítico Natividad Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Andrés Huayápam Crítico San Bernardo Mixtepec Crítico San Dionisio Ocotepec Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Miguel Soyaltepec Crítico San Pablo Huitzo Crítico San Pedro Sochiápam Crítico San Sebastián Tutla Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Zimatlán de Álvarez Crítico Coatecas Altas Regular Magdalena Apasco Regular Magdalena Jaltepec Regular Magdalena Teitipac Regular 39

40 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Salina Cruz Regular San Agustín Yatareni Regular San Miguel Tlacotepec Regular San Pedro Mártir Regular San Pedro Quiatoni Regular San Pedro y San Pablo Teposcolula Regular Santa María Huatulco Regular Santa María Huazolotitlán Regular Santiago Chazumba Regular Santiago Miltepec Regular Santo Domingo Tomaltepec Regular Trinidad Zaachila Regular Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Suficiente Heroica Ciudad de Huajuapan de León Suficiente Heroica Ciudad de Juchitán de Suficiente Zaragoza Loma Bonita Suficiente Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente Oaxaca de Juárez Suficiente San Dionisio del Mar Suficiente San Francisco Ozolotepec Suficiente San Juan Guelavía Suficiente San Juan Lachigalla Suficiente San Juan Mazatlán Suficiente San Pedro el Alto Suficiente San Pedro Pochutla Suficiente 40

41 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel San Pedro Tapanatepec Suficiente San Sebastián Tecomaxtlahuaca Suficiente Santa Catarina Juquila Suficiente Santa Cruz Mixtepec Suficiente Santa Cruz Xoxocotlán Suficiente Santa Lucía del Camino Suficiente Santa María Xadani Suficiente Santiago Comaltepec Suficiente Santiago Matatlán Suficiente Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Ingenio Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlacolula de Matamoros Suficiente Tlalixtac de Cabrera Suficiente Villa de Zaachila Suficiente Villa Sola de Vega Suficiente Fuente: ASE, Retos en el Componente de Actividades de Control Tal como se viene mencionando en el estudio, las actividades de control son las medidas establecidas en las políticas y procedimientos de los gobiernos municipales, para asegurar que la administración pueda mitigar los riesgos que pueden afectar el cumplimiento y logro de los objetivos establecidos en los distintos de documentos de planeación y programación y en los múltiples procesos y servicios. 41

42 En este componente, el estudio permitió determinar que más de la mitad de los municipios oaxaqueños analizados presentan un nivel crítico en cuanto a sus Actividades de Control. Categoría Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total Resultados del Componente de Actividades de Control NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Cuilápam de Guerrero Crítico Heroica Ciudad de Tlaxiaco Crítico Magdalena Apasco Crítico Magdalena Ocotlán Crítico 42

43 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Magdalena Teitipac Crítico Natividad Crítico Oaxaca de Juárez Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Agustín Yatareni Crítico San Andrés Huayápam Crítico San Bernardo Mixtepec Crítico San Dionisio Ocotepec Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Juan Guelavía Crítico San Miguel Soyaltepec Crítico San Miguel Tlacotepec Crítico San Pablo Huitzo Crítico San Pedro Mártir Crítico San Pedro Sochiápam Crítico San Sebastián Tutla Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Santa Cruz Xoxocotlán Crítico Santa María Huatulco Crítico Santa María Huazolotitlán Crítico Santa María Xadani Crítico Santiago Chazumba Crítico Santiago Miltepec Crítico Santo Domingo Tomaltepec Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Zimatlán de Álvarez Crítico 43

44 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Coatecas Altas Regular Heroica Ciudad de Juchitán de Zaragoza Regular Salina Cruz Regular San Dionisio del Mar Regular San Francisco Ozolotepec Regular San Juan Mazatlán Regular San Pedro el Alto Regular San Pedro Pochutla Regular San Pedro Quiatoni Regular San Pedro y San Pablo Teposcolula Regular Santa Cruz Mixtepec Regular Santa Lucía del Camino Regular Santiago Matatlán Regular Tlacolula de Matamoros Regular Trinidad Zaachila Regular Villa Sola de Vega Regular Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Heroica Ciudad de Huajuapan de León Suficiente Suficiente Loma Bonita Suficiente Magdalena Jaltepec Suficiente Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente San Juan Lachigalla Suficiente San Pedro Tapanatepec Suficiente 44

45 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel San Sebastián Suficiente Tecomaxtlahuaca Santa Catarina Juquila Suficiente Santiago Comaltepec Suficiente Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Ingenio Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlalixtac de Cabrera Suficiente Villa de Zaachila Suficiente Fuente: ASE, Retos en el Componente de Información y Comunicación. La información es necesaria para que las distintas autoridades y funcionarios del municipio lleven a cabo las responsabilidades de control interno en apoyo de la consecución de sus objetivos y los objetivos generales o institucionales. La comunicación en el municipio se produce tanto interna como externamente y proporciona a las autoridades y servidores públicos municipales la información necesaria para llevar a cabo el control de día a día, permitiendo al personal comprender las responsabilidades de control interno y su importancia para el logro de los objetivos. 45

