Capítulo 23 PRESTAMOS Y CREDITOS OBTENIDOS Préstamos recibidos de entidades de crédito. Otros préstamos recibidos de terceros. Devoluciones anticipadas de préstamos a largo. Devolución de préstamos a corto. Ajuste de los préstamos (Antes del cierre). Formalización de pólizas de crédito. Disposición del crédito y pago de intereses. Cancelación de la póliza de crédito. 1
PRESTAMOS Y CREDITOS OBTENIDOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 CAJA 570 Efectivo ingresado en caja por los conceptos detallados en el HABER. BANCOS 572 Importe ingresado en una cuenta bancaria de la empresa por los conceptos indicados en el HABER. GTOS.INTER.DIFERIDOS 272 Importe de intereses que deben imputarse a varios ejercicios por deudas con vencimiento a largo plazo. GTOS.DE FORMALIZACION 270 Importe de los gastos necesarios para la formalización de deudas a cargo de la empresa. INTERESES A CORTO 6633 Importe de los intereses devengados e imputables al ejercicio que se cierra y tienen origen en una deuda a corto plazo. INTERESES A LARGO 6623 a 170 DEUDAS LARGO ENT.CRED. Importe de los intereses devengados e imputables al ejercicio que se cierra y tienen origen en una deuda a largo plazo. Deudas a largo plazo contraídas con entidades de crédito por préstamos obtenidos. a 5200 PREST.CORTO ENT.CRED. Deudas a corto plazo contraídas con entidades de crédito por préstamos obtenidos. a 526 INT.DEUDAS CORTO ENT.CRED. Importe de deudas por intereses con vencimiento a corto plazo. 2
OTROS PRESTAMOS RECIBIDOS DE TERCEROS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 CAJA 570 Efectivo ingresado en caja por los conceptos detallados en el HABER. BANCOS 572 Importe ingresado en una cuenta bancaria de la empresa por los conceptos indicados en el HABER. GTOS.INT.DIFERIDOS 272 Importe de intereses que deben imputarse a varios ejercicios por deudas con vencimiento a largo plazo. GTOS.DE FORMALIZACION 270 Importe de los gastos necesarios para la formalización de deudas a cargo de la empresa. INTERESES A CORTO 6633 Importe de los intereses devengados e imputables al ejercicio que tienen origen en una deuda a corto plazo. INTERESES A LARGO 6623 a 171 DEUDAS A LARGO PLAZO Importe de los intereses devengados e imputables al ejercicio que se cierra y tienen origen en una deuda a largo plazo. Deudas a largo plazo contraídas con terceros por préstamos obtenidos a 521 DEUDAS A CORTO PLAZO Deudas a corto plazo contraídas con terceros por préstamos obtenidos. a 526 INT.DEUDAS CORTO ENT.CRED. Importe de deudas por intereses con vencimiento a corto plazo. 3
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº1 La empresa obtiene en marzo de el ejercicio N un préstamo a tres años con las siguientes características: * Importe del principal... 21.600,00 * Importe de intereses... 3.240,00 * Gastos de formalización... 120,00 Para proceder a su contabilización se sabe que: * El principal amortizado en el ejercicio N es... 5.400,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+1 es... 7.200,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+2 es... 7.200,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+3 es... 1.800,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N son... 780,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+1 son... 1.080,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+2 son... 1.080,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+3 son... 300,00 Los gastos de formalización los descuenta el banco del principal abonado y la empresa los amortiza en el presente ejercicio N. 21.480,00 Bancos (572) 780,00 Intereses largo (6623) 2.460,00 Gtos.Inter.difer. (3.240,00 780,00) (272) 120,00 Gtos.formalización (270) a Deudas corto Ent.Cdto. (7.200,00 + 5.400,00) (5200) 12.600,00 a a Int.Deud.Corto Ent.Cdto. (780,00 + 1.080,00) Deud.Largo Ent.Cdto. (7.200,00 + 1.800,00) Principal. (1.080,00 + 300,00) Inter. (526) 1.860,00 (170) 10.380,00 Nota: Incluimos en deudas a corto el principal e interés del ejercicio N+1, pues: Se considerará largo plazo cuando sea superior a un año, contando a partir de la fecha de cierre del ejercicio. En consecuencia, al obtener el préstamo en el ejercicio N, al 31 de diciembre de dicho año es corto plazo lo que vence en N+1. Asientos a realizar antes de cerrar el ejercicio N para regularizar los gastos de formalización: 120,00 Amort.gtos.form. (6691) a Gtos.formalización (270) 120,00 4
