U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA UNIDAD III

Transcripción

1 UNIDAD III LAS CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORROS PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: Una vez que el estudiante aprenda este capítulo estará apto para: Mencionar los requisitos exigidos para abrir una cuenta corriente o de ahorros. Anotar en el diario general asientos correspondientes para abrir una cuenta corriente o de ahorros. Identificar las diversas clases de cheques. Registrar asientos en el libro diario por diversas transacciones en una cuenta corriente o de ahorros. Hacer una lista de las causas por las que se devuelve un cheque. Presentar un estado de cuenta de una cuenta corriente o de ahorros. DEFINICIÓN.- Las cuentas corrientes representan el dinero depositado a la vista, por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar fondos. Actualmente y según las políticas de la institución, las cuentas corrientes de personas naturales o jurídicas, calificadas por el oficial de crédito como cuenta clave y que mantienen un saldo promedio superior a $5.000,00 generan un interés promedio del 1%. Algunos bancos, a solicitud del cliente que mantiene saldos considerables acceden pagar un porcentaje de interés. REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE PERSONA NATURAL: Depósito mínimo inicial de acuerdo a la política de la institución. Copia y original de la cédula de identidad y del certificado de votación. Dos referencias comerciales. Dos referencias personales. Una referencia bancaria Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante. Fuente de ingresos. Declaración de licitud de origen de fondos. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 24

2 PERSONA JURÍDICA: Depósito mínimo de acuerdo a la política de la institución. Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil. Registro único de contribuyentes RUC Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos. Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia de Compañías. Certificado de cumplimiento de obligaciones. Fotocopias más originales de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de los firmantes. Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos. Referencias bancarias y comerciales. Declaración de licitud de origen de fondos. Fuentes de ingresos. Actividades económicas. Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante. SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE Quien desea abrir una cuenta corriente, debe completar una solicitud proporcionada por el banco. El Banco verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra registrada en la central de riesgo. Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes. FORMAS DE ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE CON DEPÓSITO EN EFECTIVO El 3 de abril el señor Pedro Pablo Gutiérrez abre la cuenta corriente No en el Banco Inteligente S.A. mediante depósito en efectivo de $ 2.500,00 Registrar la transacción en el Libro Diario: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 25

3 ENTREGA DE CHEQUERA CON CARGO A LA CUENTA CORRIENTE El Banco Inteligente entrega en la misma fecha al señor Pedro Pablo Gutiérrez una chequera de 100 cheques numerados del al 00700; cada cheque tiene un costo de $0,33 Por la entrega de una chequera, el banco cobra el 12% de IVA, sobre el costo de la chequera. Cálculo: Registrar la transacción en el Libro Diario: DEPÓSITO DE CHEQUES EN UNA CUENTA CORRIENTE El 6 de abril el señor Pedro Pablo Gutiérrez deposita a su cuenta corriente del Banco Inteligente S.A. cheque del banco Bolivariano por $1.200,00 y cheque del banco Amazonas por $800,00 Registrar la transacción en el Libro Diario: DEVOLUCIÓN DE UN CHEQUE POR INSUFICIENCIA DE FONDOS Abril 8, el Banco Inteligente devuelve al señor Pedro Pablo Gutiérrez cheque sin fondos del Banco Amazonas, que depositó en su cuenta corriente; se emite nota de débito por $2,00 para cubrir gastos de la devolución. Registrar la transacción en el Libro Diario: EL CHEQUE CONCEPTO.- Es una orden de pago inmediato contra un banco, por una cantidad de dinero escrita en números y letras en una forma determinada. EMISION.- El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista a su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres entidades: 1. Girador (dueño de la cuenta corriente). 2. Girado (Banco). 3. Beneficiario (Persona que recibe el dinero). Según las nuevas regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta bancaria. Cuando el cheque está girado a una persona natural puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda de 500,00 dólares. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 26