46 En este rubro, el 39.7% de los municipios oaxaqueños estudiados obtuvieron como resultado el nivel crítico y un tercio de ellos un nivel Regular de Control Interno. Categoría Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total Esta situación debiera preocupar a las autoridades y servidores públicos municipales, dado que la generación de información y su difusión interna, es el sustento para la toma de decisiones, que pueden coadyuvar a cumplir la normatividad y el logro de los objetivos establecidos. Su ausencia implica necesariamente un trabajo institucional descoordinado y de rumbo. 46

47 Resultados por municipio del Componente de Información y Comunicación NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Coatecas Altas Crítico Cuilápam de Guerrero Crítico Heroica Ciudad de Tlaxiaco Crítico Magdalena Ocotlán Crítico Magdalena Teitipac Crítico Natividad Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Agustín Yatareni Crítico San Andrés Huayápam Crítico San Bernardo Mixtepec Crítico San Dionisio del Mar Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Juan Guelavía Crítico San Miguel Tlacotepec Crítico San Pedro Mártir Crítico San Pedro Sochiápam Crítico San Pedro y San Pablo Teposcolula Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Santa María Huatulco Crítico Santa María Huazolotitlán Crítico Santiago Miltepec Crítico 47

48 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Santo Domingo Tomaltepec Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Magdalena Apasco Regular Magdalena Jaltepec Regular Oaxaca de Juárez Regular San Dionisio Ocotepec Regular San Francisco Ozolotepec Regular San Juan Lachigalla Regular San Miguel Soyaltepec Regular San Pablo Huitzo Regular San Pedro el Alto Regular San Pedro Quiatoni Regular San Sebastián Tutla Regular Santa Cruz Mixtepec Regular Santa Cruz Xoxocotlán Regular Santa Lucía del Camino Regular Santa María Xadani Regular Santiago Chazumba Regular Santiago Comaltepec Regular Tlacolula de Matamoros Regular Trinidad Zaachila Regular Zimatlán de Álvarez Regular Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Suficiente Heroica Ciudad de Huajuapan de León Suficiente Heroica Ciudad de Juchitán de Zaragoza Suficiente Loma Bonita Suficiente 48

49 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente Salina Cruz Suficiente San Juan Mazatlán Suficiente San Pedro Pochutla Suficiente San Pedro Tapanatepec Suficiente San Sebastián Tecomaxtlahuaca Suficiente Santa Catarina Juquila Suficiente Santiago Matatlán Suficiente Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Ingenio Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlalixtac de Cabrera Suficiente Villa de Zaachila Suficiente Villa Sola de Vega Suficiente Fuente: ASE,

50 2.5. Retos en el Componente de Supervisión y Mejora Continua Las evaluaciones en curso y las evaluaciones independientes, o la combinación de las dos se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, están presentes y funcionando (trabajando íntegra y coordinadamente). Los resultados son evaluados y las deficiencias se comunican de forma oportuna, como asunto de gran importancia a los niveles superiores de la administración municipal y al H. Ayuntamiento, que es el órgano de autoridad del Municipio. Casi el 40 por ciento de los municipios estudiados se ubican en la categoría de Crítico, lo que denota, que el seguimiento, -y más que nada la evaluación- son actividades que no se realizan para conocer el proceso de ejecución y operación de las acciones de los programas y proyectos. Situación sumamente preocupante, pues es un indicador de que la autoridad no está inmerso en el desarrollo de los procesos de los programas, proyectos y actividades en su municipio, lo que deriva en la ausencia de actividades de mejora o fortalecimiento, que podría afectar negativamente a los usuarios finales de los múltiples servicios que presta la administración municipal. 50

51 Categoría Porcentaje Porcentaje acumulado Crítico Regular Suficiente Total siguiente. Los municipios que obtuvieron una calificación crítica, se presentan en el cuadro Resultados del Componente de Supervisión NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Asunción Ixtaltepec Crítico Chahuites Crítico Heroica Ciudad de Tlaxiaco Crítico Magdalena Apasco Crítico Magdalena Ocotlán Crítico Natividad Crítico Putla Villa de Guerrero Crítico San Agustín Yatareni Crítico San Andrés Huayápam Crítico 51

