THE FLORES LAW FIRM Asesores Fiscales y Legales 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, TX 78230 TEL. (210) 340-3800 FAX (210) 340-5200 PLANEACIÓN DE IMPUESTOS INTERNACIONALES IMPUESTOS A PERSONA EXTRANJERAS DENTRO DE LOS EE.UU. General A. Impuestos de operaciones internacionales pueden ser categorizados como sigue: 1) Impuestos de personas extranjeras no residentes y corporaciones extranjeras efectuando negocios en los Estados Unidos. 2) Impuestos de residentes y corporaciones de los Estados Unidos efectuando negocios en el extranjero. Impuestos a Extranjeros no Residentes (NRA s) (Art. 7701) A. Generalmente, los ingresos originados en los Estados Unidos de extranjeros noresidentes (NRA S) están sujetos a impuestos. 1) Los ingresos originados en los Estados Unidos de extranjeros no residentes están sujetos a una tasa de impuestos del 30% del ingreso bruto. 2) Ingresos recibidos por negocios o comercio en los Estados Unidos están sujetos a impuestos en un porcentaje normal con deducciones permitidas. 3) Ingresos originados en el extranjero en conexión con un negocio de Estados Unidos están sujetos a impuestos.
B. Un extranjero no-residente es una persona que no es ciudadano o residente de los Estados Unidos. 1) Una persona es residente de los Estados Unidos si reúne cualquiera de los dos requisitos: (Prop. Reg. 301.77013B) a) Tarjeta verde: El individuo posee una visa de residente (Form I-551). b) Presencia substancial: Un individuo esta físicamente presente en los Estados Unidos por lo menos 183 días en un determinado calendario. 1) Regla de (3) años - si esta físicamente presente 183 días durante un periodo de tres (3) años, se determina como sigue: Agregar: 1/3 días del primer año siguiente. Agregar: 1/6 días del segundo año siguiente. Agregar: Todos los días del año en curso. 2) Existe la excepción con las personas que trabajan en los Estados Unidos y que viven en México, en Canadá y vienen todos los días. a) Otras excepciones son: Pacientes Médicos. Diplomáticos. Maestros. Entrenadores. 3) Si reúnen las condiciones de la regla de los 183 días se puede sustituir si: a) Si estuvo presente menos de 31 días en el año en curso. b) Si el extranjero no-residente puede mostrar "conexión cercana" con otro país (hogar, social o profesional).
C. Los extranjeros no-residentes pueden ser categorizados: 1) Cuando no están contratados en un negocio o comercio de Estados Unidos sujetos al articulo 8711 (a) el cual estipula que se paguen impuestos al 30% por los ingresos que no estén relacionados con negocios en Estados Unidos, por ejemplo de : a) Dividendos Rentas Derechos Anualidades b) Ganancias en bienes de capital (que no estén relacionadas con un negocio son exentas si la persona estuvo presente en los Estados Unidos por lo menos 183 días (Art. 8710 (a) (2). c) No se permiten deducciones por gastos relacionados con ingresos fijos, determinables, ingresos anuales o periódicos. 2) Si se permiten deducciones por robos o pérdidas fortuitas en propiedades de Estados Unidos, en donaciones caritativas y en una exención. a) Se permiten exenciones adicionales para los residentes de países contiguos a los Estados Unidos. I) Prueba de riqueza Propiedad Localización Bienes inmuebles de los EstadosUnidos Estados Unidos Bienes muebles tangibles o corporaciones Localización física Acciones de compañías de Estados Unidos Estados Unidos Acciones de abonos de una compañía extranjera Localización física Producto neto de pólizas de vida Extranjera Depósitos en bancos de Estados Unidos Extranjera Cartera de obligaciones Extranjera
ii) La tasa de impuestos especiales se aplica a extranjeros no residentes y créditos unificados disponibles a solo $ 3,600. Impuestos de Corporaciones Extranjeras (Art. 7701) A. Una corporación extranjera es una corporación creada u organizada fuera de los Estados Unidos (Art. 7701 (a) (5) ). 1) IRS (Servicio de Impuestos Internos) aplicara las pruebas del artículo 7701 para determinar si la corporación es valida y existente. B. A los ingresos fijos determinables, ingresos anuales periódicos se les fija un impuesto del 30%. Se permiten exenciones por ciertos intereses, intereses en cuentas de banco en Estados Unidos, ganancias de capital en Estados Unidos. C. Las corporaciones extranjeras que estén conduciendo negocio o comercio en los Estados Unidos están sujetas a pagar impuestos a porcentajes ya fijados. D. Las corporaciones extranjeras también están sujetas al Impuesto de Sucursales (BPT), que es el de las utilidades de las sucursales en las cantidades equivalentes de dividendos (DEA). La intención de esta es que se paguen impuestos por compañías extranjeras de una manera equivalente a dividendos, por ejemplo "doble impuesto" (Art. 884). 1) Se define como cantidad equivalente de dividendo (DEA) - a los ingresos en conexión con el año contributivo ajustado de acuerdo a los aumentos y disminuciones del patrimonio neto. a) La cantidad equivalente del dividendo se limita a los ingresos y ganancias del año en curso. A partir de 1986 ingresos y ganancias acumuladas con el comercio de Estados Unidos y que no hubiesen sido previamente sujetos al impuesto de utilidades de sucursales (BPT). (reg. 1.884-IT). 2) El porcentaje de impuestos de utilidades de sucursales (BPT) es del 305 de la cantidad equivalente de dividendos, al menos que se aplique otro tratado. Esto no equivale si la corporación extranjera no es de un residente. Inversiones Extranjeras en los Impuestos de Bienes Raíces (FIRPTA) A. Generalmente las ganancias y perdidas que tienen los extranjeros no residentes y las compañías extranjeras por las ventas o otra disposición de los intereses de bienes raíces son tratados o considerados igual a ingresos de un negocio. 1) Se requiere una retención de 10% del precio de venta y valor del mercado.
2) Los intereses de bienes raíces en los Estados Unidos incluyen cualquier interés directo en bienes de propiedad y así como interés en una corporación domestica que califique como una corporación de bienes raíces en Estados Unidos. 3) La disposición de acciones de una compañía extranjera que sea una corporación de bienes raíces no esta sujeta a impuestos (Art. 897) (a) (1) (a) (3). a) Las utilidades de una corporación extranjera por la venta de inversiones de bienes de propiedad si estaría sujeta a impuestos. Otras Estipulaciones A. Un residente o ciudadano de los Estados Unidos que este casado con un extranjero noresidente puede elegir el llenar o preparar una declaración de impuestos junto con su esposo (a). Esta elección convierte al extranjero no-residente de Estados Unidos sujeto a impuestos de sus ingresos. B. Un contribuyente que cuente con ambas residencias puede elegir el ser considerado como un residente de Estados Unidos por todo el año, si tal persona es residente de Estados Unidos al finalizar el año contributivo. Para mayor información: THE FLORES LAW FIRM 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, Texas 78230 Tel.: (210)340-3200 Fax: (210)340-5200 E-mail: rflores@taxadvisors.com