CONTENIDOS 1. PRESENTACIÓN 2. OBJETIVO 3. CARACTERISTICAS DEL EXAMEN COMPLEXIVO 4. ÁREAS A EVALUAR : ASIGNATURAS, TEMAS Y SUBTEMAS 5. EJEMPLOS 6. INSTRUCTIVO PARA LOS ESTUDIANTES
1. PRESENTACIÓN Estimado/a estudiante: El presente documento constituye una guía metodológica que pretende facilitar la comprensión de las particularidades del Examen Complexivo al que puede acceder un estudiante de la Carrera de Contabilidad y Auditoría para obtener el título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría como alternativa para su respectiva titulación. Este mecanismo de titulación está considerado en el Reglamento de Régimen Académico expedido por el CES con fecha 21 de Noviembre del 2013, así como en la reforma del mencionado Reglamento expedido por el CES el 09 de abril de 2014, según resolución Nº.RPC-SO-13-Nº.146-2014. En tal virtud, se ha elaborado la presente guía metodológica que contiene una descripción de componentes y subcomponentes de preguntas del examen complexivo que la Carrera de Contabilidad y Auditoría pone a disposición de los estudiantes. 2. OBJETIVO Proporcionar al estudiante de la Escuela de Contabilidad y Auditoría una guía para rendir el examen complexivo en el marco de las disposiciones legales implementadas por el CES como alternativa para obtener el título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría. PERFIL DE EGRESO El profesional de esta carrera será crítico, creativo, propositivo y capaz de dar soluciones a los problemas que se presenten en el desempeño de sus funciones. > Sólida formación ética e intelectual, experto en el conocimiento y evaluación de técnicas contables, financieras, de control y auditoría aplicando principios, fundamentos y normas. > Capacidad y solvencia para detectar los problemas de las organizaciones y proponer soluciones factibles en los diversos campos del conocimiento de la profesión, mediante la capacitación continua. > Conocedor de normas de conservación ambientales y de la tecnología informática aplicada a la contabilidad y auditoría. > Independiente, objetivo e imparcial en la realización de sus labores en las circunstancias en las que actúe.
> Con capacidad para la toma de decisiones oportunas, adecuadas y precisas, aplicando una metodología de investigación con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos. > Diseñador y ejecutor de programas de auditoría. > Capaz de controlar, que los recursos empresariales se utilicen en forma racional y eficiente. COMPETENCIAS El estudiante de Auditoria al finalizar su carrera dominará las normas y técnicas contables, normas y técnicas de Auditoría; conocerá las técnicas sobre análisis financiero; herramientas generales de administración, en proyectos, programas y actividades, apoyándose en conocimientos de matemáticas general y financiera, así como también en las disposiciones legales pertinentes. > Para el cumplimiento de estos objetivos se planifican: talleres intra-aula y prácticas extra-aula, en donde se desarrollarán todo los procesos contables y de Auditoría. > El ingeniero en contabilidad y Auditoría está formado en valores basados en normas y principios éticos, morales y profesionales. > Será capaz de elaborar contabilidades de los sectores públicos y privado, análisis de los estados financieros, preparar indicadores de gestión y financieros; determinar los riesgos en la planificación de Auditoría, evaluar el sistema del control interno de las entidades, elaborar programas y papeles de trabajo, emitir los correspondientes dictámenes y redactar comentarios, conclusiones y recomendaciones. El Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, tendrá su ámbito profesional en las entidades y empresas a nivel cantonal, provincial y nacional, tales como: > Públicas > Privadas > ONG'S > Organismos de Control. > Entidades Educativas. Además encontrará un campo profesional importante en las siguientes áreas: > Consultoría
