2º Administración y Finanzas Página 1

Transcripción

1 EJERCICIO 1 Entrega del anticipo 5.535, Anticipos para inmov. Materiales 1.162, Hda. Pca. IVA soportado Compra de la maquinaria , Maquinaria ( ) 1.735, Hda. Pca. IVA soportado 21% sobre ( ,54) 572. Bancos, c/c 6.698, Anticipos para inmov. materiales 5.535, Proveedores inmovilizado c/p ,00 EJERCICIO 2 A. ADQUISICIÓN Y PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE LA MÁQUINA , Maquinaria 2.415, Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 9.740, Efectos a pagar c/p 4.174,50 Pago del transporte de la máquina 500, Maquinaria 105, Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 605,00 Instalación de la máquina 1.200, Maquinaria 252, Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 1.452,00 B. AMORTIZACIÓN AÑOS 00, 01 Y 02 Amortización anual: ( ) / 5 años = Amortización año 00 (empezamos a partir del 1-4): / 12 x 9 meses = Amortización año 01 = Amortización año 02 = C. VENTA DE LA MAQUINARIA Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: 1.218) Pérdidas: , Amort. acumulada inmov. material 7.018, Créditos c/p enajenación inmov. 800, Pérdidas procedentes inm. Mat Maquinaria , Hda. Pca. IVA repercutido 1.218,00 EJERCICIO 3 Precio de adquisición: = Valor actual de los gastos de desmantelamiento: / (1,06) 5 = 3.736,29 Valor del inmovilizado: ,29 = , , , Maquinaria ( ) 472. Hda. Pca. IVA soportado (21 % sobre ) 143. Provisión para desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmóvil , Bancos, c/c , Proveedores inmovil. c/p ,00 EJERCICIO 4 Valor actual de los gastos de desmantelamiento: / (1,0425) 5 = 2.436,36 Valor del inmovilizado: ,36 = , , Maquinaria 2.520, H. P. IVA soportado 572. Bancos, c/c , Provisión para desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmóvil ,36 2º Administración y Finanzas Página 1

2 EJERCICIO 5 ASIENTO 30/9/ , Equipos proceso información 294, Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 31/12/2011 Tanto de interés efectivo: = 1.527,87 / (1+i) 1, (1+i) 1,5 = 1.527,87 (1+i) 1,5 = 1, i = 0,06 Coste amortizado: (1,06) 3/12 = 1.420,54 Intereses: 20,54 20, Intereses de deudas EJERICICIO 6 Licencias y permiso de obra: Materias utilizados: Mano de obra: ( x 6) Certificación de la calidad: Arquitecto: COSTE DE PRODUCCIÓN: , Construcciones EJERCICIO 7 Sueldos: Seguridad Social: Material de oficina: 645 Gastos imputables: 325 COSTE DE PRODUCCIÓN: Aplicaciones informáticas EJERCICIO 8 ASIENTO 1/1/12 Precio de adquisición: Amortización: Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: ) Pérdidas: , Amortiz. Acumulada inm. Mat , Bancos, c/c , Créditos l/p enajen. Inmovil , Pérdidas procedentes inm. Mat. ASIENTO 31/12/2.012 Tanto de interés efectivo: = / (1 + i) (1 + i ) 2 = (1 + i ) 2 = 1,1664 i = (1,1664) ½ - 1 i = 0,08 Coste amortizado: x 1,08 = Intereses: , Créditos c/p enajenación inmov. RECLASIFICACIÓN , Créditos c/p enajenación inmov Caja, 294, Efectos a pagar l/p 1.400, Efectos a pagar l/p 20, Trabajos realizados para Inm. Mat , Trabajos realizados I. intang Maquinaria , Hda. Pca. IVA repercutido , Ingresos de créditos , Créditos l/p enajenación inmov ,00 2º Administración y Finanzas Página 2