52 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel San Bernardo Mixtepec Crítico San Dionisio del Mar Crítico San Juan Bautista Tuxtepec Crítico San Juan Guelavía Crítico San Pedro el Alto Crítico San Pedro Mártir Crítico San Pedro Quiatoni Crítico San Pedro Sochiápam Crítico Santa Cruz Mixtepec Crítico Santa Cruz Xitla Crítico Santa Cruz Xoxocotlán Crítico Santa María Huatulco Crítico Santa María Huazolotitlán Crítico Santiago Chazumba Crítico Santo Domingo Tomaltepec Crítico Villa Díaz Ordaz Crítico Cuilápam de Guerrero Regular Loma Bonita Regular Magdalena Jaltepec Regular Magdalena Teitipac Regular San Dionisio Ocotepec Regular San Miguel Soyaltepec Regular San Miguel Tlacotepec Regular San Pablo Huitzo Regular San Pedro y San Pablo Teposcolula Regular 52

53 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel San Sebastián Tutla Regular Santiago Matatlán Regular Santiago Miltepec Regular Tlacolula de Matamoros Regular Trinidad Zaachila Regular Villa de Zaachila Regular Zimatlán de Álvarez Regular Coatecas Altas Suficiente Heroica Ciudad de Ejutla de Crespo Heroica Ciudad de Huajuapan de León Heroica Ciudad de Juchitán de Zaragoza Suficiente Suficiente Suficiente Miahuatlán de Porfirio Díaz Suficiente Oaxaca de Juárez Suficiente Salina Cruz Suficiente San Francisco Ozolotepec Suficiente San Juan Lachigalla Suficiente San Juan Mazatlán Suficiente San Pedro Pochutla Suficiente San Pedro Tapanatepec Suficiente San Sebastián Tecomaxtlahuaca Suficiente Santa Catarina Juquila Suficiente Santa Lucía del Camino Suficiente Santa María Xadani Suficiente Santiago Comaltepec Suficiente 53

54 NP Ejercicio Fiscal Nombre del Municipio Nivel Santiago Pinotepa Nacional Suficiente Santo Domingo Ingenio Suficiente Santo Domingo Tehuantepec Suficiente Tlalixtac de Cabrera Suficiente Villa Sola de Vega Suficiente Fuente: ASE,

55 CAPÍTULO 3. Conclusiones y Recomendaciones Los municipios analizados en el presente estudio presentan una serie de carencias que debieran ir superando de forma paulatina. Un primer aspecto que debe implementarse es lo relativos a los documentos normativos, los manuales y demás documentos operativos, que son la base para revisar el control interno municipal. También es relevante crear o fortalecer un área administrativa explicita.que lleve a cabo las funciones inherentes al control interno. Lo anterior implica que el responsable del área deberá sensibilizar a los servidores públicos municipales y a las autoridades de las mismas sobre el bagaje conceptual del Control interno, su importancia, su implementación, operación y seguimiento; bajo el principio de que todos los involucrados deben de participar en su establecimiento y operación Componente de Ambientes de Control El 71.4% de los municipios oaxaqueños estudiados, y el resto de los municipios de la entidad, presentan un control interno entre crítico o regular. Esto demanda una atención urgente en la elaboración y aprobación de documentos administrativos, sistemas informáticos y de planeación-programación. 55

56 2.2. Componente de Identificación de Riesgos Poco más de la mitad de los municipios oaxaqueños, presentan un nivel entre regular o crítico en la identificación y administración de riesgos, lo que pone en evidencia que los proyectos y acciones programadas por los gobiernos municipales pueden que no llegar a buen término, o que su operación no sea la adecuada, y por ende, deje de atender a los beneficiarios Componente de Actividades de Control Las actividades de control en los municipios, referentes a sus programas, procesos y procedimientos, son precarias, esto es así, dado que como se comentó en el componente de riesgos, estos no son identificados ni analizados, por lo que tampoco son controlados Componente de Información y Comunicación En el 71.4% de los municipios estudiados, se determinó que la información financiera y presupuestaria no se genera con la calidad y oportunidad, y en el rubro de la generación de información de los avances y logros de los objetivos no se tiene considerada. La comunicación entre las áreas y niveles de responsabilidad son precarias e ineficientes, lo que retrasa el flujo de información y la toma de decisiones informada. 56

57 2.5. Componente de Supervisión El 65.1% de los municipios oaxaqueños analizados, obtuvieron una calificación de entre regular y crítico. Lo anterior refleja que la administración pública municipal, generalmente carece de actividades de control, supervisión y evaluación; que no permiten intervenir en la detección oportuna de los errores u omisiones de los procesos, procedimientos u proyectos. 57

58 Bibliografía. 1. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission. (n.d.). Retrieved from 2. Auditoría Superior de la Federación Evaluación del Sistema de Control Interno Institucional. 3. Instituto Nacional de Administración Pública, A "Propuesta de Estructura Orgánica Tipo y Mecanismo de Profesionalización de las Contralorías Municipales" 4. Secretaría de la Función Pública Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno. Última Reforma Publicada en el Diario Oficial de la Federación 27 de Julio de Diario Oficial de la Federación. 58

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