> Tributación > Control y Análisis de Costos > Análisis Financiero > Formulación de Presupuestos. Las Ocupaciones Profesionales (Practica Profesional) Podrá desempeñarse como: > Contador Público Autorizado: Dirigiendo o aplicando procesos contables reconocidos en la actividad económica-financiera a través de sus diferentes fases. > Auditor Interno y Externo: Planifica y ejecuta auditorias posteriores a las actividades financieras, operativas, de gestión, informáticas y de medio ambiente, para obtener evidencias, evaluar y opinar sobre el manejo económico y operativo de las empresas. > Asesor de la alta gerencia: Sugiere procedimientos oportunos para la toma de decisiones adecuadas y precisas. > Planificador Financiero, Dotando a las organizaciones de herramientas, aplicando indicadores con proyección de operaciones, financiamiento y rentabilidad con visión profesional. > Docente: Impartiendo conocimientos en materias de especialidad a estudiantes de colegios, universidades y post grado. > Asesor Tributario: La constante actualización de conocimientos y aplicación de la normatividad tributaria vigente. > Directores Financieros, Contadores, Tesoreros y otras actividades administrativas y financieras. Integrar equipos de trabajo multidisciplinarios en la elaboración y evaluación de proyectos, programas y actividades, elaborar planes operativos y presupuestos. 3. CARACTERÍSTICAS DEL EXAMEN COMPLEXIVO Entre las características del Examen Complexivo que se aplica en la Carrera de Contabilidad y Auditoría se citan las siguientes:
Permite la evaluación total o final para valorar los logros o resultados de aprendizaje del futuro profesional en Auditoría, previstos en la planificación curricular de la carrera. La titulación mediante el examen complexivo es de carácter obligatoria que la carrera contempla en su estructura curricular; para el caso de los estudiantes de Auditoría que han concluido la malla curricular entes del 21 de Noviembre del 2008 (es decir haber aprobado hasta el período Marzo- Agosto 2008) es la única opción de titulación prevista en el Reglamento de Régimen Académico. El nivel de complejidad tiempo de preparación y demostración de competencias conocimientos, aptitudes y actitudes del estudiante están acordes al rigor de otros tipos de trabajos de titulación aplicados en la formación de grado. Su contenido debe estar ligado a los aprendizajes adquiridos en la carrera y tienen un nivel de complejidad correspondiente con las competencias del objeto de estudio de la profesión del Auditor. Los contenidos del examen complexivo están sustentados en el campo de formación de la praxis profesional. 4. ÁREAS A EVALUAR ASIGNATURAS, TEMAS Y SUBTEMAS NÚMERO DE PREGUNTAS TEMAS POR TEMAS AUDITORIA FINANCIERA 10 AUDITORIA DE GESTION 10 CONTABILIDAD DE COSTOS 10 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 10 ADMINISTRACION TRIBUTARIA 10 ADMINISTRACION FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 10 TOTAL 60
ASIGNATURAS TEMAS SUBTEMAS AUDITORIA FINANCIERA 1. Generalidades de la Auditoría financiera 1.1 Concepto 1.2 Objetivos, características 1.3 Procesos de la auditoría financiera, diferencia con otras auditorias 1.4 Normas internacionales de Auditoria vs normas ecuatorianas de auditoria 1.5 Código de ética del auditor funciones, responsabilidades del auditor 2. Planificación preliminar 3. Planificación especifica 2.1 Generalidades, definición, objetivos, iniciación de la auditoría financiera, metodología de la planificación 2.2 Planificación preliminar, metodología, elementos, programa de la planificación preliminar 2.3 Producto de la planificación preliminar, memorándum de la planificación preliminar 2.4 Ejercicio práctico 3.1 Programa de la planificación especifica 3.2 memorándum de la planificación especifica 3.3 Papeles de trabajo de la planificación especifica 4. Ejecución 4.1 Pruebas, muestreo de auditoria 4.2 Técnicas y prácticas de Auditoría y papeles de trabajo 4.3 Riesgos y hallazgos de auditoria 4.4 Objetivos y procedimientos de Auditoría por áreas o cuentas del balance 5. Comunicación de resultados 5.1 Generalidades del informe de auditoría, Clases de dictamen 5.2 Atributos del hallazgos
AUDITORIA DE GESTION 1. Gestióngeneralidades 5.3 Estructura y contenido del informe 5.4 Seguimiento de recomendaciones 1.1 El rol del estado 1.2 El control de gestión, propósito del control de gestión, ámbito y objetivo general de la gestión pública y privada, instrumento para el control de gestión. 1.3 Elementos de gestión, planificación estratégica, alcance y orientación del control de gestión, aspecto que deben ser verificados por el control de gestión. 1.4 El control gubernamental 2. Bases conceptuales de la Auditoría de gestión 3. Herramientas de la Auditoria de gestión 2.1 Fundamento de la Auditoría de gestión 2.2 Fases de la Auditoria de gestión 2.3 Similitudes y diferencia de la Auditoria de gestión con otras auditorias 3.1 Equipo multidisciplinario, control interno 3.2 Riesgos de auditoria 3.3 Muestreo de la Auditoria de gestión 3.4 Evidencia suficientes y competentes, técnicas utilizadas, papeles de trabajo 3.5 Parámetros de la Auditoria de gestión 4. Conocimiento preliminar (fase1) 4.1 Guía de visita previa 4.2 Cuestionario de control interno 4.3 FODA 4.4 Matrices de ponderación 4.5 Matriz de áreas criticas 5. Planificación de la Auditoría de Gestión (fase2) 5.1 Memorándum de la planificación 5.2 Control interno por componente