3 EJERCICIO 9 ASIENTO 30/9/2.012 Amortización anual: 20 % sobre = 240 Amortización 1/1 al 30/9 (9 meses) = , Amortiz. Inmovil. Material Precio de adquisición: Amortización: (2 x ) Valor contable: 540 Precio de venta: 800 (IVA 21 %: 168) Beneficio: Amortiz. Acum. Inmóvil. 660,00 material 543. Créditos c/p enajenación 968,00 inmóvil. ASIENTO 31/12/12 958, Bancos, c/c EJERCICIO 10 ASIENTO 1/4/2.011 Amortización anual: 10 % sobre = Amortización 1/1 al 1/4/2.007 (3 meses) = , Amortiz. Inmovil. material 281. Amortiz. Acum.. inmov. Mater. 180, Equipos proceso información 1.200, Hda. Pca, IVA repercutido 168, Beneficio proced. Inm. material 260, Créditos c/p enajenación inmóvil. 928, Ingresos de créditos 30, Amortiz. Acumul. Inmov. material 500, /07/08 31/12/08 31/12/09 31/12/10 01/04/11 Precio compra: Precio de adquisición: Amortización: ( ) VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: ENTREGA: SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE DINERO: , Maquinaria 5.500, Amortiz. Acum. Inmov. Mat. DIFERENCIA DE IVA , Hda. Pca. IVA soportado PRECIO AL CONTADO: IVA REPERCUTIDO: x 0,21 = IVA SOPORTADO: x 0,21 = Maquinaria , Beneficio procedente I. Mat , Bancos, c/c , Hda. Pca. IVA repercutido 3.360, Bancos, c/c 7.140,00 2º Administración y Finanzas Página 3

4 EJERCICIO 11 Amortización anual: 10 % sobre = Amortiz. 1 de enero al 1 de julio (6 meses) = , Amort. Inmov. Material 281. A.A.I.M , /10/10 31/12/10 31/12/11 01/06/12 Precio compra: P. Adquisición: Amortiz. = Valor contable: VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = IVA SOPORTADO: 21 % sobre = VALOR RAZONABLE: ENTREGA DE DINERO: VALOR CONTABLE + ENTREGA: , Maquinaria 3.500, Amortiz. Acum. inmov. material 3.780, H.P. IVA soportado EJERCICIO 12 ASIENTO 1/10/2.012 Amortización anual: 10 % de = Amortización 1/enero al 1/octubre (9 meses) = , Amortiz. Inmovilizado material 213. Maquinaria , Bancos, c/c 1.500, H.P. IVA repercutido 3.465, Bancos c/c 315, Amortiz. Acumulada I. Mat , /4/ /12/ /12/ /12/ /12/ /10/2012 Precio compra: Precio de adquisición: Amortización: VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: ENTREGA DE DINERO: ( ) SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE DINERO: , Amortiz. Acumul. Inmov. material , Elementos de transporte DIFERENCIA DE IVA , Hda. Pca. IVA soportado VALOR DE MERCADO: IVA REPERCUTIDO: x 0,21 = IVA SOPORTADO: x 0,21 = Elementos de transporte , Beneficio procede. I. Mat , Bancos, c/c , Hda. Pca. IVA repercutido 3.150, Bancos, c/c 9.450,00 2º Administración y Finanzas Página 4

5 ASIENTO 13 Amortización anual: / 5 años: Amortización 1/enero al 1/octubre (9 meses): , Amortiz. Inmovil. Material 281. Amortiz. Acumulada inm. Mater , /10/ /12/ /12/ /12/ /10/2012 Precio de adquisición: Amortización: ( ) VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: ENTREGA: ( ) VALOR RAZONABLE: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = IVA SOPORTADO: 21 % sobre = SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DINERO: , Amor. Acumul. Inmov. material , Elementos de transporte 4.200, Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 14 Amortización anual: 10 % sobre = 300 Amortización: 1/enero al 1/julio (6 meses) = , Amortiz. Inmovil. Material 218. Elementos de transporte , Bancos, c/c , Hda. Pca. IVA repercutido 1.260, Bancos, c/c 2.940, Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat. 150, /4/ /12/ /12/2011 1/07/2012 Precio de adquisición: Amortización: ( ) VALOR CONTABLE: ENTREGA: ( ) VALOR RAZONABLE: VALOR RAZONABLE: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = 252 IVA SOPORTADO: 21 % sobre = SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DINERO: = , Elementos de transporte 675, Amorti. Acumul. Inmóvil. material 1.125, Pérdidas procedentes inm. Mat , Hda. Pca. IVA soportado 218. Elementos de transporte 3.000, Caja, 3.800, Hda. Pca. IVA repercutido 252, Caja, 798,00 2º Administración y Finanzas Página 5

