Orientaciones Generales Trabajo practico Contabilidad Fiscal (Código 673) Encuentro de orientación: 25/02/2017 Hora 11:00 am Para el encuentro de orientación debe llevar: a) Trabajo propuesto b) Ley de Impuesto sobre la Renta c) Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta Fecha de devolución del trabajo: por definir a nivel central la entrega en físico. El trabajo tiene cuatro (4) objetivos; los objetivos 1 y 2 son los que corresponden al trabajo elaborado en el Nivel Central, los objetivos 3 y 4 se incluyen en este material. Profesora: Niurka Maday Gómez Martínez San Cristóbal, febrero de 2017
MÓDULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3 Se le suministra la siguiente información para que realice el ajuste inicial por inflación, según la normativa establecida en la Ley de Impuesto sobre la Renta y su respectivo Reglamento. 2017-1, C.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN 30/06/2014 Expresado en Bolívares Caja Chica 24,000.00 Caja 196,500.00 Bancos 1,962,000.00 Efectos por cobrar 2,040,000.00 Cuentas por cobrar 2,670,000.00 Provisión para cuentas dudosas 133,500.00 Cuentas por cobrar empleados 55,500.00 Cuentas por cobrar accionistas 2,340,000.00 Inventario de mercancías 4,282,944.00 Terreno 3,600,000.00 Edificio 13,176,000.00 Depreciación acumulada edificio 352,800.00 Maquinaria 5,400,000.00 Depreciación acumulada maquinaria 238,200.00 Mobiliario 1,629,000.00 Depreciación acumulada mobiliario 79,065.00 Vehículos 4,230,000.00 Depreciación acumulada vehículos 733,500.00 Cuentas por cobrar empresas afiliadas 4,425,000.00 Préstamos bancarios por pagar 8,670,000.00 Efectos por pagar 10,050,000.00 Cuentas por pagar 2,028,000.00 Gastos acumulados por pagar 43,200.00 Capital social 18,000,000.00 Reserva legal 37,500.00 Utilidades no distribuidas 5,665,179.00 Total 46,030,944.00 46,030,944.00 Información adicional: 1. La empresa inició operaciones el 01/07/2013 2. La propiedad, planta y equipo se ha adquirido según la siguiente información:
Terreno: 01/07/2013 Terreno A 3,600,000.00 Edificio: 01/07/2013 Edificio A 3,960,000.00 30/11/2013 Edificio B 3,456,000.00 31/03/2014 Edificio C 3,600,000.00 01/06/2014 Edificio D 2,160,000.00 Maquinaria: 01/07/2013 Maquinaria 1 432,000.00 30/10/2013 Maquinaria 2 648,000.00 01/01/2014 Maquinaria 3 1,152,000.00 28/02/2014 Maquinaria 4 1,800,000.00 01/04/2014 Maquinaria 5 1,368,000.00 Mobiliario: 01/07/2013 Mobiliario A 270,000.00 01/10/2013 Mobiliario B 144,000.00 01/12/2013 Mobiliario C 576,000.00 30/04/2014 Mobiliario D 280,800.00 01/06/2014 Mobiliario E 358,200.00 Vehículo: 01/07/2013 Vehículo A 1,980,000.00 01/10/2013 Vehículo B 2,250,000.00 El método de depreciación utilizado es la línea recta sin valor residual. La vida útil considerada para los activos es: (a) edificio 20 años (b) maquinaria y mobiliario 10 años y (c).vehículos 5 años. 3. Los datos de los inventarios se presentan a continuación:
