A). INGRESOS POR ASALARIADO,( tema ya visto, se incluye un ejercicio como recordatorio)

Transcripción

1 TAREA: (para entregarse el próximo martes) TEMAS: A). INGRESOS POR ASALARIADO,( tema ya visto, se incluye un ejercicio como recordatorio) B). INGRESOS POR ASIMILADOS, (tema por comprender) C). INGRESOS ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL. (Tema por comprender) A), CASO PRACTICO PARA PERSONAS FISICAS, TITULO IV, CAPITULO I: INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. CALCULE EL ISR MENSUAL DE UN TRABAJADOR QUE RECIBE INGRESOS POR ASALARIADO, QUE TIENE UN SUELDO MENSUAL DE $ 6, Y OBTUVO EN EL MES LAS SIGUIENTES PERCEPCIONES: A) SUELDO MENSUAL B) VACACIONES POR SU 5TO. AÑO DE SERVICIOS. (SIN DISFRUTAR) C) PRIMA VACACIONAL CORRESPONDIENTE D) HORAS EXTRAS EN LA PRIMER SEMANA, 3 HORAS EXTRAS DIARIAS DURANTE 4 DIAS E) TRABAJO UN DOMINGO EXTRA F) VALE DE DESPENSA DE $500 OTORGADO DE MANERA GENERAL, SEGÚN PLAN DE PREVISION SOCIAL. Se pide: RESOLVER Y DUNDAMENTAR. B).T E M A.INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS (LEER Y COMPRENDER) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS DISPOSICIONES GENERALES CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Artículo 110 ARTICULO 110. SE CONSIDERAN INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO, LOS SALARIOS Y DEMAS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE UNA RELACION LABORAL, INCLUYENDO LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y LAS PRESTACIONES PERCIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA TERMINACION DE LA RELACION LABORAL. PARA LOS EFECTOS DE ESTE IMPUESTO, SE ASIMILAN A ESTOS INGRESOS LOS SIGUIENTES:

2 I. LAS REMUNERACIONES Y DEMAS PRESTACIONES, OBTENIDAS POR LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA FEDERACION, DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y DE LOS MUNICIPIOS, AUN CUANDO SEAN POR CONCEPTO DE GASTOS NO SUJETOS A COMPROBACION, ASI COMO LOS OBTENIDOS POR LOS MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS. II. LOS RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS, QUE OBTENGAN LOS MIEMBROS DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION, ASI COMO LOS ANTICIPOS QUE RECIBAN LOS MIEMBROS DE SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES. III. LOS HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA, CONSULTIVOS O DE CUALQUIER OTRA INDOLE, ASI COMO LOS HONORARIOS A ADMINISTRADORES, COMISARIOS Y GERENTES GENERALES. IV. LOS HONORARIOS A PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS SE LLEVEN A CABO EN LAS INSTALACIONES DE ESTE ULTIMO. PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, SE ENTIENDE QUE UNA PERSONA PRESTA SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO, CUANDO LOS INGRESOS QUE HUBIERA PERCIBIDO DE DICHO PRESTATARIO EN EL AÑO DE CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR, REPRESENTEN MAS DEL 50% DEL TOTAL DE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DEL ARTICULO 120 DE ESTA LEY. ANTES DE QUE SE EFECTUE EL PRIMER PAGO DE HONORARIOS EN EL AÑO DE CALENDARIO DE QUE SE TRATE, LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION DEBERAN COMUNICAR POR ESCRITO AL PRESTATARIO EN CUYAS INSTALACIONES SE REALICE LA PRESTACION DEL SERVICIO, SI LOS INGRESOS QUE OBTUVIERON DE DICHO PRESTATARIO EN EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR EXCEDIERON DEL 50% DEL TOTAL DE LOS PERCIBIDOS EN DICHO AÑO DE CALENDARIO POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DEL ARTICULO 120 DE ESTA LEY. EN EL CASO DE QUE SE OMITA DICHA COMUNICACION, EL PRESTATARIO ESTARA OBLIGADO A EFECTUAR LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES. V. LOS HONORARIOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FISICAS DE PERSONAS MORALES O DE PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES A LAS QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO AL PRESTATARIO QUE OPTAN POR PAGAR EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE CAPITULO. VI. LOS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FISICAS DE PERSONAS MORALES O DE PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN, CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO A LA PERSONA QUE EFECTUE EL PAGO QUE OPTAN POR PAGAR EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE CAPITULO. SE ESTIMA QUE ESTOS INGRESOS LOS OBTIENE EN SU TOTALIDAD QUIEN REALIZA EL TRABAJO. PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPITULO, LOS INGRESOS EN CREDITO SE DECLARARAN Y SE CALCULARA EL IMPUESTO QUE LES CORRESPONDA HASTA EL AÑO DE CALENDARIO EN QUE SEAN COBRADOS.

