ANALISIS DE LA DISCREPANCIA FISCAL

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Juan Luis Rivero Rico
hace 7 años
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1 ANALISIS DE LA DISCREPANCIA FISCAL 1

2 Discrepancia Fiscal En los últimos años la autoridad ha venido desarrollando un esquema de revisión al empresario en lo personal como contribuyente para efectos de detectar la situación fiscal individual. (Patrimonio) Lo anterior bajo el concepto de Signo Externo de Riqueza (discrepancia fiscal), la cual en gran medida es producida por la indisciplina del propio empresario, por no llevar un adecuado control en sus ingresos, erogaciones que se traduce en gastos, inversiones y depósitos en cuentas bancarias.

3 QUE ES LA DISCREPANCIA FISCAL? EROGACIONES REALIZADAS Mayor que INGRESOS DECLARADOS 3

4 Discrepancia Fiscal En este caso las autoridades podrán llevar a cabo un procedimiento de revisión a los ingresos y erogaciones. Aplica a PF aún y cuando no estén registradas en el RFC (vigente a partir del 1 de octubre del 2006). 4

5 Erogaciones Se consideran erogaciones: Los gastos Las adquisiciones de bienes Los depósitos en instituciones financieras 5

6 DEPOSITOS QUE NO SE CONSIDERAN Depósitos a cuentas que no son propias del contribuyente. Depósitos a : Entre cuentas del propio contribuyente ya sea bancaria o de inversiones. (Traspasos) Cuentas a nombre de ascendientes o descendientes en línea recta. 6

7 INGRESOS DECLARADOS Obligado a presentar declaración anual, las autoridades fiscales deberán de verificar los ingresos declarados. Si estando obligado, y no presentó la declaración se considera que ésta se presentó en ceros. Si no esta obligado, se consideraran los ingresos que manifiesten los retenedores. (ej. Salarios, honorarios). 7

8 PROCEDIMIENTO El SAT comprobará el monto de las erogaciones VS lo declarado por el contribuyente En un plazo de 15 días informar por escrito las razones para inconformarse o el origen que explique la discrepancia Se tienen 20 días adicionales para presentar las pruebas Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, se considerará como un Ingreso del Capitulo de los demás ingresos 8

9 INCONFORMIDAD Y ORIGEN DISCREPANCIA INCONFORMIDAD. Constituye un derecho de audiencia previo a la determinación de la omisión, que pretende: 1. Demostrar que las autoridades contravienen los dispuesto en el artículo 107 LISR, al no estar comprobada la discrepancia fiscal. 2. Expresar las razones lógicas y jurídicas por la cuales el contribuyente esta imposibilitado en demostrar la discrepancia. 3. Sustentar que los actos que fueron considerados por las autoridades no encuadran en lo hipótesis de erogaciones. 9

10 INCONFORMIDAD Y ORIGEN DISCREPANCIA DEMOSTRAR ORIGEN DE LA DISCREPANCIA Cuando la autoridad haya comprobado el monto de las erogaciones y la discrepancia, no se debe presentar inconformidad sino se debe tratar de demostrar el origen de la discrepancia, previo a la determinación de la omisión. 1. El origen de la discrepancia se basa en recursos o fuente de riquezas que ya fueron objeto del impuesto (ej. Ingresos de otros ejercicios). 2. El origen se encuentra en ingresos o recursos en que no existe la obligación de pagar el impuesto (ingresos exentos). 3. El origen proviene de actos que no representan ingresos (ej. prestamos para la adquisición de bienes inmuebles). 10

11 ANALISIS DE LA DISCREPANCIA FISCAL OBLIGACIONES DE INFORMAR CUANDO SE PRESENTA DECLARACIÓN a) Prestamos, donativos y premios (obtenidos mayores a 600,000) b) Viáticos (exento) c) Casa habitación (exento) d) Herencias o legados (exento) Si no son declarados pierden la exención. 11