Productos 01/07/2013 30/06/2014 Cantidad Costo Unitario Cantidad Costo Unitario 1 4,100.00 48.60 5,400.00 77.76 2 3,100.00 102.00 4,700.00 163.20 3 12,800.00 129.00 15,000.00 206.40 MÓDULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4 Con la información que se suministra a continuación realice el reajuste regular por inflación, según las disposiciones establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta y en el respectivo Reglamento. 2017-1, C.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN 30/06/2015 Expresado en Bolívares Caja Chica 27,000.00 Caja 330,000.00 Bancos 1,675,200.00 Efectos por cobrar 2,625,000.00 Cuentas por cobrar 4,356,000.00 Provisión para cuentas dudosas 181,500.00 Cuentas por cobrar empleados 70,500.00 Cuentas por cobrar accionistas 2,794,500.00 Inventario de mercancías 3,999,744.00 Seguros pagados por anticipado 102,000.00 Terreno 7,950,000.00 Edificio 20,808,000.00 Depreciación acumulada edificio 1,176,000.00 Maquinaria 9,279,000.00 Depreciación acumulada maquinaria 936,675.00 Mobiliario 2,347,200.00 Depreciación acumulada mobiliario 267,765.00 Vehículos 8,550,000.00 Depreciación acumulada vehículos 2,007,000.00 Cuentas por cobrar empresas afiliadas 4,230,000.00 Préstamos bancarios por pagar 5,557,500.00 Efectos por pagar 6,038,400.00 Cuentas por pagar 5,670,000.00 Gastos acumulados por pagar 73,500.00 Hipoteca por pagar 12,000,000.00
Capital social 25,500,000.00 Reserva legal 175,500.00 Utilidades no distribuidas 9,560,304.00 Total 69,144,144.00 69,144,144.00 Información adicional 1. Durante el ejercicio económico 2015 se mantiene la política de depreciación del ejercicio anterior. Se realizaron las siguientes operaciones de propiedad, planta y equipo: Fecha Activo Operación Monto 15/11/2014 Terreno B Compra 4,350,000.00 31/10/2014 Edificio E Compra 3,312,000.00 01/04/2015 Edificio F Compra 4,320,000.00 31/07/2014 Maquinaria 6 Compra 945,000.00 01/02/2015 Maquinaria 7 Compra 1,422,000.00 01/06/2015 Maquinaria 8 Compra 1,512,000.00 30/11/2014 Mobiliario F Compra 248,400.00 01/03/2015 Mobiliario G Compra 208,800.00 01/05/2015 Mobiliario H Compra 261,000.00 01/08/2014 Vehículo C Compra 1,890,000.00 30/04/2015 Vehículo D Compra 2,430,000.00 2. Las operaciones relacionadas con las cuentas de capital son las siguientes: Fecha Operación Monto 15/11/2014 Venta de acciones 3,600,000.00 15/01/2015 Pago de dividendos 4,050,000.00 18/03/2015 Venta de acciones 3,900,000.00 3. El movimiento de la cuenta por cobrar accionistas es el siguiente: Fecha Socio Monto 20/07/2014 A 645,000.00 abono a cuenta 18/11/2014 B 1,035,000.00 15/02/2015 C 649,500.00 15/05/2015 D 585,000.00 abono a cuenta 4. El movimiento de la cuenta por cobrar afiliadas es el siguiente:
Fecha Movimiento Monto 15/10/2014 1 1,230,000.00 abono a cuenta 18/12/2014 2 675,000.00 15/03/2015 3 1,185,000.00 abono a cuenta 20/04/2015 4 1,545,000.00 5. La asignación para cuentas dudosas ha presentado el siguiente movimiento: Fecha Operación Monto 30/06/2015 Ajuste saldo provisión 48,000.00 6. El saldo de seguros pagados por anticipado es la parte no amortizada de las pólizas: Fecha Póliza Monto 01/12/2014 A 36,000.00 01/02/2015 B 66,000.00 7. Los inventarios al cierre son los siguientes: Productos 30/06/2015 Cantidad Costo Unitario 1 7,100 116.64 2 6,000 184.20 3 4,200 255.00 4 7,900 126.00 8. Los valores del INPC suministrados por el BCV son los siguientes: 2013 2014 2015 Diciembre 498.1 839.5 2,357.9 Noviembre 487.3 797.3 2,168.5 Octubre 464.9 761.8 1,951.3 Septiembre 442.3 725.4 1,752.1 Agosto 423.7 692.4 1,570.8 Julio 411.3 666.2 1,397.5 Junio 398.6 639.7 1,261.6 Mayo 380.7 612.6 1,148.8 Abril 358.8 579.4 1,063.8 Marzo 344.1 548.3 1,000.2 Febrero 334.8 526.8 949.1 Enero 329.4 514.7 904.8