3 NO SE CONSIDERARAN INGRESOS EN BIENES, LOS SERVICIOS DE COMEDOR Y DE COMIDA PROPORCIONADOS A LOS TRABAJADORES NI EL USO DE BIENES QUE EL PATRON PROPORCIONE A LOS TRABAJADORES PARA EL DESEMPEÑO DE LAS ACTIVIDADES PROPIAS DE ESTOS SIEMPRE QUE, EN ESTE ULTIMO CASO, LOS MISMOS ESTEN DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DEL TRABAJO PRESTADO. VII. LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LAS PERSONAS FISICAS POR EJERCER LA OPCION OTORGADA POR EL EMPLEADOR, O UNA PARTE RELACIONADA DEL MISMO, PARA ADQUIRIR, INCLUSO MEDIANTE SUSCRIPCION, ACCIONES O TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN BIENES, SIN COSTO ALGUNO O A UN PRECIO MENOR O IGUAL AL DE MERCADO QUE TENGAN DICHAS ACCIONES O TITULOS VALOR AL MOMENTO DEL EJERCICIO DE LA OPCION, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE LAS ACCIONES O TITULOS VALOR SEAN EMITIDOS POR EL EMPLEADOR O LA PARTE RELACIONADA DEL MISMO. EJERCICIO A RESOLVER: INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS ART. 110 LISR F/ II,III,IV,V,VI.VII RESPONDE SI O NO, RESPECTO SI LOS SIGUIENTES INGRESOS SE ASIMILAN A SALARIOS: EMOLUMENTOS A CONSEJOS DIRECTIVOS HONORARIOS PERCIBIDOS PREPONDERANTEMENTE DE UN SOLO PRESTATARIO, PRESTADOS EN EL DOMICILIO DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO REMUNERACIONES A TRABAJADORES DE LAS FUERZAS ARMADAS ANTICIPOS OBTENIDOS POR SER MIEMBRO DE UNA SOCIEDAD CIVIL HONORARIOS A GERENTES O ADMINISTRADORES HONORARIOS POR PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES PERCIBIDOS POR UNA PERSONA MORAL, SIN QUE EXISTA COMUNICACIÓN POR ESCRITO EJEMPLO PRACTICO: RESUELTO DE INGRESOS POR ASIMILADOS A SALARIOS. NOMBRE: DOMICILIO R.F.C.: JUAN TONDA CASTRO AV. JUAN ALDAMA No 673 COL. INDEPENDENCIA, MXLI, B.C. TOCJ LK9 El señor Juan Tonda comisario de la sociedad "El Relampago, SA de CV", recibió en este mes honorarios por $25, de dicha sociedad en el desempeño de su función. NOTA: La retención mínima de ISR que se le debe efectuar es del % según Articulo 113 LISR

4 SE PIDE: Calcular la retencion y el ISR anual. SOLUCION CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER RECIBO DE ASIMILADOS BASE DEL IMPUESTO 25, INGRESO PERCIBIDO 25, MENOS MENOS LIMITE INFERIOR 20, RETENCION DE ISR 4, IGUAL A NETO A PAGAR 20, EXCEDENTE DEL LI 4, POR TASA 23.53% NOMBRE: IGUAL A DESCRIPCION DEL SERVICIO: IMPUESTO MARGINAL FIRMA: MAS CUOTA FIJA 3, IGUAL A IMPUESTO A RETENER 4,323 NOTAS: EL SR. JUAN TONDA DEBERA PEDIR LA CONSTANCIA DE RETENCION. EL PATRON DEBERA DE PRESENTAR A MAS TARDAR EL 15 DE FEB DEL 2011 LA DECLARACION INFORMATIVA DIMM Y CUMPLIR CON LO ESTABLECIDO EN EL ART 116 DEBIDO A QUE EL SR JUAN TONDA NO EXCEDIO EL LIMITE DE INGRESOS PARA PRESENTAR DECLARACION ANUAL A) CALCULO LA RETENCION DE ISR LA RETENCION DE ISR ES DE $4,323.00, POR LO QUE LA EMPRESA DEBERA PAGAR NETO AL SR. JUAN TONDA 20, LA EMPRESA EL RELAMPAGO, SA, DEBERA ELABORAR UN RECIBO EN DONDE CONSTE LA CANTIDAD PAGADA Y RETENIDA, FIRMANDO DE CONFORMIDAD EL SR. JUAN TONDA ADEMAS DE ENTREGAR CONSTANCIA DE RETENCION DE ISR. B) ISR ANUAL TOMANDO EN CUENTA QUE EL SR JUAN TONDA SOLAMENTE PERCIBIO INGRESOS EN ESTA EMPRESA; NO TIENE OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL DE DEBIDO A QUE NO CUMPLE CON NINGUNO DE LOS SUPUESTO DE ACUERDO AL ART 117 FIII LISR NO TIENE OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL A MENOS QUE DESEE PRESENTARLA PARA EFECTOS de OBTENER SALDOS A FAVOR.