CASO PRACTICO Nº2 (Plan 1990) Llegado el 31/12/N+1, la empresa procede al ajuste de los saldos correspondientes a la contabilización del préstamo obtenido (caso 1). Para ello, realiza los asientos conducentes a: * Periodificar los intereses pagados en el ejercicio N+1: 1.080,00 Intereses largo (6623) a Gtos. Int. diferidos (272) 1.080,00 * Ajustar el principal a pagar en el próximo ejercicio N+2: 7.200,00 Deud.Largo Ent.Cdto. (170) a Deud.Corto Ent.Cdto. (5200) 7.200,00 * Contabilizar en su cuenta los intereses a pagar en el ejercicio N+2: 1.080,00 Deud.Largo Ent.Cdto. (170) a Int.deudas corto Ent.Cdto. (526) 1.080,00 CASO PRACTICO Nº3 El 1 de febrero del ejercicio N la empresa adquiere un turismo para su gerente, por un importe total de 10.800,00. La operación se realiza con una financiera que presente el siguiente detalle: * Valor del vehículo (imp.incluidos)... 9.000,00 * Intereses por aplazamiento... 1.800,00 * Forma de pago: 20 letras aceptadas, siendo el primer vencimiento el 28 de febrero del ejercicio N, y el último el 30 de septiembre del ejercicio N+1. 9.000,00 Elementos Transp. (228) 990,00 Intereses largo (1800,00/20) x 11 (6623) 810,00 Gtos. Int. Dif. (272) a Deudas corto plazo (521) 9.000,00 a Int.Deudas Corto E.Cr. (526) 1.800,00 Nota: Aunque es una operación a largo plazo, no es necesario crear la Deuda a largo pues el momento en el que debe hacerse el ajuste sería al 31/12/N y a esta fecha el resto pendiente de pago (9 letras) no excede de 1 año. 5
PRESTAMOS Y CREDITOS OBTENIDOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 CAJA EUROS 57000 Efectivo ingresado en caja por los conceptos detallados en el HABER. BANCOS, C/C,VISTA EUROS 57200 Importe ingresado en una cuenta bancaria de la empresa por los conceptos indicados en el HABER. INTER. DEUDAS OT. EMP. 66240 a 17000 DEUDAS LP ENTID.CRDTO. Importe de intereses devengados e imputables al ejercicio que se cierra. Importe de la deuda a largo plazo contraídas con entidades de crédito por préstamos obtenidos minorado en los gastos de transacción más los gastos financieros devengados en el ejercicio. a 52000 PRESTAMOS ENTIDAD. DE CDTO.CP Importe de la deuda a corto plazo contraídas con entidades de crédito por préstamos obtenidos minorado en los gastos de transacción más los gastos financieros devengados en el ejercicio. a 52700 INT.CORTO DEUD.ENT.CRED. Importe de deudas por intereses con vencimiento a corto plazo. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 6
OTROS PRESTAMOS RECIBIDOS DE TERCEROS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 CAJA EUROS 57000 Efectivo ingresado en caja por los conceptos detallados en el HABER. BANCOS,C/C,VISTA EUROS 57200 Importe ingresado en una cuenta bancaria de la empresa por los conceptos indicados en el HABER. INTER. DEUDAS OT. EMP. 66240 a 17100 DEUDAS A LARGO PLAZO Importe de intereses devengados e imputables al ejercicio que se cierra. Importe de las deudas a largo plazo contraídas con terceros por préstamos obtenidos minorado en los gastos de transacción más los gastos financieros devengados en el ejercicio. a 52100 DEUDAS A CORTO PLAZO Importe de las deudas a corto plazo contraídas con terceros por préstamos obtenidos minorado en los gastos de transacción más los gastos financieros devengados en el ejercicio. a 52800 INT.CORTO P. DEUDAS Importe de deudas por intereses con vencimiento a corto plazo. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 7