6 ASIENTO 15 Amortización anual: 10 % sobre = 400 Amortización 1/ enero al 1/julio (6 meses) = , Amortiz. Inmovil. Material 281. Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat. 200, /4/ /12/ /12/ /12/ /07/2012 Precio de adquisición: Amortización: VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: ENTREGA: ( ) VALOR RAZONABLE: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = 630 IVA SOPORTADO: 21 % sobre = SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DINERO: = , Elementos de transporte 1.300, Amortiz. Acum. Inmovil. Mater , Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 16 Amortización anual: 10 % sobre = Amortización 1/enero al 1/julio (6 meses) = , Amortiz. Inmovil. Material 218. Elementos de transporte 4.000, Bancos, c/c 7.000, Benefi. Procedente inm. Material 300, Hda. Pca. IVA repercutido 630, Bancos, c/c 1.470, Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat , /1/ /12/ /12/2011 1/07/2012 Precio de adquisición: Amortización: ( ) VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: , Elementos de transporte 5.000, Amortiz. Acum. Inmovil. Mater , Bancos, c/c 2.520, Hda. Pca. IVA soportado 840, Bancos, c/c VALOR RAZONABLE: ENTREGA = ( ) IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = IVA SOPORTADO: 21 % sobre = Elementos de transportes , Beneficio proced. Inmov. material 1.000, Hda. Pca. IVA repercutido 3.360,00 2º Administración y Finanzas Página 6

7 ASIENTO 17 Emisión de las acciones , Acciones o participaciones emitidas Entrega de las acciones , Terrenos y bienes naturales , Construcciones , Bancos, c/c Inscripción de la ampliación 194. Capital emitido pendiente de ,00 inscripción ASIENTO 18 Emisión de las acciones 190. Acciones o participaciones ,00 emitidas Entrega de las acciones , Terrenos y bienes naturales Inscripción de la ampliación 194. Capital emitido pendiente de ,00 inscripción ASIENTO 19 1/2/ COMPRA DEL SOLAR , Terrenos y bienes naturales , Hda. Pca. IVA soporado 1/4/ CONCESIÓN DEL PRÉSTAMO , Bancos, c/c 400, Otros gastos financieros 31/12/ TRABAJOS CON MEDIOS PROPIOS , Construcciones en curso 31/12/ CERTIFICADO DE OBRAS , Construcciones en curso 3.780, Hda. Pca. IVA soportado 31/12/ INTERESES INTERCALARIOS Intereses anuales: x 0,08 = Intereses 1/abril al 31/Diciembre (9 meses) = , Intereses de deudas 194. Capital emitido pendiente de inscripción , Acciones o participaciones emitidas , Capital Social , Capital emitido pendiente de inscripción , Acciones o participaciones emitidas , Capital Social , Prima de emisión de acciones , Caja, , Efectos a pagar c/p , Efectos a pagar l/p , Préstamos l/p entidades crédito , Trabajos realizados inmov. Material en curso , Bancos, c/c , Intereses c/p de deudas con ent. crédito Activamos gastos financieros: - Gastos de concesión del préstamos: 400 y los intereses devengados: 1.188, , Construcciones en curso 733. Trabajos realizados inmóvil. Material en curso ASIENTO 20 1/3/ COMPRA DE LA MAQUINARIA , Maquinaria en montaje 2.394, Hda. Pca. IVA soportado 1.200, , Bancos, c/c ,00 2º Administración y Finanzas Página 7

8 EXPLANACIÓN DEL TERRENO 1.600, Terrenos y bienes naturales 336, Hda. Pca. IVA soportado ESTUDIO IMPACTO MEDIOAMBIENTAL 1.000, Maquinaria en montaje 210, Hda. Pca. IVA soportado 1/4/ CONCESIÓN PRÉSTAMO 9.500, Bancos, c/c 500, Otros gastos financieros 31/12/ INTERESES INTERCALARIOS Intereses anuales: x (1,10) 9/12 = ,99 Coste amortizado: , = 740,99 740, Intereses de deudas Reclasificación , Préstamos l/p entidades crédito 572. Bancos, c/c 1.936, Bancos, c/c 1.210, Préstamos l/p entidades crédito , Préstamos l/p entidades crédito 740, Préstamos c/p entidades crédito ,99 Gastos de concesión del préstamo: 500 y los intereses devengados: 740, , Maquinaria en montaje 1/4/ FACTURA DEL MONTAJE 1.200, Maquinaria 252, Hda. Pca. IVA soportado INTERESES PRÉSTAMO Coste amortizado: ,99 (1,10) 3/12 = Intereses: ,99 = 250,01 259, Intereses de deudas 733. Trabajos realizados inmovil. Material en curso 2º Administración y Finanzas Página , Bancos, c/c 1.452, Préstamos c/p entidades crédito 259, , Préstamos c/p entidades crédito 572. Bancos, c/c ,00 259, Maquinaria en montaje 733. Trabajos realizados inmov. mat. en 259,01 curso TERMINA EL MONTAJE Importe 233. Maquinaria en montaje: , ,01 = , Maquinaria 233. Maquinaria en montaje ,00 ASIENTO 21 APARTADO A AÑO 1: ( / ) X = 403,93 AÑO 2: ( / ) X = 368,87 AÑO 3: ( / ) X = 503,03 APARTADO B AÑO 1: ( ) / x = 6.336,26 AÑO 2: ( ) / x =6.512,23 AÑO 3: ( ) / x = AÑO 4: ( ) / x = 6.460,17 APARTADO C Amortización anual: ( ) / 8 = APARTADO D Porcentaje de amortización: 100 / 5 años: 20 %. AMORTIZACIÓN: 20 % X 2 = 40 % AÑO 1: AMORTIZACIÓN: X 40 % = AÑO 2: VALOR CONTABLE: = AMORTIZACION: X 40 % = AÑO 3: VALOR CONTABLE: = AMORTIZACION: X 40 % = AÑO 4: VALOR CONTABLE: = AMORTIZACION: X 40 % = AÑO 5: AMORTIZACIÓN: = APARTADO E CUOTA AMORTIZACIÓN: ( ) / ( ) CUOTA AMORTIZACIÓN: / 15 = 2.413,33