5 FUNDAMENTACION: Art. 110 F/III, Ley ISR, considera a los ingresos pagados a los miembros de vigilancia como asalariados, por lo que se debe calcular en base a la tarifa del articulo 113, sin considerar la tabla del Subsidio, ya que este es aplicable solamente para los contribuyentes del articulo 110 F/I LISR - EJERCICIO A RESOLVER ASIMILADOS A SALARIO. La Sra.Marisa Gutierez, presta servicios de limpieza de oficinas a la Sra. Karla Mendez por concepto de asimilados a salario, pagándole $ 8,500 por el mes de Julio 2010, y $ 9,200 en el mes de Agosto A la vez la Sra. Luisa efectuo gastos en dicho mes de julio por. Agua $ 1,000 Luz $ 4,600 Telefono $ 2,100 SE PIDE.Calcular retención de ISR mensual por julio y agosto 2010, en base a la tabla que le corresponda, asi como su fundamentación y Calculo anual.

6 C).-TEMA.. INGRESOS POR ACTIVIDADADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES TITULO IV CAPITULO II SECCION I.ARTS. 120 AL 133 LISR (leer para contestar el siguiente cuestionario) EJERCICIO A RESOLVER Y ENTREGAR PARA SU REVISION. 1.- CUALES SON LOS INGRESOS PROVENIENTES DE ACTIV. EMPRESARIAL? 2.-CUALES SON LOS INGRESOS POR PRESTACION DE SERV. PROFESIONALES? 3.- QUE FINES PERSIGUEN LAS PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y QUE LEY LOS REGULA DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO? 4.- QUE FINES PERSIGUEN LAS PERSONAS FISICAS QUE PRESTAN UN SERVICIO PROFESIONAL Y QUE LEY LOS REGULA DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO? 5.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL ISR ANUAL PARA LOS CONTIBUYENTES DE ESTA SECION I, SEGÚN EL ART. 130 DE LA LISR? 6.- CUALES SON LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA ESTOS CONTRIBUYENTES ESTABLECIDOS EN EL ART. 121? 7.- EN QUE MOMENTO SE CONSIDERAN ACUMULABLES LOS INGRESOS PARA ESTOS CONTRIBUYENTES? 8.- CUALES SON LAS DEDUCCIONES QUE ESTAN AUTORIZADAS PARA ESTOS CONTRIBUENTES SEGÚN EL ART. 123 LISR? 9.-CUALES SON LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DE ESTOS CONTRIBUYENTES SEGÚN EL ART LISR? 10.- EN QUE EJERCICIO SE DEDUCIRAN LAS INVERSIONES (ART. 37 AL 45 LISR) 11.- QUE SE CONSIDERA UNA INVERSION SEGÚN EL ART. 38 DE LISR? 12.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA DEDUCCION DE INVERSIONES ESTABLECIDO EN EL ART. 37 LISR? 13.- LAS INVERSIONES PUEDEN DEDUCIRSE CUANDO NO SE HAYAN PAGADO TOTALMENTE EN EL EJERCICIO EN QUE SE DEDUZCAN, PARA ESTOS CONTRIBUYENTES? (ART. 124 LISR) 14.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA ACTUALIZAR LA DEDUCCION DE INVERSIONES? 15.- QUE OPCION ESTABLECE EL ART. 124 ULTIMO PARRAFO PARA DEDUCIR INVERSIONES A LAS PERSONAS FISICAS QUE PRESTAN SERVICIOS PROFESIONALES? 16.- A QUE ACTIVOS NO SE APLICA LA OPCION ANTERIOR? 17.- A QUE SE REFIERE LA DEDUCCION INMEDIATA DEL ART. 220 LISR? 18.- CUALES SON LAS REGLAS ESPECIALES PARA LA DEDUCCION DE AUTOMOVILES? 19.- QUE SON LAS PERDIDAS FISCALES Y COMO SE OBTIENEN SEGÚN EL ART. 130 DE LISR? 20.-CUAL ES EL PLAZO PARA DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL? 21.-COMO SE ACTUALIZA UNA PERDIDA FISCAL? 22.-CUANDO SE PIERDE EL DERECHO A DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL? 23.- EN QUE CASO SE PUEDE TRANSMITIR EL DERECHO DE DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL TRATANDOSE DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES? 24.-COMO EFECTUARAN LOS PAGOS PROVISIONALES ESTOS CONTRIBUYENTES Y EN QUE FECHA, Y CUAL ES EL PROCEDIMIENTO SEGÚN EL ART. 127 LISR? 25.- CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL?

7 EJERCICIO PRÁCTICO A RESOLVER: ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROESIONAL 1. DETERMINAR EL ISR DE UNA PERSONA FISICA QUE PRESTA SUS SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES A UNA PERSONA MORAL, OBTENIENDO INGRESOS MENSUALES POR $31,000. PESOS Y LE COMUNICA POR ESCRITO QUE OPTA POR PAGAR EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DEL CAPITULO I DEL TITULO IV DE LA LISR.. SE PIDE: RESOLVER Y FUNDAMENTAR. 2.-DETERMINE LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR, DE ENERO A MARZO DE 2010, DE UNA PERSONA FISICA QUE OBTUVO INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES, CON LOS DATOS SIGUIENTES: ENERO FEBRERO MARZO INGRESOS MENSUALES: $35,000. $42,000. $60,000. DEDUCCIONES MENSUALES: 20, , ,000. RETENCIONES HECHAS POR PERSONAS MORALES EN EL MES: SE PIDE: RESOLVER Y FUNDAMENTAR