TRABAJOS PRACTICOS DE AUXILIAR CONTABLE COMPUTARIZADO EL CICLO CONTABLE Estimado alumno, en el presente documento le presentamos un ejemplo de la contabilidad de una pequeña empresa, expresada en un ciclo completo. En este documento el alumno tendrá la oportunidad de realizar los ejemplos de asientos contables en la cual irá utilizando las diferentes cuentas contables. El alumno irá comprobando sus resultados con los ya obtenidos y probados que les estamos mostrando. En primer lugar controlará si todas las cuentas contables están presentes en la hoja de Cuentas contables, y si no las irá agregando convenientemente. Luego a través del borrador de operaciones irá ingresando los valores en el libro diario para así poder asentar correctamente cada una de las actividades comerciales presentadas. Luego de llenar cada uno de los acientos deberá realizar el cierre del periodo (Octubre-Diciembre) y obtendrá los resultados del ciclo económico. Mas adelante realizará el Libor Mayor con los resultados de cada una de las cuentas utilizadas, obteniendo así tambien el Balance de sumas y saldos que deberán coincidir plenamente con los resultados dados. Cualquier Duda escribanos a: cepeu@cepeu.edu.py Atte. Ing. José Ruiz Ramírez Director de Cepeu
según detalle de los siguientes valores patrimoniales. ACTIVO Que lo forman los siguientes valores: CAJA Existencia de Dinero Efectivo Total Activo Gs 80.000.000,00 Gs 80.000.000,00 PASIVO Que forman los siguientes valores: Inventario General N 1 MODELO Inventario de apertura de la casa Comercial PATTI COLTH Inventario de la Apertura practicado en la casa comercial "Patti Cloth" de Patricia Benítez, sito en la calle Palma n 254, dedicado al ramo de ventas de productos textiles, RUC n BBEP 790060V: en fecha 2 de octubre de 2010, CAPITAL Importe liquido que representa el aporte del comerciante. Gs 80.000.000,00 Total Pasivo y Neto Gs 80.000.000,00 Por lo tanto el Capital Liquido asciende a ochenta millones Guaranies.- Para que conste firman el representante Inventario el Contador y el Poprietario de Conformidad al 77de la ley Comerciante. Alfredo Martínez Irala Patricia Benítez Contador Propietaria RUC: RUC: BEEP 790060 V
según detalle de los siguientes valores patrimoniales. ACTIVO Que lo forman los siguientes valores: CAJA Existencia de Dinero Efectivo Total Activo Inventario General N 1 PRACTICA Inventario de apertura de la casa Comercial PATTI COLTH Inventario de la Apertura practicado en la casa comercial "Patti Cloth" de Patricia Benítez, sito en la calle Palma n 254, dedicado al ramo de ventas de productos textiles, RUC n BBEP 790060V: en fecha 2 de octubre de 2010, PASIVO Que forman los siguientes valores: CAPITAL Importe liquido que representa el aporte del comerciante. Total Pasivo y Neto Por lo tanto el Capital Liquido asciende a ochenta millones Guaranies.- Para que conste firman el representante Inventario el Contador y el Poprietario de Conformidad al 77de la ley Comerciante. Alfredo Martínez Irala Patricia Benítez Contador Propietaria RUC: RUC: BEEP 790060 V
PLAN DE CUENTAS A UTILIZAR EN EL PRESENTE EJERCICIO MODELO Nº Posibles CUENTAS TIPOS DE CUENTAS codigos 1 1.15.25.01 Caja ACTIVO 2 1.15.25.02 Muebles y Equipos ACTIVO 3 1.15.25.03 Impuesto al Valor Agregado ACTIVO 4 1.15.25.04 Mercaderias Seccion Tiendas ACTIVO 5 1.15.25.05 Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente ACTIVO 6 1.15.25.06 Garantia de Alquiler ACTIVO 7 1.15.25.07 Documentos a Cobrar ACTIVO 8 1.15.25.08 Tienda La Elegancia - Clientes ACTIVO 9 1.15.25.09 Rodados ACTIVO 10 1.15.25.10 Seguros Pagados a Vencer ACTIVO 11 3.45.34.01 Capital PASIVO NO EXIJIBLE 12 2.32.45.01 Documentos a Pagar PASIVO 13 2.32.45.02 SABA S.A. Proveedores PASIVO 14 2.32.45.03 Revalúo Ley 125/91 PASIVO 15 2.32.45.04 Depreciaciones Acumuladas PASIVO 16 2.32.45.05 Direccion General de Recaudación PASIVO 17 2.32.45.06 Aportes y Retenciones a Pagar PASIVO 18 2.32.45.07 Perdidas y Ganancias PASIVO 19 4.23.98.01 Mercaderias Seccion Tiendas INGRESOS 20 4.23.98.02 Descuentos obtenidos INGRESOS 21 5.23.65.01 Papelerias