Técnicas de Fiscalización y Control al Comercio Electrónico

Transcripción

1 Técnicas de Fiscalización y Control al Comercio Electrónico Tema: El Control a la Facturación de los Bienes y Servicios con énfasis en la Factura Electrónica 27/abril/2017

2 Datos Generales Fuente : El Departamento de Asuntos Económicos y Sociales de las Naciones Unidas. Características del País Población 129,542,842 habitantes Población masculina (49.3%) Población femenina (50.7%) En México 65.5 millones de personas utilizan Internet. El número de usuarios de teléfonos inteligentes es de 60.6 millones. 32 Estados Federativos 1,947,156 km2 Superficie continental PRINCIPALES ACTIVIDADES ECONÓMICAS Agricultura Ganadería Pesca Minería y petróleo Comercio y Servicios Turismo Comunicaciones Servicios

3 Datos Generales Osvaldo Antonio Santín Quiroz Jefe del Servicio de Administración Tributaria actual Características Tributarias Inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes 58,726,797 contribuyentes activos Personas físicas 23,009,519 (39.18%) Personas morales 1,865,764 ( 3.18%) Asalariadas 33,851,514 (57.64%) Recurso Humano en el SAT Jefatura Generales Centrales Administraciones de: Servicios al Contribuyente Jurídica 36,362 Colaboradores en el SAT Auditoria Recaudación Visitas en promedio mensual al Portal del SAT 19,402,194 Cifras a Febrero 2017

4 Visión Estratégica Visión Ocultación Microdatos (Transacciones) Contabilidad Fiscal Supresión electrónica (Phantomware) Contribuyente SAT Informalidad

5 Conceptos Firma Electrónica Conjunto de datos que se adjuntan a un documento digital, que identifican al emisor del mensaje como autor legítimo de éste como si se tratara de una firma autógrafa. La firma electrónica es el habilitador de la factura electrónica, ya que provee la identidad de los actores en una operación comercial. Toma de 10 huellas dactilares Fotografía de iris Fotografía digital Firma autógrafa Digitalización de documentos oficiales Certificado de sello digital Es una Firma Electrónica Avanzada de propósito específico, asociada a un mensaje de datos, que en el caso de los Comprobantes Fiscales Digitales permite identificar plenamente al emisor del comprobante. Documentos Digital Es todo aquel mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.

6 Identidad Digital El Certificado de Sello Digital es una firma electrónica que se utiliza en la factura electrónica Emisor Certeza de que la personas física o moral que emitió comprobante, existe jurídicamente, permite identificar al emisor Legalidad Certeza y seguridad de que la factura es vigente y legal. Seguridad Trazabilidad y Rastreabilidad de la operaciones que realiza el contribuyente Los tres elementos están asociados a la identidad del contribuyente En México, desde 2004 al 4 de abril de 2017, se han emitido un total de 10,629,466 certificados de firma electrónica.

7 Ecosistema Digital En México, la factura electrónica es el único medio de comprobación fiscal reconocido en las disposiciones fiscales. Para la Administración Tributaria, la factura es el eje de un ecosistema digital La factura electrónica es una obligación de quien: Realiza actividades económicas Percibe un ingreso Realiza una retención o paga nómina.

8 Factura electrónica Componentes de la factura electrónica: Tecnológico Componente tecnológico Estándar tecnológico: Normativo (disposiciones legales que establecen requisitos a la factura) Es el documento técnico en el que se establece la forma y los criterios bajo los cuales: 1. Se debe emitir una factura electrónica. 2. Se debe emitir el documento que ampara retenciones. 3. Se determina el proceso de cancelación. 4. Se establece el proceso de firmado, uso de certificados de sello digital. 5. Se define el uso de complementos, complementos concepto y Addenda (información de carácter mercantil).