4 Se prohíbe expresamente girar cheques al portador. CLASES DE CHEQUES Orden: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en cuenta Cruzado: se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria. Cruzado especial: es restrictivo y en el espacio de las dos líneas paralelas se hace constar el nombre del banco a través del cual exclusivamente, se cobrará el cheque. Certificado: tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el monto anticipado. Gerencia: una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad y eventualmente a solicitud del usuario. Viajero: se emite en moneda extranjera para uso de turistas en diversos países del mundo. Impresos en montos de 10, 20, 50 ó 100 dólares. RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE Protesto Devolución Revocación PROTESTO.- El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos. INSUFICIENCIA DE FONDOS.- Cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo; el banco cobrará una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque. Multa.- La ley establece que el banco debitará de la cuenta corriente del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque; valor que luego es depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país. CUENTA CERRADA.- Si un girador de cuenta corriente, ha incidido en tres protestos injustificados, el banco sanciona con cierre de la cuenta. DEVOLUCION.- Un cheque es devuelto por defectos de forma y estos pueden ser. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 27

5 CHEQUES REVOCADOS.- El titular de una cuenta corriente está facultado por la ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las razones para prohibir el pago de un cheque son: Pérdida Sustracción Deterioro Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear de la cuenta corriente el valor por el que se emitió el cheque, por 200 días, contados desde la fecha que el dueño de la cuenta corriente solicitó la suspensión de pago. LAS CUENTAS DE AHORROS.- ANTECEDENTES.- Los analistas económicos consideran que el ahorro financiero constituye uno de los pilares fundamentales para lograr un desarrollo sostenido de la frágil economía ecuatoriana; por lo que es indispensable que los recursos que se obtienen vía ahorros se canalicen técnica y honestamente a los diferentes sectores productivos de nuestra economía, a fin de lograr reactivar las condiciones socioeconómicas del país. El dinero recibido por las IFI s, procedente de sus clientes se puede canalizar para: Prestar a terceros Invertir Directamente Atesorar El mercado financiero ofrece algunas opciones para que las personas puedan invertir su dinero: Cuentas de ahorro Repos Certificados de depósitos de ahorro Depósito a plazo fijo CUENTAS DE AHORROS Los pequeños ahorristas pueden depositar en las IFI s, módicas sumas de dinero con la finalidad de beneficiarse con los intereses que genera día a día y la posibilidad de seguir incrementando el saldo con nuevos depósitos, porque no hay máximos para los saldos en cuenta de ahorro; los APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 28

6 intereses que las IFI s pagan sobre saldos en ahorros son bajos y pueden ser del 1,5% hasta el 2,5%. REQUISITOS EXIGIDOS PARA ABRIR UNA CUENTA DE AHORROS Persona Natural Persona jurídica, institución o empresa ABRIR UNA CUENTA DE AHORROS Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, la institución le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros depósitos o retiros. Algunas IFI s entregan a sus clientes una tarjeta inteligente con banda magnética y fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en ventanilla o en los cajeros automáticos. Depósitos.- Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta inteligente, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan. Retiros.- Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligadamente con la presentación de la libreta de o tarjeta. Las cuentas de ahorros generan intereses que son acreditados por la mayoría de las IFI s, previo a cada movimiento que se realiza, sobre el último saldo de la cuenta. EJERCICIO Abril 6.- Catalina Paredes abre la cuenta de ahorros No en el Banco Inteligente mediante depósito en efectivo de $800,00 y cheque Banco Pacífico por $6.000,00 El registro en el libro diario se presenta así: Los intereses que pagan los bancos en cuentas de ahorro son relativamente bajos y se los registra previo a la transacción. Interés (16 días, 2%) = El registro en el libro diario se presenta así: Abril 22.- Catalina Paredes retira de su cuenta de ahorros $520,00 La anotación en el. Libro diario será: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 29