5.3 Programa de trabajo por componente CONTABILIDAD DE COSTOS 6. Ejecución (fase3) 7. Indicadores 8. Comunicación de resultados 9. Seguimiento 1. Introducción a la contabilidad de costos 6.1 Programas detallados y específicos 6.2 Aplicación de herramientas de auditoría 6.3 Papeles de trabajo 6.4 Hojas resumen de hallazgos 7.1 Indicador de eficiencia 7.2 Indicador eficacia 7.3 Indicadores de impacto 7.4 Indicadores de rendimiento 7.5 Indicadores estándares 8.1. Normas ecuatorianas de Auditoría al informe de auditoria 8.2 Contenido del informe de auditoría de gestión 9.1 Cronograma de cumplimento y aplicación de recomendaciones en la auditoría de gestión 1.1 Elementos del costos de producción 1.2 Clasificación y tratamiento de los elementos de los costos. 2. Proceso de producción 3. Sistema de acumulación de costos por órdenes de trabajo 2.1 Tratamiento de los elementos del costo 2.2 Materiales o materia prima 2.3 Mano de obra o fuerza laboral 2.4 Costos indirectos de fabricación 3.1 Características 3.2 Calculo de un proceso productivo especifico practico con todos los elementos del costo 4. Fundamentos teóricos prácticos de los costos por procesos 4.1 informe de costo de producción 4.2 Inventario iniciales de trabajos en procesos
4.3 Tratamiento de los materiales directos CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ADMINISTRACION TRIBUTARIA 5. Punto de equilibrio 1. Aspectos fundamentales de la contabilidad Gubernamental 1. DEBERES FORMALES 5.1 Costo volumen y utilidad 5.2 método grafico 5.3 Método de la ecuación 5.4 margen de contribución 1.1 El proceso presupuestario 1.2 Devengado, realización, re expresión contable y consolidación y 1.3 Análisis del clasificador de ingreso y su codificación 1.4 Inversiones financieras, existencias, bienes de larga duración y depreciación de bienes de larga duración 1.5 Estado de ejecución presupuestaria. 1.6 Cedula presupuestaría de ingresos y gastos 1.1. Inscripción en el RUC. 1.2. Autorizaciones a solicitar. 1.3. Emisión de Comprobantes de Venta. 1.4. Obligación de llevar libros contables y presentación de declaraciones. 1.5. Facilitar a la Administración las inspecciones y verificaciones. 1.6. Exhibir a la Administración Tributaria declaraciones y demás documentos. 2. REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO 2.1. Generalidades del RISE 2.2. Inscripción en el RISE 2.3. Beneficios del RISE 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3.1. Objeto del IVA. 3.2. Transferencias que no son objeto del IVA. 3.3. Transferencias de bienes y servicios tarifa 0%. 3.4. Sujetos activos y pasivos del IVA. 3.5. Agentes de Retención del IVA y porcentajes de
retención. 3.6. Base Imponible del IVA. 3.7. Crédito Tributario. 3.8. Factor de Proporcionalidad 3.9. Liquidación, declaración y pago del IVA. 4. IMPUESTO A LA RENTA 4.1. Objeto del Impuesto a la Renta 4.2. Concepto de Renta 4.3. Sujetos activos y pasivos del IR. 4.4. Ingresos de fuente ecuatoriana 4.5. Exenciones. 4.6. Deducciones del IR. 4.7. Obligación de declarar. 4.8. Base Imponible del IR 4.9. Tarifas del IR de personas naturales. 4.10. Gastos Personales. 4.11. Agentes de Retención del IR y porcentajes de retención. 4.12. Liquidación declaración y pago del IR de personas naturales. 5. IMPUESTOS REGULADORES 5.1. Objeto de los Impuestos Reguladores. 5.2. Exenciones de los impuestos reguladores. 5.3. Base imponible 5.4.Tarifa del impuesto 5.5.Sujetos activos y pasivos de los impuestos Reguladores 5.6. Agentes de Retención y de percepción de los Impuestos reguladores 5.7. Crédito Tributario. 5.8. Liquidación, declaración y pago de los impuestos reguladores. 6. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS AUTONOMOS DESCENTRALIZAD OS 6.1. Objeto de los tributos Administrados por los Gobiernos Autónomos Descentralizados. 6.2. Base Imponible Sujeto activo y pasivo del Impuesto 6.3. Transferencias que no son objeto de los Impuestos.