9 Estructura de la factura Anatomía de la Factura electrónica

10 Autorización Habilita Obligaciones para los Emisores Estar inscrito al RFC Tener vigente la Firma Electrónica Tener vigente el Certificado de Sello Digital Permite contar con la certeza jurídica asociada a la identidad de una persona. Generación - Emisor Almacenamiento Emisor Cancelación del CFDI Sistemas ERP del contribuyente Generación del XML Lenguaje único establecido por el SAT Estándar tecnológico Anexo 20 ERP propio Solución ERP Ordena los datos Genera y Valida la cadena original Genera y Firma el documento con el Sello Digital Complementos de acuerdo al tipo de emisión. Solución ERP 25 complementos 5 complementos conceptos Modelo de operación Timbrado Gratuitos Entidades Federativas MEGAPAC Mis Cuentas SAT móvil Timbrado masivo Mecanismos Portal del SAT Timbrar el XML o CFDI Alternativas PAC Verificar la estructura y sintaxis del XML o comprobantes digital Mecanismos 77 Gratuitos Costo Envía XML CFDI * Entrega - Tipos Impresión en papel Receptor * Receptor Almacenamiento Almacenar por lo Menos 5 años Correo electrónico Autoridad Tributaria Dispositivo portátil muchas Portal de Internet Almacenamiento Verificación ERP propios Sistema de consulta Portal del SAT Herramienta de consulta masiva Portal del SAT Con Generación y Envía la solicitud de cancelación Recibe solicitud Usos internos Cancelación del CFDI Emisor Ingreso por 5 mil pesos Recibe Aceptación o Negativa Buzón Tributario Nómina Egresos Traslados Envía respuesta Publico en General Receptor Retenciones Sin CFDI dentro de 72 horas expedido Ingresos realizados a RIF Emitidos Mis cuentas Residentes extranjero

11 Terceros autorizados Ofrecen el servicio de certificación de facturas sin costo Proveedores de certificación de facturas electrónicas Ofrecen servicios adicionales de facturación 76 Proveedores autorizados por el SAT. Previo cumplimiento de Requisitos legales y tecnológicos Validar la estructura y sintaxis del archivo electrónico de la factura. Asignan el folio fiscal. Sellan o timbran con el sello del SAT. La generación del archivo electrónico. La disponibilidad de una plataforma que administra el acuse y su recepción de los archivos electrónicos. Almacenamiento de los archivos mayor a tres meses.

12 Estadísticas Mes Semana Día Hora Minuto Segundo 517,052, ,683,145 17,240, ,352 11, Promedio de emisión de la factura electrónica en 2017 Cifras acumulada a Marzo 2017

13 Mejoras 2017 Estándar tecnológico En cada uno de los documentos se incorporan: Reglas de validación para el correcto registro de información (aritméticas, de congruencia y condicionales). Patrones o especificaciones de caracteres permitidos en la captura de la información. Catálogos para la estandarización de la información relevante. Las publicaciones se acompañan de: Estándar tecnológico y catálogos Guía de llenado Preguntas frecuentes y casos de uso

14 En la nueva versión de la factura electrónica, cuenta con las siguientes características: Factura Electrónica Novedades Incorpora 46 reglas de validación. Incluye 17 catálogos 16 campos que incluyen formatos de estructura. 19 campos menos. Verificación del RFC del receptor. No permite el uso de números negativos. No permite de manera parcial el registro de conceptos con valor en 0, Se confirmará cuando los importes sean altos.

15 Factura electrónica Cambios al complemento de nómina Incorpora datos de declaraciones Informativas Campos para registrar datos de Jubilaciones, Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al empleo y Compensación de saldos a favor. Incorpora Catálogos. Reglas de validación. Formatos de estructura para registros de información. Una sección de Subcontratación: Para ser utilizada por empresas que prestan servicios de subcontratación. Identifica Al patrón cuando se realicen pagos al trabajador por jubilaciones y pensiones a través de un tercero (vg. fideicomiso). Reto Total de empleadores 1,956,458

