REPORTE ACTUALIDADES FISCALES Num INICIATIVA DE REFORMA HACENDARIA PARA 2014

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José Francisco Olivera Contreras
hace 5 años
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1 REPORTE ACTUALIDADES FISCALES Num INICIATIVA DE REFORMA HACENDARIA PARA 2014 El pasado 8 de septiembre, el Poder Ejecutivo presentó al Congreso de la Unión el paquete de iniciativas que en su conjunto se conocen como Reforma Hacendaria para Dicho paquete comprende cuatro leyes nuevas, la derogación de las leyes del Impuesto Empresarial a Tasa Única y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo, así como modificaciones a diversas leyes fiscales. Con estas medidas se pretende incrementar la recaudación en un monto de aprox. $240 mil millones de pesos, por lo que válidamente podemos concluir que los fines que se persiguen con esta primera reforma propuesta por la administración entrante es eminentemente recaudatoria. A continuación un breve resumen de aquellos aspectos que consideramos más importantes de esta propuesta: I. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION Para 2014 se proyecta un crecimiento económico del 3.9%, una inflación del 3%, un precio de petróleo de 81 dólares por barril y un déficit presupuestario del 1.5% del PIB Se mantienen las tasas de recargos por prórroga y pago extemporáneo, los estímulos fiscales por adquisición de Diesel y pago de cuotas de autopistas, así como la tasa de retención de ISR por intereses que pague el sistema financiero en el.60% anual sobre la inversión. No se contempla una prórroga al programa de regularización de adeudos fiscales.

2 II. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Se pretende otorgar facultades discrecionales a las autoridades para que juzguen si una operación tiene razón de negocios, ya que de lo contrario podrán determinar obligaciones tributarias y consecuentemente créditos fiscales. Se podrá considerar como domicilio fiscal cualquiera dirección que los contribuyentes proporcionen al Sistema Financiero al momento de abrir cuentas y el titular no esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes. Se contempla implementar la herramienta tecnológica conocida como Buzón Tributario a través del cual se podrán realizar notificaciones, ejercer facultades de comprobación mediante revisiones con duración máxima de tres meses o requerimientos de información y podrá ser utilizado por los contribuyentes para solicitudes, avisos, etc. Se propone eliminar el dictamen fiscal (tanto el obligatorio como el voluntario), y sustituirlo por la presentación de una declaración informativa el 30 de junio, cuyas características consideramos que serán muy similares a la opción de la Información Alternativa del Dictamen, y que serán dadas a conocer mediante reglas de carácter general. Durante el ejercicio de sus facultades de comprobación vía revisiones, se contempla que las autoridades fiscales podrán celebrar acuerdos conclusivos con los contribuyentes y la intervención de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON). Se incluyen supuestos de responsabilidad penal para contadores y abogados que brinden asesoría sobre esquemas que deriven en defraudación fiscal. Se reduce a quince días el plazo para promover el recurso de revocación. III. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3 Se propone eliminar la Ley vigente desde 2002 y crear una nueva vigente a partir del 1º de enero de 2014 con las siguientes adecuaciones: Eliminar el régimen de consolidación fiscal ya que según la Exposición de Motivos, es tan complejo que fomenta la adopción de esquemas de planeación que propician la elusión o evasión fiscales y a su vez, dificultan las labores de fiscalización y control por parte de las autoridades, redundando en una reducción de la capacidad recaudatoria del sistema. Se propone un esquema de salida o transición de este sistema, con dos alternativas para determinar el impuesto diferido al 31 de diciembre de 2013, y su entero hasta en cinco ejercicios. Se contempla la creación de un nuevo régimen fiscal para grupos de empresas, denominado Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, con el objetivo de otorgar flexibilidad organizacional y evite planeaciones fiscales que demeriten la recaudación. El nuevo esquema contempla el diferimiento del impuesto solamente por un período de tres años, amén de que la mecánica para determinar el mencionado diferimiento es más sencilla porque se hace exclusivamente con las utilidades y pérdidas fiscales de las empresas participantes y prescinde de cálculos complejos que en el antiguo régimen de consolidación requerían la adopción de cuentas, registros o conceptos especiales que deban compararse entre sí y controlarse en el tiempo. Se limitan o eliminan diversas deducciones y estímulos, como la reducción en el monto original de inversión deducible en automóviles, de $175,000 a $130,000, la eliminación de la deducción inmediata de inversiones, la deducción de remuneraciones exentas para los trabajadores hasta por el equivalente al 41% de lo que se les entregue (entre ellos, previsión social, cajas y fondos de ahorro, gratificaciones anuales, PTU, etc.), eliminación de la deducción de cuotas obreras del seguro social pagadas por los patrones, la eliminación de la deducción de estimaciones de obra llevadas a cabo por inmobiliarias, se elimina la deducción de aportaciones complementarias a fondos de pensiones y jubilaciones de los empleados hasta el momento del pago efectivo, eliminación de consumos en restaurantes, etc.