ADMINISTRACION FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 1. Objetivos de la función financiera 2. Costo de capital 3. Indicadores financieros Seccionales. 6.4. Exenciones y rebajas en las contribuciones especiales de mejoras de acuerdo a ordenanzas y resoluciones Liquidación, declaración y pago de los Impuestos tasas y contribuciones especiales de mejoras de los Gobiernos Autónomos Descentralizados. 1.1 Características de la función financiera 1.2 Relación con otras áreas (auditoría, economía, control fiscal, contabilidad) 1.3 Toma de decisiones 2.1 Obligaciones Dividendos 2.2 Administración del activo circulante 2.3 Administración del pasivo a corto plazo 2.4 Administración de tesorería 2.5 Administración financiera de cuentas por cobrar 3.1 Liquidez 3.2 Endeudamiento 3.3 Actividad 3.4 Rentabilidad 5. EJEMPLOS DE REACTIVOS PREGUNTAS ESTRUCTURADAS Base (contexto y enunciado): Señale lo incorrecto con una ( x ) En el análisis de la eficacia. La evaluación de factores que reduzcan la implementación de medidas alternas de eficacia se toma en cuenta los siguientes elementos A.-Procedimientos de control de calidad alternativos B.-Fuentes de datos para esas mediciones C.-La insatisfacción de clientes internos o externos D_ Calidad de procesos
Para qué sirve el poa y el presupuesto en la Auditoria de Gestión? A. Sirven para establecer la visión y la misión B. Sirven para determinar los objetivos organizacionales. C. Sirve para establecer el seguimiento de los proyectos y asignación de recursos en cada ejercicio económico. D. Sirve para desarrollar actividades de gestión. Cuál es el objetivo principal de la auditoría financiera? A B C D La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas. La auditoría financiera tiene como objetivo principal, examinar los estados financieros de manera simple. La auditoría financiera tiene como objetivo principal, establecer un dictamen administrativo. La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dar seguridad a la empresa. Cuándo se debe emitir un comprobante de venta? A. Sólo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 B. Entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones. C. Solo por aquellas ventas superiores a $10.00 D. Cuando el servicio o transacción grabe IVA Cuál es la tarifa del impuesto a la renta para las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables. A. 20% sobre su base imponible B. 25% sobre su base imponible C. 22% sobre su base imponible D. 30% sobre su base imponible
La base legal para el inicio de la auditoría es: A. El artículo 211 de la Constitución de la República del Ecuador B. El artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado C. L La orden de trabajo a D. La planificación preliminar La deducción total por gastos personales no podrá superar: A. El 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. B. El 60% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. C. El 40% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. D. El 45% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. Lea el siguiente enunciado y escoja la opción que usted considere contiene la respuesta correcta. La empresa ALFA presenta en su balance general la siguiente información: Caja $100,000 Cuentas por Cobrar 200,000 Inventarios 400,000 Activos Corrientes 700,000 Pasivos Corrientes 380,000 En base a las cifras indicadas, determine cuál es el porcentaje del inventario que debe ser vendido para pagar los pasivos corrientes? A. 57,14% B. 1,05% C. 20% D. 80%