16 Factura electrónica Complemento de recepción de pagos RFC: Régimen Fiscal: RFC Receptor: CAUR Número Identificación Forma de pago Qué pasa si me prometen pagar en un pago diferido y al final me pagan en parcialidades? Método de pago Total 99 PPD Por definir Tipo de comprobante: Factura Electrónica (CFDI) Régimen General de las Personas Morales México D.F :20:00 Clave Producto Servicio Cantidad Ingreso Clave Unidad unidad XAXX Uso del CFDI G01 Descripción UUID 21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e Precio unitario Empresa S.A. de C.V. ugar,fecha y hora de expedición: Importe Descuento LTR Litro Botella de tequila Moneda: MXN Subtotal $2, Total con letra: FORMA DE PAGO 99 METODO DE PAGO PPD Total $2, Sello Digital del CFDI: Dos mil pesos, 00/100 M.N. OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ %b=hufdght,kivorh Sello del SAT: ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Este documento es una representación impresa de un CFDI Cadena Original del Complemento de certificación digital del SAT: &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= No. de Serie del Certificado del SAT: Fecha y hora de certificación: 15/12/ :20 Pago en parcialidades o diferido Pago en parcialidades. Comprobante origen Complemento para recepción de pagos RFC: Régimen Fiscal: Comprobante de pago CFDI + Complemento de recepción de pagos Factura Electrónica (CFDI) XAXX Factura Electrónica (CFDI) Empresa S.A. de C.V. Empresa S.A. de C.V. ugar,fecha y hora de expedición: Régimen General de las Personas Morales México D.F :20:00 RFC: XAXX Régimen Tipo de Fiscal: comprobante: Factura Electrónica Pago (CFDI) UUID 21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e Lugar,fecha y hora Empresa de expedición: S.A. de C.V. Pago en una sola exhibición. X Régimen General de las Personas Morales México D.F :20:00 RFC: XAXX RFC Receptor: Tipo de comprobante: Factura Electrónica Uso Pagodel CFDI (CFDI) UUID"d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e69 Empresa S.A. de C.V. CAUR Régimen Fiscal: P01 Por definir Lugar,fecha y hora de expedición: RFC: Régimen General de las Personas Morales Total CFDI XAXX México D.F :20:00 RFC Receptor: Régimen Uso del CFDI Tipo de Fiscal: comprobante: Factura PagoElectrónica (CFDI) UUID Lugar,fecha "d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e69 y hora de expedición: Empresa S.A. de C.V. CAUR P01 Por definir Complemento para Régimen recepción General de las Personas de Morales pagos México D.F :20:00 RFC: Total CFDI 0.00 XAXX Fecha de pago Forma de pago Moneda Tipo de comprobante: RFC Receptor: Monto del pago Pago Uso del CFDI UUID"d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e69 Régimen Fiscal: Factura Electrónica (CFDI) Lugar,fecha y hora de Empresa expedición: S.A. de C.V. CAUR Complemento para recepción Régimen General de P01 las de Personas Por pagos definir Morales México D.F :20:00 Documento relacionado RFC: Total CFDI 0.00 XAXX Fecha de pago RFC Forma Receptor: de pago Moneda Id Documento Serie Folio Moneda Tipo DRde comprobante: Monto del pago Uso del NumParcialidad Importe Saldo Pago CFDI Anterior UUID"d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e69 CAUR Régimen Fiscal: P01 Por definir Lugar,fecha y hora de expedición: Documento relacionado Complemento para recepción Régimen General de las Total pagos Personas CFDI Morales 0.00 México D.F :20:00 Importe Pago Importe Saldo insoluto Id Documento Fecha de pagoserie Forma RFC de pago Folio Receptor: Moneda Moneda DR Tipo de NumParcialidad comprobante: Monto del pago Importe Saldo Uso Pago Anterior del CFDI UUID"d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f e69 CAUR Complemento para recepción de pagos P01 Por definir Sello Digital del CFDI: OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ Importe PagoDocumento Importe relacionado Total CFDI 0.00 Fecha de pago Saldo insoluto Forma de pago Moneda %b=hufdght,kivorh RFC Receptor: Monto del pago Uso del CFDI Id Documento Serie Folio Moneda DR NumParcialidad Importe Saldo Anterior Sello del SAT: CAUR ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf Sello Digital del CFDI: Documento relacionado Complemento para recepción de P01 pagos Por definir $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Total CFDI 0.00 OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ Importe Pago Importe Saldo insoluto %b=hufdght,kivorh Id Documento Fecha Serie de pago Forma Foliode pago Cadena Original Moneda Moneda del Complemento DR de NumParcialidad certificación Monto digital del SAT: del Importe pago Saldo Anterior &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n Sello del SAT: vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf Complemento para recepción de pagos wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Sello Digital Importe del CFDI: Documento relacionado Pago Importe Saldo insoluto OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ No. de Serie Cadena del Certificado Original del del SAT: Complemento de certificación digital del SAT: %b=hufdght,kivorh Id DocumentoFecha de Serie pago Forma Folio de pago Moneda DR NumParcialidad Monto del pago Importe Saldo Anterior &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n Sello del SAT: vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp Sello Digital del CFDI: Fecha y hora wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= de certificación: 15/12/ :20 ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf Documento relacionado $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ Importe Pago Importe Saldo insoluto %b=hufdght,kivorh Este documento es una representación impresa de un CFDI Id Documento No. de Serie Cadena del Certificado Original Folio del SAT: Complemento Moneda de certificación DR digital NumParcialidad del SAT: Importe Saldo Anterior Sello del SAT: &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf Fecha y hora vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp de certificación: 15/12/ :20 $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Sello Digital del CFDI: wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ Este documento es una Importe representación Pago Importe impresa Saldo de un insoluto Cadena CFDI %b=hufdght,kivorh Original del Complemento de certificación digital del SAT: No. de Serie &%$D#234isM del Certificado SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n del SAT: Sello del SAT: vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= Fecha y hora de certificación: 15/12/ :20 $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Sello Digital del CFDI: OUJFVRDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjhnvhf$nuhnkf&/&#$ Este documento %b=hufdght,kivorh es una representación impresa No. de Serie un CFDI del Certificado Cadena del Original SAT: del Complemento de certificación digital del SAT: &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n Sello del SAT: Fecha y hora de certificación: vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp 15/12/ :20 ism SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248nvhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;OU36723h8JFV626362RDJjgnfvoppwphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= $n uhnkf&/&#$%b=hufdght,kivorh Este documento es una representación impresa de un CFDI No. de Serie del Certificado Cadena Original del SAT: del Complemento de certificación digital del SAT: &%$D#234isM SOj/554f82114Jjgnfvoppwphgbncvekwnhu2uhfrt46yjh56248n vhf$nuhnkf&/&#$%b=4hufdght,kivorh;ou36723h8jfv626362rdjjgnfvopp Fecha y hora de certificación: 15/12/ :20 wphgbncve4kwnhu2uhfrt46yjhnvhf$n uhnkf&/&#$%b= Este documento es una representación impresa de un CFDI No. de Serie del Certificado del SAT: Este documento es una representación impresa de un CFDI Fecha y hora de certificación: 15/12/ :20