4 Se eliminan los regímenes preferenciales para sociedades cooperativas de producción y el régimen simplificado para autotransporte y sector primario. Asimismo, se elimina el estímulo para Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS), se acota el régimen de maquiladoras y se elimina la opción de acumulación al cobro tratándose de enajenaciones a plazo. Se propone la homologación de la base de PTU a la base del Impuesto sobre la Renta (sin considerar pérdidas fiscales y la PTU pagada en el ejercicio), así como la incorporación de un impuesto adicional del 10% sobre dividendos pagados a personas físicas y residentes en el extranjero, a cargo de las emisoras. Para personas físicas se aumenta la tasa de impuesto al 32%, pero sin aumentar significativamente la progresividad de la tabla. Asimismo, se limitan las deducciones personales para declaración anual a la cantidad menor que resulte entre 2 salarios mínimos anuales (aprox. $48 mil ) y el 10% de los ingresos anuales totales. Se propone reducir la exención en venta de casa habitación de 1.5 millones de UDIS a solamente 250 mil UDIS, y se contempla la aplicación en forma cedular de un impuesto a la tasa del 10% sobre ganancias obtenidas por venta de acciones a través de bolsa de valores. Se eliminan diversos regímenes preferenciales para personas físicas (como el Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes), para adoptar un solo régimen denominado de Incorporación, mediante el cual se pretende facilitar a las personas físicas el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y su incorporación a la formalidad en el ámbito fiscal y de seguridad social. Este régimen es cedular y sobre flujos de efectivo, solo es aplicable para personas físicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o que presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, que obtengan ingresos anuales de hasta un millón de pesos, y tendrá un período de aplicación temporal de seis años al final de los cuales obligarán a los contribuyentes de dicho esquema a incorporarse al régimen general de ley. Se contemplan diversos beneficios para fomentar la adopción de este nuevo régimen.

5 IV. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Eliminación de la tasa del 11% en zonas y franjas fronterizas. Eliminación de las exenciones sobre comisiones e intereses en créditos hipotecarios para adquisición de vivienda, compra- venta de casa habitación, uso o goce temporal de inmuebles destinados a casa habitación, servicios de enseñanza, espectáculos públicos (excepto teatro y circo), entre otras. Aplicación de la tasa general del 16% en sustitución del 0% tratándose de enajenación de perros, gatos, pequeñas especies utilizadas como mascotas, alimentos procesados para dichos animales, chicles y gomas de mascar, oro, joyas, orfebrería piezas artísticas y lingotes, así como servicios de hotelería y conexos que se prestan a turistas extranjeros. V. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS Y OTROS Nuevo impuesto a refrescos y otras bebidas que contengan azúcares añadidos, con una cuota de $1 por litro (incluye concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores). Nuevos impuestos ambientales por combustión o quema de combustibles fósiles, considerando los contaminantes por unidad de volumen y el tipo de combustible fósil, así como impuesto a los plaguicidas cuya tasa dependerá del grado de toxicidad.

6 LOPEZ ARELLANOS, S.C. WORLD TRADE CENTER MONTECITO NÚM. 38 PISO COL. NAPOLES 03810, MEXICO, D.F. TEL. +52(55) (55) Esta publicación ha sido elaborada cuidadosamente por el personal de la Firma LÓPEZ ARELLANOS, S.C., sin pretender dar una asesoría sobre algún caso en particular. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la asesoría profesional previa. Los profesionales de Nuestra Firma están a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueden tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones, siempre con el servicio y la calidad que nos distingue. La Firma LÓPEZ ARELLANOS, S.C., no se hace responsable de errores u omisiones involuntarias que este documento pudiera contener.

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