MANUAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Parte general LC José Rico Munguía
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- Ana Isabel Crespo Rubio
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1 MANUAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Parte general LC José Rico Munguía Cuando se busca un libro para estudiar o complementar temas fiscales, es común encontrar obras que se refieren a situaciones específicas, sin considerar los antecedentes, las exposiciones de motivos, la explicación de conceptos y los razonamientos necesarios para comprender las primeras. Estudiantes de contaduría, derecho e interesados en el estudio del impuesto al valor agregado (IVA) requieren materiales que aborden de manera sencilla situaciones básicas y razonamientos concretos, por ejemplo, cuáles son los actos o las actividades que generan el impuesto, cuándo se tiene la obligación de pagarlo, en qué casos no se paga el impuesto y cuáles son las obligaciones de los contribuyentes, entre otros. Lo anterior permitirá advertir y comprender situaciones más complejas, por ejemplo, por qué razón el IVA afecta a los consumidores finales y no a quienes causan el impuesto, salvo cuando se trata de importadores de bienes y servicios, por qué la tasa de 0% rompe el valor agregado generando un problema al Estado cuando le solicitan saldos a favor de IVA que no fue enterado por los proveedores, por qué una sociedad que presta servicios de maquila sólo puede generar saldos a favor mínimos de IVA, que sólo se acredita el IVA cuando se paga efectivamente, mientras que se causa con supuestos adicionales al flujo de efectivo. Desarrollar razonamientos básicos, con base en explicaciones sencillas y diagramas que resuman el contenido de la ley que regula el IVA, es la tarea que ha realizado José Rico Munguía en esta primera obra referida a la parte general de dicho impuesto, gracias al apoyo del Centro Universitario de Estudios Jurídicos y de Tax Editores, quienes fomentan la creación de este tipo de literatura.
2 INDICE Indice Prólogo Abreviaturas Exordio Ca pí tuos y ex pli ca ción general Prevención I. GENERALIDADES DEL VALOR AGREGADO Qué es el va lor agre ga do? Di fe ren cia en tre va lor agre ga do, cos to, gas to y uti li dad Cua dro re su men y cues tio na rio II. ANTECEDENTES Y UBICACION DE LA LIVA ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IVA Ley Fe de ral del Impues to so bre Ingre sos Mer can ti les Estruc tu ra y con te ni do ge ne ral de la LISIM Expo si ción de mo ti vos de la LIVA Com pa ra ción de los efec tos eco nó mi cos de la LIVA y la LISIM Ubi ca ción de la LIVA y ta sas de IVA en el mun do Cua dro re su men y cues tio na rio
3 8 Manual del impuesto... LEY DEL IVA Con cep to de IVA y ca rac te rís ti ca de in di rec to Di fe ren cias del IVA con otros im pues tos in di rec tos y los di rec tos El IVA no gra va la ge ne ra ción de ri que za, sino la ca pa ci dad de con su mo Quién paga el IVA y quién lo en tre ga al Esta do? De ter mi na ción del IVA IVA cau sa do IVA acre di ta ble A par tir de 2002, flu jo de efec ti vo como base para de ter mi nar el IVA Estruc tu ra de la LIVA Actos o ac ti vi da des para efec tos del IVA Per so nas que cau san el IVA y per so nas que lo pa gan Te rri to ria li dad de la LIVA Ta sas de IVA Efec to de apli car la tasa de 0% de IVA Actos gra va dos y no gra va dos para efec tos del IVA Cua dro re su men y cues tio na rio SOPORTE DOCUMENTAL Do cu men ta ción so por te del IVA a car go y de sal dos a fa vor Cua dro re su men y cues tio na rio
4 Indice 9 III. ACTOS O ACTIVIDADES PARA LA LIVA ENAJENACION DE BIENES Con cep to Ca sos en que no se paga el IVA al ena je nar bie nes Cuán do se con si de ra que la ena je na ción se efec túa en Mé xi co Cuán do se efec túa la ena je na ción Base gra va ble en la ena je na ción Ena je na cio nes a pla zo y arren da mien to fi nan cie ro Cua dro re su men y cues tio na rio PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES Con cep to Ca sos en que no se paga el IVA al pres tar ser vi cios in de pen dien tes Cuán do se efec túa la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en Mé xi co Cuán do se tie ne la obli ga ción de pa gar IVA en ser vi cios in de pen dien tes Base gra va ble al pres tar ser vi cios in de pen dien tes Cua dro re su men y cues tio na rio OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Con cep to Ca sos en que no se paga el IVA al otor gar el uso o goce tem po ral Cuán do se otor ga el uso o goce tem po ral en Mé xi co Cuán do se tie ne la obli ga ción de pa gar el IVA al otor gar el uso o goce
5 10 Manual del impuesto... Base gra va ble al otor gar el uso o goce tem po ral de bienes Cua dro re su men y cues tio na rio IMPORTACION DE BIENES O SERVICIOS Con cep to Ca sos en que no se paga el IVA Cuán do se efec túa el acto o actividad Base gra va ble Cua dro re su men y cues tio na rio EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS Con cep to La tasa 0% en ex por ta ción es una con ce sión de la LIVA La con ce sión de 0% en ex por ta ción rom pe el va lor agre ga do El 0% en ex por ta ción ge ne ra sal dos a fa vor que de ben ser com pul sa dos So cie da des ma qui la do ras sólo pue den ge ne rar sal dos a fa vor mí ni mos Acre di ta mien to del IVA tras la da do a ex por ta do res Cua dro re su men y cues tio na rio CUADROS RESUMEN DE LOS PRINCIPALES ASPECTOS Con cep tos Cuán do no se paga IVA Cuán do se efec túan los ac tos o ac ti vi da des en Mé xi co
6 Indice 11 Cuán do se efec túan los ac tos o ac ti vi da des y hay obli ga ción de pa gar IVA Ba ses IV. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Obli ga cio nes pri ma rias de los con tri bu yen tes Obli ga cio nes se cun da rias de los con tri bu yen tes Cua dro re su men y cues tio na rio V. FACULTAD DE LA AUTORIDAD FISCAL De ter mi na ción pre sun ti va de ac tos o ac ti vi da des Com pro ba ción de can ti da des acre di ta bles Cua dro re su men y cues tio na rio BIBLIOGRAFIA
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