12 EJEMPLO: 2011 Depósitos bancarios en México 8`350,000 Depósitos bancarios en Miami 3`700,000 Depósitos a cuenta de inversión en bolsa 3`500,000 Pagos a tarjetas de crédito 890,000 Aumentos de capital en su empresa (SA) 750,000 Prestamos o aportaciones a su empresa 3`000,000 Compra de departamento en Cancún 5`500,000 Compra de departamento para habitación 4`500,000 Total de erogaciones 30`190,000 12

13 Declaración anual presentada en abril de 2012 Ingresos declarados - Salarios (incluidos los exentos) 2`000,000 - Honorarios, consejo administración 1`500,000 - Ingresos por intereses bancarios 190,000 Datos informativos - Venta de casa habitación exenta 3`500,000 - Prestamos obtenidos (de amigos) 1`500,000 - Donativos obtenidos (de su papa) 1`500,000 Total de ingresos manifestados 10`190,000 13

14 Resultado Ingreso determinado por la autoridad con base en las 30`190,000 erogaciones realizadas Ingresos manifestados en declaración 10`190,000 Discrepancia fiscal 20`000,000 14

15 Aclaraciones 15 días, pruebas 20 días 1.- La inversiones en casa de bolsa provienen de traspasos de la cuenta de cheques 3`500, Una parte de los pagos a tarjetas Se hizo de cuenta de cheques y está identificada 590, La venta de la casa habitación se Deposito a la cuenta de cheques 3`500,000 Subtotal de aclaraciones 7`590,000 15

16 Subtotal de aclaraciones 7`590, Una parte del aumento de capital y de las aportaciones a la empresa salieron de la cuenta de cheques y están identificadas 750, Los depósitos a la cuenta bancaria de Miami provienen de traspasos de la cuenta de inversiones y de cheques 3`500,000 Total de aclaraciones 11`840,000 16

17 Resumen Discrepancia fiscal 20`000,000 Aclaraciones hechas por el contribuyente 11`840,000 Monto definitivo de la discrepancia fiscal 8`160,000 17

18 Consecuencias La autoridad: Cobrará los impuestos omitidos sobre los 8`160,000 Cobrará multas, recargos, actualización y gastos de ejecución sobre esa cantidad Podrá aplicar pena corporal: Prisión de 3 a 9 años de cárcel (sin derecho de fianza) 18

19 La Discrepancia Fiscal Delito y Sanción. 19

20 Actos asimilados al delito de defraudación El articulo 109 de CFF establece que será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien: Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, Cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal en origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del ISR. Entero espontaneo de omisiones o perjuicios No se formulara querella, cuando se entere espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales 20

21 DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL SANCIONES APLICABLES El articulo 108 tercer párrafo del CFF, establece que el delito de defraudación fiscal se sancionara con las penas siguientes: Con prisión de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $500,000. Con prisión de 2 años a 5 años, cuando el moto de lo defraudado exceda de $500,000, pero no de $750,000. Con prisión de 3 años a 9 años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $750,000 21

22 RECOMENDACIONES

23 DIAGNOSTICO ANUAL DE DISCREPANCIA FISCAL Todas las Personas Físicas debemos tener bien identificados nuestros ingresos, de donde provienen los mismos, Si son únicamente entradas de dinero no afectas a pago de impuestos (préstamos, donaciones, por testamento) o si estuvieron exentos parcial o totalmente (derechos de autor, venta de casa-habitación, etc.), o si fueron acumulables (sueldos, honorarios, arrendamiento, etc.) o fueron no acumulables, no objeto de ley, provienen de repatriación de capitales, etc. 23

24 De que vive? Empresarios RICOS, empresas POBRES Como se allega de recursos? Como mantiene su nivel de vida? En lo personal y de los que viven con el. 24

25 Que Hacer? Control de finanzas personales Extremo cuidado al presentar declaraciones y de los conceptos que se declaran. Control de deposito bancarios y en cuentas de inversiones financieras Control de gastos y adquisiciones Contar con soportes: contratos, comprobantes, escrituras, etc. (CONSERVAR) Revisión anual. 25

26 C.P.C. M.I. José Paul Hernández Cota CP Rubén Betancourt Carrillo Gracias 26

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