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº1 La empresa obtiene en marzo de el ejercicio N un préstamo a tres años con las siguientes características: * Importe del principal... 21.600,00 * Importe de intereses... 3.240,00 * Gastos de formalización... 120,00 Para proceder a su contabilización se sabe que: * El principal amortizado en el ejercicio N es... 5.400,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+1 es... 7.200,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+2 es... 7.200,00 * El principal amortizado en el ejercicio N+3 es... 1.800,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N son... 780,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+1 son... 1.080,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+2 son... 1.080,00 * Los intereses correspondientes al ejercicio N+3 son... 300,00 Los gastos de formalización los descuenta el banco del principal abonado y la empresa los amortiza en el presente ejercicio N. 21.480,00 Bancos,c/c,vista Euros (57200) 900,00 Inter. deudas Ot. Emp. (66240) a Deud. LP Entid.Crdto.(Ot.Sit) (17000) 900,00 a Préstamos Entidad.de Cdto. (52000) 12.600,00 a Int.Corto Deud.Entd.Cdto. (52700) 780,00 Nota: Incluimos en deudas a corto el principal del ejercicio N y N+1. Se considerará largo plazo cuando sea superior a un año, contando a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Por lo tanto, al obtener el préstamo en el ejercicio N, al 31 de diciembre de dicho año es corto plazo lo que vende en N+1. Nota: Incluimos en intereses de deudas los gastos de formalización así como los intereses del ejercicio N. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 8
CASO PRACTICO Nº2 (Nuevo P.G.C.) Llegado el 31/12/N+1, la empresa procede al ajuste de los saldos correspondientes a la contabilización del préstamo obtenido (caso 1). Para ello, realiza los asientos conducentes a: * Ajustar el principal a pagar en el próximo ejercicio N+2: 7.200,00 Deud.LP Ent. Crdto. (Ot.Sit.) (17000) a Préstamos entidades de Cdto. (52000) 7.200,00 Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. No procede la periodificación de los intereses al cierre del ejercicio. CASO PRACTICO Nº3 El 1 de febrero del ejercicio N la empresa adquiere un turismo para su gerente, por un importe total de 10.800,00. La operación se realiza con una financiera que presente el siguiente detalle: * Valor del vehículo (imp.incluidos)... 9.000,00 * Intereses por aplazamiento... 1.800,00 * Forma de pago: 20 letras aceptadas, siendo el primer vencimiento el 28 de febrero del ejercicio N, y el último el 30 de septiembre del ejercicio N+1. 9.000,00 Elementos de Transp. (21800) 990,00 Inter. Deudas Ot.Emp. (1800/20) x 11 (66240) a Deudas a corto plazo (52100) 9.000,00 a Int. Corto P. Deudas (52800) 990,00 Nota: Incluimos en deudas a corto el principal del ejercicio N e intereses devengados del ejercicio N. Aunque la operación es a largo plazo, no es necesario crear la deuda a largo ya que el momento del ajuste es a 31/12/N y a esa fecha, el resto pendiente de pago (9 letras) no excede de 1 año. Nota: Incluimos en intereses de deudas los intereses del ejercicio N. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 9
DEVOLUCIÓN ANTICIPADA DE PRESTAMOS A LARGO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 DEUDAS LARGO ENT.CRED. 170 Cancelación anticipada de la deuda contraída a largo plazo con entidades de crédito. DEUDAS LARGO PLAZO 171 Cancelación anticipada de la deuda contraída a largo plazo con terceros. INT. DEUDAS LARGO 6623 a 570 CAJA Importe de los intereses por deudas a largo y correspondientes al ejercicio que se cierra. a 572 BANCOS Efectivo pagado a través de caja. Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. a 272 GTOS.INTER.DIFERIDOS Anulación de los intereses diferidos correspondientes a la deuda cuyo pago se ha anticipado. 10