9 AÑO 1: 2.413,33 X 5 = ,65 AÑO 2: 2.413,33 X 4 = 9.653,32 AÑO 3: 2.413,33 X 3 = 7.239,99 AÑO 4: 2.413,33 X 2 = 4.826,66 AÑO 5: 2.413,33 X 1 = 2.413,33 ASIENTO 22 PRECIO DE ADQUISICIÓN 01/01/10: AMORTIZACIÓN ANUAL: / 4 AÑOS = VALOR CONTABLE 31/12/11: = VALOR RAZONABLE COSTES DE VENTA: = VALOR DE USO: MAYOR ENTRE VALOR RAZONABLE COSTES DE VENTA Y VALOR DE USO: DETERIORO DE VALOR: = /12/11. AMORTIZACIÓN DEL BIEN 5.000, Amortización inmóvil. material 281. Amortiz. Acumul. Inmov. Mat ,00 DETERIORO DE VALOR , Pérdidas deterioro inm. Mat. SUPUESTO NÚM. 1 AUDITORIA APARTADO A Bien contabilizado APARTADO B 8.500, Elementos de transporte APARTADO C 3.751,00 / 1,21 = IVA: 21 % = 651,00 651, Hda. Pca. IVA soportado APARTADO D 100, Maquinaria APARTADO E 1.600, Elementos de transporte APARTADO F 1.000, Utillaje APARTADO G 2.000, Reservas voluntarias 291. Deterioro de valor de inmovilizado material , Otro inmovilizado 8.500, Mobiliario 651, Reservas voluntarias 100, Reservas voluntarias 1.600, Reservas voluntarias 1.000, Construcciones 2.000,00 2º Administración y Finanzas Página 9

10 SUPUESTO DE REPASO ASIENTO 1 A. COMPRA DE LA MAQUINARIA EL 1/ABRIL/2.011 Precio de adquisición: (6.000 / 1,06 5 ) = ,55 = , , Maquinaria 472. Hda. Pca. IVA soportado 4.137,00 (21 % sobre ) 143. Provisión por desmantelamiento, B. 31/DICIEMBRE/ IMPUTACIÓN DE INTERESES DE LOS GASTOS DE DESMANTELAMIENTO Coste amortizado: 4.483,55 (1,06) 9/12 = 4.683,83 Intereses: 4.683, ,55 = 200,28 200, Gastos financieros por actualización de provisiones 4.483,55 retiro o rehabilitación del inmovilizado 572. Bancos, c/c 4.000, Proveedores inmovilizado l/p , Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado 200,28 - RECLASIFICACIÓN DE LA CANTIDAD PENDIENTE , Proveedores inmovilizado l/p 523. Proveedores inmovilizado c/p ,00 - AMORTIZACIÓN Amortización anual: (24.183, ) / ( ) = 1.278,90 Amortización primer año: 5 x 1.278,90 = 6.394,50 Amortización 1/abril al 31/Diciembre (9 meses) = 4.795, , Amortización inmovilizado mat Amort. Acumulada inmo. material 4.795,88 ASIENTO 2 VENTA 1/ABRIL/2.012 AMORTIZACIÓN Amortización anual: x 20 % = Amortización 1/enero al 1/abril (3 meses) = , Amortización inmovilizado mat Amortiz. Acumulada inm. material 450,00 VENTA DE LA MAQUINARIA Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: 1.050) Pérdidas: , Amort. acumulada inmov. material 1.050, Bancos, c/c 5.000, Créditos l/p enajenación de inm. 850, Pérdidas procedentes inm. Mat Maquinaria 9.000, Hda. Pca. IVA repercutido 1.050,00 31/DICIEMBRE/2.012 Tipo de interés efectivo: = / (1+i) (1+i) 2 = (1+i) 2 = 1, i = 1,08. i = 0,08 Coste amortizado: (1,08) 9/12 = 5.297,10 Intereses: 5.297, = 297,10 297, Créditos l/p enajenación inmov Ingresos de créditos 297,10 2º Administración y Finanzas Página 10