17 Factura electrónica Complemento de comercio exterior Razones de su implementación Discrepancias en documentación de valor de las mercancías exportadas y factura. Ausencia de trazabilidad de la operación para impuestos internos. Inexistencia de documento que vincule o identifique con certeza, al exportador y al importador en el extranjero. La documentación y operaciones de exportación, las realiza de manera preponderante el agente aduanal. Procesos de control fragmentados La exportación se centra en la facilitación del despacho. Reto: Que 20,481 Exportadores emitan esta factura

18 Factura electrónica Proceso de exportación con la utilización del CFDI Exportador 3 Recinto Aduanal Agente o apoderado aduanal Elabora pedimento 1 Genera factura de exportación Se integran datos aduanales y complementarios para facturación Se genera información para emitir CFDI. CFDI ingreso (venta) o traslado (no venta). Certifica y envía SAT Devuelve la factura electrónica validada al exportador PAC Timbrado de factura Recibe y valida información del exportador, el importador y del despacho. 2 4 Valida: La sintaxis del Tax ID importador La existencia del TaxID en base de datos previamente verificados por CBP, o, Verifica el TaxID en Web Service La información guarda consistencia desde el origen. Importador Despacho SAT Recibe la factura, en el momento de su emisión Recepción de bienes en el país receptor.

19 Mercados Digitales Evolución del comercio electrónico en México 95% de los compradores han utilizado alguna forma de pago bancarizado, 44% continúa usando medios de pagos Offline. De Enero a Marzo de 2015, tres cuartos de los internautas mexicanos realizan compras online. Dos tercios de los compradores utilizan un dispositivo móvil para sus compras online. Las ventas se centran en: computadoras/dispositivos periféricos/pdas, y boletos de eventos. e-commerce Empresa a Consumidor (B2C1) Consumidor a Empresa (C2B) Empresa a Empresa (B2B) Consumidor a Consumidor (C2C) Comercio Móvil (M2C) (M2B)

20 Mercados Digitales Evolución del comercio electrónico en México México cuenta con 750 mil sitios de comercio electrónico. Las PYMES, representan el 76% de este mercado. Seguridad Esquemas de autenticación Medios de pago En el 2014 se registraron 9.6 millones de compras online.

21 Perspectiva Factura Electrónica & Mercados Digitales Ofertante 65.5 millones de personas utilizan internet Existen 60.6 millones de smartphone Demandante Autoridad

22 Gracias Lic. Fernando Martínez Coss Administrador Central de Gestión de Servicios y Trámites en Medios Electrónicos Servicio de Administración Tributaria México