DEVOLUCIÓN DE PRESTAMOS A CORTO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 PREST.CORTO ENT.CRED. 5200 Cancelación de la deuda contraída a corto plazo con entidades de crédito. DEUDAS CORTO PLAZO 521 Cancelación de la deuda contraída a corto plazo con terceros. INT.DEUDA CORTO ENT.CRED. 526 a 570 CAJA Anulación de la deuda contraída por Efectivo pagado a través de caja. intereses a corto. INT.DEUDAS CORTO 6633 a 572 BANCOS Importe de los intereses por deudas a corto y correspondientes al ejercicio que se cierra. Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. 11
AJUSTE DE LOS PRESTAMOS (Plan 1990) (Antes del cierre) ESQUEMA Nº 5 DEUDAS A LARGO ENT.CDTO. 170 Ajuste del saldo de las deudas con entidades de crédito. DEUDAS A LARGO PLAZO 171 a 5200 PREST.CORTO ENT.CDTO. Ajuste del saldo de otras deudas con terceros. Ajuste del saldo de las deudas con entidades de crédito. a 521 DEUDAS A CORTO PLAZO Ajuste del saldo de otras deudas con terceros. 12
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 3, 4 Y 5 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa realiza con efectivo procedente de su caja los siguientes pagos: * Amortización trimestral del principal de un préstamo a corto... 900,00 * Amortización trimestral de los intereses del préstamo que ha vencido... 270,00 900,00 Deudas corto ent.cdto. (5200) 270,00 Int.Deudas corto ent.cdto. (526) a Caja (570) 1.170,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa realiza a través de una cuenta bancaria la devolución anticipada de un préstamo a largo que le fue concedido. El importe cancelado corresponde a 1.022,00 de principal. 1.022,00 Deudas largo entd.cred. (170) a Bancos (572) 1.022,00 CASO PRACTICO Nº 3 Antes de cerrar el ejercicio, se procede al ajuste de los saldos por préstamos recibidos a largo. Para ello, se sabe que 1.200,00 pasan a ser corto plazo para el ejercicio próximo. 1.200,00 Deudas largo Entd.Cred. (170) a Prést.Corto entd.cred. (5200) 1.200,00 13
DEVOLUCIÓN ANTICIPADA DE PRESTAMOS A LARGO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 DEUDAS LP ENTID.CRDTO. 17000 Cancelación anticipada de la deuda contraída a largo plazo con entidades de crédito. DEUDAS A LARGO PLAZO 17100 a 57000 CAJA EUROS Cancelación anticipada de la deuda contraída a largo plazo con terceros. Efectivo pagado a través de caja. a 57200 BANCOS,C/C, VISTA EUROS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 14
DEVOLUCIÓN DE PRESTAMOS A CORTO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 PRESTAM.ENTIDADES DE CDTO.CP 52000 Cancelación de la deuda contraída a corto plazo con entidades de crédito. DEUDAS A CORTO PLAZO 52100 Cancelación de la deuda contraída a corto plazo con terceros INT.CORTO DEUD.ENT.CDTO. 52700 a 57000 CAJA Anulación de la deuda contraída por intereses a corto. Efectivo pagado a través de caja. a 57200 BANCOS,C/C, VISTA EUROS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 15
AJUSTE DE LOS PRESTAMOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 5 DEUDAS LP ENT.CRTO. 17000 Ajuste del saldo de las deudas con entidades de crédito. DEUDAS A LARGO PLAZO 17100 a 52000 PRESTAMOS ENTIDADES DE CDTO. Ajuste del saldo de otras deudas con terceros. Ajuste del saldo de las deudas con entidades de crédito. a 52100 DEUDAS A CORTO PLAZO Ajuste del saldo de otras deudas con terceros. 16
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 3, 4 Y 5 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa realiza con efectivo procedente de su caja los siguientes pagos: * Amortización trimestral del principal de un préstamo a corto... 900,00 * Amortización trimestral de los intereses del préstamo que ha vencido... 270,00 900,00 Préstamos entidades de Cdto. (52000) 270,00 Int.Corto Deud.Ent.Cdto. (52700) a Caja Euros (57000) 1.170,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa realiza a través de una cuenta bancaria la devolución anticipada de un préstamo a largo que le fue concedido. El importe cancelado corresponde a 1.022,00 de principal. 1.022,00 Deudas LP Entid. Crdto. (17000) a Bancos,c/c,vista Euros (57200) 1.022,00 CASO PRACTICO Nº 3 Antes de cerrar el ejercicio, se procede al ajuste de los saldos por préstamos recibidos a largo. Para ello, se sabe que 1.200,00 pasan a ser corto plazo para el ejercicio próximo. 1.200,00 Deudas LP Entd.Crdto. (17000) a Prest.Entidades Cdto.CP (52000) 1.200,00 17