y utiles de oficina EGRESOS 22 5.23.65.02 Alquileres pagados EGRESOS 23 5.23.65.03 Impuestos, Tasas y Patentes EGRESOS 24 5.23.65.04 Impresos y formularios EGRESOS 25 5.23.65.05 Gastos de administración EGRESOS 26 5.23.65.06 Publicidad y propaganda EGRESOS 27 5.23.65.07 sueldos y otras remuneraciones EGRESOS 28 5.23.65.08 gastos de Ley Sociales EGRESOS 29 5.23.65.09 donaciones y contribuciones EGRESOS 30 5.23.65.10 agua, luz y teléfono EGRESOS 31 5.23.65.11 seguros EGRESOS 32 5.23.65.12 descuentos concedidos EGRESOS 33 5.23.65.13 reparación y mantenimiento de inmuebles EGRESOS 34 5.23.65.14 bonificación familiar EGRESOS 35 5.23.65.15 depreciaciones de bienes de uso G.D. EGRESOS 36 5.23.65.16 remuneración personal superior EGRESOS 37 5.23.65.17 aguinaldos EGRESOS 38 5.23.65.18 impuestos a la renta Ley 125/91 EGRESOS EJERCICIO: CONTROLAR SI CADA UNA DE LAS CUENTAS DADAS ANTERIORMENTE EXISTE EN TODOS LOS ASIENTOS DE LIBRO DIARIO Y DEL LIBRO MAYOR, AGREGANDO A ESTE PLAN DE CUENTAS SI FUERE NECESARIO.
PLAN DE CUENTAS A UTILIZAR EN EL PRESENTE EJERCICIO PRACTICAS Nº Posibles CUENTAS TIPOS DE CUENTAS codigos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 EJERCICIO1: COLOCAR LAS CUENTAS EN CADA LUGAR CON SUS CÓDIGOS CORRESPONDIENTES Y CONTROLAR SI CADA UNA DE LAS CUENTAS DADAS ANTERIORMENTE EXISTE EN TODOS LOS ASIENTOS DE LIBRO DIARIO Y DEL LIBRO MAYOR, AGREGANDO A ESTE PLAN DE CUENTAS SI FUERE NECESARIO. EJERCICIO2: ASIGNAR LOS CÓDIGOS A CADA UNA DE LAS CUENTAS CONTABLES MOSTRADAS. UTILIZAR LA FUNCIÓN DEFINIR NOMBRE.
BORRADOR DE OPERACIONES MODELO En el se detallan sin preambulos tecnicos las operaciones realizadas por el comerciante de la firma con la que trabajamos, las mismas se hallan en orden cronológico, desde el mes de Octubre de 2010 hasta el primer dia habil del mes de Enero del año 2011. CTAS. AUMENTAN CTAS. DISMINUYEN Mes de Octubre de 2010 1 1-oct Se realiza la Apertura de la casa Comercial "Patti Cloth" con un capital inicial de Gs. 80.000 que ingresa a caja. Caja valores ingresados según libro inventario folio Nº3 a Capital 03-oct Compra de inmobiliarios al contado para uso en el Muebles y equipos negocio según factura contado Nº 1.230 por un valor de Gs. 2.200.000 mas iva y pagado en efectivo. Impuesto al valor agregado 3 03-oct Compra de una maquina de calcular según factura contado Muebles y equipos Nº 7.120. Compra exenta de Iva. Por un valor de 3.000.000 a caja a caja 4 03-oct Compra de tejidos según factura credito Nº 4.075, pagando 26.700.000 Guaranies + iva Mercaderias Sección Tiendas una parte en efectivo (Gs. 22.550.000) y por el saldo se firma un pagaré a 30 dias sin intereses Impuesto al valor agregado a caja a documentos a pagar 5 04-oct Depósito de Gs. 20.000.000 en efectivo para la Apertura de una Cuenta Corriente al Banco Banco de Asunción Cuenta Corriente Asunción S.A. Cuenta Corriente Nº xxxxxxxxx a caja 6 05-oct Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante Papeleria y utiles de oficina de venta nímero 175. Compra exenta de Iva por un valor de Gs. 100.000 a caja 7 05-oct Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante Papeleria y utiles de oficina de venta Nº 150.300 por un valor de Gs. 100.000 mas IVA. Impuesto al valor agregado a caja 8 05-oct Compra de un extinguidor de fuego según factura contado Muebles y equipos Nº 125 por un valor de Gs. 150.000 más iva Impuesto al valor agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 9 05-oct Se paga en efectivo por el alquiler y la garantia del local comercial, según Garantia de alquiler recibo Nº 98 Garantía: Gs. 350.000. Alquiler: Gs. 350.000. exentos del iva. Alquileres pagados a caja 10 06-oct Compra en efctivo de valores y pagos efectuados a las instituciones Impuesto, Tasas y Patentes públicas para la apertura de la casa comercial según Impresos y formularios comprobantes: Impuestos, tasas y patentes Gs. 130.000. Impresos y formularios: Gs. 10.750 Gastos de Administración Gastos de Administración : Gs. 50.800 a caja 11 10-oct Compra con cheque Banco Asunción de talonario para comprobantes de