7 REPORTE DE SALDOS DE LA CUENTA DE AHORROS BANCO INTELIGENTE S.A. Cta. de Ahorros No Cliente: Catalina Paredes Fecha Descripción Débitos Créditos Saldo 200- Abril 6 Depósito $ Abril 22 N/C Intereses Abril 22 Retiro $ PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS Cuando a un ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente debe notificar al banco por escrito indicando: 1. El número de la cuenta de ahorros 2. La fecha en la que se produce la pérdida 3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorros y a notificar por anuncio publicitario la pérdida de la libreta. Ejemplo: Bajo el supuesto que la publicación se hizo en el diario El Heraldo por el costo de $8,00, que el Banco Inteligente acreditó a la cuenta corriente del diario El Heraldo el 25 de Abril; este valor también hay que debitarlo a la cuenta de ahorros correspondiente al cliente. El registro contable sería: LOS SERVICIOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORROS ANTECEDENTES.- La banca privada en las décadas de los 70, 80 y 90 fue uno de los entes que demostró un acelerado desarrollo en nuestro país; la motivación permanente era servir con APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 30

8 eficiencia a sus clientes y esto produjo una sana competencia, de la que el público fue su beneficiario. Después de marzo de 1999, fecha en la que se decretó el feriado bancario y se congeló los ahorros de los ecuatorianos, se inició un período de desconfianza en el Sistema Financiero. Ahora es imperativo que el Sistema Financiero se fortalezca y se consolide a través de fusiones, inyectar una buena dosis de honestidad en las actividades financieras, para que los ecuatorianos nuevamente puedan confiar en las IFI s. CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS El sector financiero ofrece innumerables servicios a sus clientes y por cada uno de ellos cobra un valor. Entre otros, los servicios son los siguientes: CUENTAS Y DEPÓSITOS Certificación de cheques; Entrega de cheques depositados que fueren devueltos; Comisión por protesto de cheques; etc. BANCA ELECTRÓNICA Cajero automático; Maestro (Débito automático); etc. SERVICIOS VARIOS Giros y transferencias; Transferencias enviadas al exterior; etc. Créditos y débitos en cuenta: Cuenta con servicio de Roles de Pago Recaudaciones varias Pago de pensiones colegios Pago de proveedores. SERVICIOS DE CAJA Y TESORERÍA En Ventanilla Recaudaciones de impuestos a contribuyentes Matriculación vehicular Transferencia de dominio de vehículo APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 31

9 Otras recaudaciones. U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ESTUDIO DE ALGUNOS SERVICIOS Cada servicio tiene su relevancia de acuerdo a la necesidad del usuario y como se ha podido constatar son muchos. A continuación se procede a explicar unos cuantos. Certificación de cheques.- El beneficiario de un cheque o el dueño de la cuenta corriente, puede solicitar la certificación de un cheque a fin de garantizar los fondos que cubran el monto por el que se ha girado el cheque, para lo cual el banco procede a colocar un sello con la firma de responsabilidad y a debitar de la cuenta corriente el valor del cheque que se certifica. EJERCICIO Abril 20.- El señor Sergio Aurelio Córdova, recibe cheque No del Banco La Moneda, girado a su orden por $1.200,00 y solicita al banco la certificación del cheque, previo al pago de $2,00 en efectivo por el servicio. El registro en el libro diario será: Abril 21.- El señor Sergio Aurelio Córdova deposita el cheque certificado en la cuenta corriente No , que mantiene en el Banco La Moneda. El registro correspondiente se presenta así: Cajero automático.- Es un servicio electrónico, mediante el cual el cliente poseedor de una tarjeta de débito accede a una máquina en la que introduce la tarjeta, digita la clave y el equipo identifica al usuario a través de la cinta magnética, para luego ofrecerle un menú de posibilidades, tales como: Retiro de dinero Depósitos Consultas de saldos Transferencias Corte de estado de cuenta Mensajes APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 32