FORMALIZACION DE POLIZAS DE CREDITO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 6 CREDITO DISPONIBLE 010 a 030 POLIZA DE CREDITO Saldo disponible correspondiente a la póliza de crédito obtenida. Límite máximo autorizado en la póliza de crédito obtenida GASTOS FORMALIZACION 270 a 5201 DEUDAS POR CREDITOS Importe de los gastos necesarios para la formalización de la póliza de crédito. Importe de la deuda correspondiente a los gastos necesarios para la concesión de la póliza CREDITO DISPUESTO 020 a 010 CREDITO DISPONIBLE Anotación simultánea y por el mismo importe que la deuda contraída en la cuenta 5201. Representa la cantidad dispuesta de la póliza. Disminución del disponible que la empresa tiene a su favor. 18
DISPOSICIÓN DEL CREDITO Y PAGO DE INTERESES (Plan 1990) ESQUEMA Nº 7 CAJA 570 Efectivo ingresado en la caja de la empresa con cargo a la póliza de crédito. INMOVILIZADO MATERIAL 22 Adquisición de bienes de inmovilizado material, con cargo a la póliza de crédito. PROVEEDORES/ACREEDORES 40/41 Pagos realizados a Proveedores o Acreedores con cargo a la póliza de crédito. INTERESES DEUDAS CORTO 6633 a 5201 DEUDAS POR CREDITOS Intereses devengados por lo dispuesto y cargados a la póliza de crédito. Deuda contraída al disponer de la póliza de crédito por los conceptos indicados en el DEBE. CREDITO DISPUESTO 020 a 010 CREDITO DISPONIBLE Anotación simultánea y por el mismo importe que la deuda contraída en la cuenta 5201. Representa la cantidad dispuesta de la póliza. Disminución del disponible que la empresa tiene a su favor. 19
CANCELACIÓN DE LA POLIZA DE CREDITO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 8 POLIZA DE CREDITO 030 a 010 CREDITO DISPONIBLE Cancelación del importe que representa el límite máximo de la póliza obtenida. Cancelación del saldo disponible que existe a favor de la empresa. a 020 CREDITO DISPUESTO Cancelación del saldo dispuesto de la póliza que se anula. DEUDAS POR CREDITOS 5201 a 572 BANCOS Cancelación del saldo correspondiente a la deuda contraída por las cantidades dispuestas. Pago realizado a través de una cuenta bancaria para cancelar el importe dispuesto de la póliza que se anula. 20
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 6, 7 Y 8 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº1 La empresa formaliza con su banco una póliza de crédito a un año con un límite máximo de 30.000,00 30.000,00 Crédito disponible. (010) a Póliza de crédito (030) 30.000,00 CASO PRACTICO Nº2 El banco comunica que los gastos para formalizar la póliza ascienden a 210,00 y los carga en la cuenta de crédito. 210,00 Gastos formalización (270) a Deudas por créditos (5201) 210,00 210,00 Crédito dispuesto (020) a Crédito disponible (010) 210,00 CASO PRACTICO Nº3 La empresa extiende talón de 600,00 con cargo de la cuenta de crédito para ingresarlas en su caja. Contabiliza también los intereses devengados y notificados, correspondientes a lo dispuesto en el 1º trimestre que ascienden a 48,00. 600,00 Caja (570) 48,00 Intereses a corto (6633) a Deudas por créditos (5201) 648,00 648,00 Crédito dispuesto (020) a Crédito disponible (010) 648,00 CASO PRACTICO Nº4 La empresa cancela la póliza de crédito que tiene concedida, pagando en efectivo el saldo dispuesto hasta la fecha. 30.000,00 Póliza de crédito (030) a Crédito disponible (010) 29.142,00 a Crédito dispuesto (020) 858,00 858,00 Deudas por créditos (5201) a Caja (570) 858,00 21