PREGUNTAS NO ESTRUCTURADAS Ejercicio Práctico 1. La Empresa WE registra en ventas 1 600.000,00 en el 2010 y el costo de ventas fue de 480.000,00 mientras que los gastos de ventas y de administración registraron 250.000,00 los gastos de depreciación sumaron 190.000 y los gastos de intereses del año fueron de 8.000,00. Identifique el valor que corresponde a utilidad operativa. 2. La empresa La Favorita registró por ventas 800.000,00 un costo de venta de 500.000,00 gastos de ventas y administración por 60.000,00 y gasto de intereses de 130.000,00 y utilidades de operación por 100.000,00. Identifique el gasto por depreciación: 3. De las siguientes cuentas determine el valor del inventario como parte del activo circulante o corriente: Efectivo 20.000,00 Valores negociables 10.000,00 Cuentas por cobrar 30.000,00 Provisión cuentas malas 300,00 Gastos pagados por adelantado 18.000,00 Total Activo Circulante 118.300,00 4. La Emprea William Corporation refleja en su Balance General un total de activos de 1 100.000,00 y en el estado de resultado presenta una utilidad neta de 200.000,00 y el costo de ventas fue de 3 000.000,00. Determine el porcentaje correspondiente al rendimiento sobre los activos. 5. Con los siguientes datos del Balance General determinar la razón corriente y prueba acida de la liquidez: Caja 8.000,00 Banco 10.000,00 Cuentas por Cobrar 5.000,00 Inventarios 15.000,00 Préstamo Bancario 16.500,00 Pasivo Circulante 20.000,00
BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA N ASIGNATURAS TITULO AUTOR AÑO 1 AUDITORIA FINANCIERA PRINCIPIOS DE AUDITORIA O.RAY WHITTINGTON, CIA, CMA, CPA. KURT PANY, CFA,CPA 2008 2. AUDITORIA DE GESTION 3. CONTABILIDAD DE COSTOS 4. CONTABILIDAD GUBERNAMENT AL 5. ADMINISTRACI ON TRIBUTARIA Manual de Auditoría Financiera Manual de Auditoría de gestión Auditoría de gestión Contabilidad de costos Contabilidad de costos Manual de contabilidad gubernamental. Mi Guía Tributaria 1 Deberes Formales del contribuyente Contraloría 2009 General del Estado Contraloría 2006 General del Estado Milton K. 2011 Maldonado E. Pedro Zapata 2007 Sánchez Charles Horngren 2011 Miguel Cazar Moncayo Jimmy Pinargote Pita Gary 2010 Quito, 2012 6. ADMINISTRACI ON FINANCIERA Y PRESUPUESTAR IA L.R.T.I Y SU REGLAMENTO DE APLICACIÓN Fundamentos de administración financiera SERVICIO DE RENTAS INTERNAS BLOCK HIRT DANIELSEN ENERO DEL 2010 2013
6. INSTRUCTIVO PARA EL ESTUDIANTE El estudiante de la Escuela de Contabilidad y Auditoría que opta por el Examen Complexivo deberá observar las siguientes consideraciones: Haber recibido la aprobación oficial de la inscripción para la presentación del Examen Complexivo por parte de la Escuela. Las dos pruebas se receptarán en la misma jornada del día viernes 13 de marzo de 2015 a partir de las 10:H00 en los laboratorios de la Escuela, en presencia del Vicedecano de la Escuela y de los docentes que conforman la Comisión evaluadora. Presentarse con 15 min antes de la hora convocada al lugar de recepción del Examen Complexivo en la fecha establecida por la Escuela de Contabilidad y Auditoría. Identificarse con documentos originales (cédula de ciudadanía o pasaporte) y la factura de pago realizado en la cuenta corriente de la Universidad Técnica de Manabí, en el Banco del Pacifico Nº 5310806 Código 130127 (este requisito no es necesario presentarlo en el momento de la inscripción). El postulante hará uso de los materiales que la comisión evaluadora estime pertinente, mismo que se le hará entrega al momento del examen y si considera necesario podrá traer una calculadora. Desarrollar con la mejor pertinencia las preguntas que contiene el Examen Complexivo. Para la prueba estructurada de tipo objetiva, se utilizará la plataforma virtual institucional. Para la prueba no estructurada, recibirá las preguntas/problemas específicos que deberá desarrollar el estudiante, de temas y subtemas específicos de la Escuela en el tiempo estipulado para el efecto (120 min). El estudiante deberá identificarse en la prueba escribiendo sus nombres completos, número de cedula de ciudadanía, etc. Al concluir la prueba el Coordinador de la Comisión receptará el documento y verificará el desarrollo de la misma.
Al analizar el tiempo estipulado para la prueba el coordinador de la comisión de la Escuela retirará la prueba a aquellos estudiantes que no hayan concluido (120 min). Los resultados del Examen Complexivo se publicarán después de 5 días laborables de la Recepción de la prueba. De no estar conforme con las calificaciones de la prueba no estructurada podrá ejercer el derecho de recalificación establecido en un tiempo máximo de 3 días laborables a partir de la publicación de los resultados.