10 EJERCICIO Abril 20.- La señorita Eulalia Meneses retira de su cuenta corriente $20,00 a través del cajero automático del Banco La Moneda. El banco procede a debitar de la cuenta corriente el valor retirado y $0,25 por la operación. El registro contable aparece así: Casilleros de seguridad.- Otro de los servicios que ofrecen las IFI s a sus clientes, es el alquiler de casilleros de seguridad, renovables cada año. El usuario puede guardar valores o documentos, para lo cual la institución le provee de una llave, con la que el usuario puede ingresar al recinto privado para guardar o retirar los valores que crea conveniente. EJERCICIO Abril 22.- La señora Laura Cruz del Pozo solicita al Banco La Moneda el uso de un casillero de seguridad, el banco le asigna el No. 85 y le debitan de su cuenta corriente $50,00 Revocatoria de pago de un cheque.- El dueño de una cuenta corriente, tiene la opción de revocar el pago de un cheque, en este caso el banco procede a debitar el valor del cheque revocado, del saldo de la cuenta corriente y cobra una comisión más el costo de publicación. EJERCICIO Abril 25: El señor Santiago Jerez, solicita al Banco La Moneda, se revoque el pago del cheque No. 752 de la cuenta corriente No por $2.500,00 girado a la orden de Autosierra. El banco cobra $12,00 por publicación y $2,00 por comisión por servicios. El registro contable sería: Después de 200 días, vencido el tiempo que determina la ley, el Banco La Moneda procede a levantar la revocatoria del cheque No El libro diario se registrará de la siguiente forma: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 33

11 EJERCICIO DE APLICACIÓN Abril 1.- El Banco Inteligente S.A. abre la cuenta corriente No al señor Juan Francisco Morales, mediante depósito del efectivo por $1.800,00 cheque del Banco del Pacífico por $3.500,00; se le entrega una chequera de 50 cheques numerados del al por un costo de $0,33 cada uno. Abril 7.- El señor Morales realiza depósito: efectivo $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por $5.000,00; cheque del Banco Fomento de Machala por $2.000,00 Abril 11.- El señor Morales gira el cheque No por valor de $400,00 el cheque No por $500,00 y son pagados en ventanilla. Abril 14.- El señor Morales certifica el cheque No a la orden de Corporación Nacional de Telecomunicaciones (CNT) por $200,00 paga $2,00 por el costo de a certificación en efectivo. Abril 16, el señor Morales abre la cuenta de ahorros No , con una transferencia de la cuenta corriente por $800,00 por lo que el banco debita además $1,00 por el servicio. Abril 21.- Corporación Nacional de Telecomunicaciones deposita en la cuenta corriente que mantiene en el Banco Inteligente el cheque certificado No Abril 23, el señor Morales retira de la cuenta de ahorros por cajero automático $100,00 por lo que el banco debita $0,50 por el servicio Abril 26.- El señor Morales deposita en cta. cte. cheque del Produbanco por $800,00 y cheque del Banco del Pacífico por $600,00 Abril 28.- El cliente contrata un casillero de seguridad por un año, por lo que el banco debita de su cuenta corriente $80,00 más IVA por el servicio. Abril 29.- El Banco Inteligente devuelve al señor Morales cheque del Banco del Pacífico por estar falta de fondos y cobra $2,00 por devolución del cheque. Abril 30.- El Banco emite una N/D por $2,00 costo del estado de cuenta. Abril 30.- El Banco emite una N/C por intereses del mes, que genera la cuenta corriente (1,0% anual). Abril 30.- El Banco acredita los intereses del mes, que genera la cuenta de ahorros (1,5% anual). Se pide procesar del cliente Juan Francisco Morales: - Registro de transacción en el Libro Diario: - Determinar los estados de cuenta - Liquidar los intereses de cada cuenta APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 34

12 BANCO INTELIGENTE S.A. ESTADO DE CUENTA Cliente: JUAN FRANCISCO MORALES Cta. Cte. No Av. Cevallos 8-23 Mes de abril 200- Oficial créditos: Blanca Palma. Fecha 200 Descripción Débitos Créditos Saldo BANCO INTELIGENTE S.A. Informe de liquidación de intereses de la Cuenta corriente Fecha Saldo anterior No. días Valor acreditado Tasa nominal Total acreditado Rendimiento financiero: $ x 2% = $ APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 35