FORMALIZACION DE POLIZAS DE CREDITO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 6 CREDITO DISPONIBLE 010 a 030 POLIZA DE CREDITO Saldo disponible correspondiente a la póliza obtenida. Límite máximo autorizado en la póliza de crédito obtenida INT.DEUDAS ENT.CDTO. 66230 a 52010 DEUDAS A CP CDT.DISPUESTO Importe de los gastos necesarios para la formalización de la póliza de crédito. Importe de la deuda correspondiente a los gastos necesarios para la concesión de la póliza CREDITO DISPUESTO 020 a 010 CREDITO DISPONIBLE Anotación simultánea y por el mismo importe que la deuda contraída en la cuenta 5201. Representa la cantidad dispuesta de la póliza. Disminución del disponible que la empresa tiene a su favor. Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. 22
DISPOSICIÓN DEL CREDITO Y PAGO DE INTERESES (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 7 CAJA EUROS 57000 Efectivo ingresado en la caja de la empresa con cargo a la póliza de crédito. INMOVILIZADO MATERIAL 22 Adquisición de bienes de inmovilizado material, con cargo a la póliza de crédito. BANCOS,C/C,VISTA EUROS 57200 Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria de la empresa. PROVEEDORES/ACREEDORES 40/41 Pagos realizados a proveedores o acreedores con cargo a la póliza de crédito. INTER. DEUDAS ENT. CDTO. 66230 a 52010 DEUDAS CP CRDTOS DISPUESTOS Intereses devengados por lo dispuesto y cargados a la póliza de crédito. Deuda contraída al disponer de la póliza de crédito por los conceptos indicados en el DEBE. CREDITO DISPUESTO 020 a 010 CREDITO DISPONIBLE Anotación simultánea y por el mismo importe que la deuda contraída en la cuenta 5201. Representa la cantidad dispuesta de la póliza. Disminución del disponible que la empresa tiene a su favor. 23
CANCELACIÓN DE LA POLIZA DE CREDITO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 8 POLIZA DE CREDITO 030 a 010 CREDITO DISPONIBLE Cancelación del importe que representa el límite máximo de la póliza obtenida. Cancelación del saldo disponible que existe a favor de la empresa. a 020 CREDITO DISPUESTO Cancelación del saldo dispuesto de la póliza que se anula. DEUDAS A CP CDTO.DISPUESTO 52010 a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS Cancelación del saldo correspondiente a la deuda contraída por las cantidades dispuestas. Pago realizado a través de una cuenta bancaria para cancelar el importe dispuesto de la póliza que se anula. 24
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 6, 7 Y 8 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa formaliza con su banco una póliza de crédito a un año con un límite máximo de 30.000,00 30.000,00 Crédito disponible. (010) a Póliza de crédito (030) 30.000,00 CASO PRACTICO Nº 2 El banco comunica que los gastos para formalizar la póliza ascienden a 210,00 y los carga en la cuenta de crédito. 210,00 Inter. deudas Ent.Cdto. (66230) a Deudas CP Crdtos. Disp. (52010) 210,00 210,00 Crédito dispuesto (020) a Crédito disponible (010) 210,00 Nota: El Nuevo Plan no contempla los gastos a distribuir en varios ejercicios y por lo tanto estas cuentas no deben figurar en el balance. Estos gastos se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias a su devengo anual. CASO PRACTICO Nº 3 La empresa extiende talón de 600,00 con cargo de la cuenta de crédito para ingresarlas en su caja. Contabiliza también los intereses devengados y notificados, correspondientes a lo dispuesto en el 1º trimestre que ascienden a 48,00. 600,00 Caja Euros (57000) 48,00 Inter. deudas Ent.Cdto. (66230) a Deudas CP Crdtos. Disp. (52010) 648,00 648,00 Crédito dispuesto (020) a Crédito disponible (010) 648,00 25
CASO PRACTICO Nº 4 (Nuevo P.G.C.) La empresa cancela la póliza de crédito que tiene concedida, pagando en efectivo el saldo dispuesto hasta la fecha. 30.000,00 Póliza de crédito (030) a Crédito disponible (010) 29.142,00 a Crédito dispuesto (020) 858,00 858,00 Deudas CP Crdtos.Dispuestos (52010) a Caja Euros (57000) 858,00 26