11 ASIENTO 3 ASIENTO 1/10/2.012 Amortización anual: 10 % sobre = 500 Amortización 1/1 al 1/10/2.011 (9 meses) = , Amortiz. Inmovil. material 281. Amortiz. Acumul. Inmov. material 375, /07/ /12/ /12/ /12/ /12/ /10/2012 Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Valor razonable: Entrega dinero: ( ) SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE DINERO: = , Elementos de transporte 2.125, Amortiz. Acum. Inmov. Mat , Pérdidas procedentes inm. mat. DIFERENCIA DE IVA 3.780, Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 4 ASIENTO 1/07/2.012 Amortización anual: 25 % sobre = Amortización 1/ enero al 1/julio (6 meses) = , Amortiz. Inmovilizado material PRECIO AL CONTADO: IVA REPERCUTIDO: x 0,21 = 336 IVA SOPORTADO: x 0,21 = Elementos de transporte 5.000, Bancos, c/c , Hda. Pca. IVA repercutido 336, Bancos, c/c 3.444, Amortiz. Acumulada I. Mat , /04/ /12/ /12/ /12/ /07/2012 Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Entrega: Valor razonable: ( ) SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE DINERO: , Amortiz. Acumul. Inmov. material , Maquinaria DIFERENCIA DE IVA 6.300, Hda. Pca. IVA soportado VALOR DE MERCADO: IVA REPERCUTIDO: x 0,21 = IVA SOPORTADO: x 0,21 = Maquinaria , Beneficio procede. I. Mat , Bancos, c/c , Hda. Pca. IVA repercutido 1.260, Bancos, c/c 5.040,00 2º Administración y Finanzas Página 11

12 ASIENTO 5 Amortización anual: 20 % sobre = 400 Amortiz. 1 de enero al 1 de marzo (2 meses) = 66,67 66, Amort. Inmov. Material 281. A.A.I.M. 66,67 66, ,67 2 meses 12 meses 12 meses 9 meses 01/10/09 31/12/09 31/12/10 31/12/11 01/03/12 P. Adquisición: Amortiz. = 933,34 (66, ,67) VALOR CONTABLE: 1.066,66 VALOR RAZONABLE: ENTREGA DE DINERO: = SUMA: VALOR RAZONABLE + ENTREGA = = , Equipos para proceso inform. 933, Amortiz. Acum. inmov. material 630, H.P. IVA soportado ASIENTO 6 Amortización anual: x 10 % = Amortización 1/enero al 1/octubre (9 meses): Amortiz. Inmovil. Material VALOR RAZONABLE: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = 336 IVA SOPORTADO: 21 % sobre = Equipos proceso información 2.000, Bancos, c/c 1.400, Beneficio procedente inm. Mat. 533, H.P. IVA repercutido 336, Bancos c/c 294, Amortiz. Acumulada inm. Mater meses 12 meses 9 meses 01/05/10 31/12/10 31/12/11 01/10/12 Precio de adquisición: Amortización: ( ) VALOR CONTABLE: VALOR RAZONABLE: ( ) 4.350, Amor. Acumul. Inmov. material , Elementos de transporte 5.000, Bancos, c/c 2.100, Hda. Pca. IVA soportado 1.050, Bancos, c/c VALOR RAZONABLE: ENTREGA: IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre = 3.150,00 IVA SOPORTADO: 21 % sobre = 2.100, Elementos de transporte , Beneficio proc. Inm. Material 1.350, Hda. Pca. IVA repercutido 3.150,00 2º Administración y Finanzas Página 12