ventas Impresos y Formularios según factura contado Nº 1.715 por Gs. 170.000 mas IVA. Impuesto al Valor Agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 12 15-oct Compra con cheque del Banco Asunción de un letrero según comprobante de venta Publicidad y propaganda Nº 2.523 por un valor de Gs. 200.000 más IVA. Impuesto al Valor Agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 13 15-oct Pago con cheque del alquiler del local comercial correspondiente al mes de Octubre Alquileres pagados según recibo Nº 237 pago en cheque por un valor de 350.0000 Gs. a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 14 23-oct Venta de Mercaderías por valor de Gs. 15.620.000 IVA incluido según factura contado Nº 1202 Caja a Mercaderia Seccion Tienda a Impuesto al Valor Agregado 15 28-oct Compra en efectivo de mercaderias según factura contado Nº 4.098 por 12.540.000 IVA incluido Mercaderia Seccion Tienda Impuesto al Valor Agregado a caja TRANSPORTE SUMAR LA COLUMNA SUMAR LA COLUMNA
TRANSPORTE TRANSPORTAR LA SUMA TRANSPORTAR LA SUMA 16 30-oct Pago sueldos y otras remuneraciones en efectivo al personal correspondiente al presente Sueldos y otras remuneraciones mes, previa retención del 9% para I.P.S. por un valor de Gs. 2.350.000 a Aportes y retenciones a pagar a caja 17 30-oct Aporte patronal 16,5% para I.P.S. de Remuneraciones del personal cuya suma alcanzó un valor de Gs. 2.350.000 Gastos de Leyes Sociales en el presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. a Aportes y retenciones a pagar Mes de Noviembre de 2005 18 01-nov Cancelacion de deuda con importadora Paraguaya Documentos a pagar tejidos en cheque Nº 11.030 según recibo Nº 4.130 por un valor de Gs. 6.820.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 19 04-nov Pago de aportes y retenciones de impuestos correspondientes al mes de octubre sobre planilla de aportes por Aportes y retenciones a pagar un valor de Gs. 599.250, El pago se raliza por cheque del Banco Asunción. a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente 20 06-nov Compra de una computadora IBM, pagando el 10% en cheque y el saldo en nueve (9) cuotas mensuales Muebles y equipos iguales sin intereses. El costo de la computadora es de Gs. 7.120.800. Se compro en la casa comercial a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente SABA S.A. PROVEEDORES a Saba S.A. Proveedores 21 09-nov Donacion en efectivo al Hogar Infantil Carlota palmerola Donaciones y contribuciones según recibo Nº 4.563. El valor de la donación es de Gs. 350.000 a caja 22 10-nov Pago en efectivo a las siguientes instituciones: Ande,Antelco y corposana según facturas. Nº 1225, 5234 y 852 Luz, agua y telefono por la suma de Gs. 33.000, Gs.22.000 y Gs. 11.000 todas con IVA INCLUIDO. Impuesto al Valor Agregado a caja 23 15-nov Pago CON CHEQUE de alquiler correspondiente al mes de noviembre por la suma de Gs. 350.000 Alquileres pagados a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente 24 20-nov Compra a credito de mercaderías según factura credito Nº 7.415 de Saba Proveedores S.A. Mercaderias Seccion Tienda por un valor de Gs. 18.150.000 IVA incluido. Impuesto al Valor Agregado a Saba S.A. Proveedores 25 27-nov Venta a Credito de mercaderias según factura credito Nº 1 por un valor de Gs. 21.120.000 iva incluido Documentos a cobrar a Mercaderias Seccion Tienda a Impuesto al Valor Agregado 26 30-nov Pago de sueldo y otras remuneraciones al personal, correspondiente al presente mes, previa retencion Sueldos y otras remuneraciones del 9% para I.P.S. por un valor en Gs. 2.284.620 a Aportes y retenciones a pagar a caja 27 30-nov Aporte patronal 16,5% para I.P.S. de Remuneraciones del personal cuya suma alcanzó un valor de Gs. 2.284.618 Gastos de Leyes Sociales en el presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. a Aportes y retenciones a pagar Mes de Diciembre de 2005 28 01-dic Pago con cheque a I.P.S. del aporte obrero patronal al I.P.S. según planilla de aportes por un valor de Aportes y retenciones a pagar Gs. 582.578, según boleta nº 2879 a Banco de Asuncion S.A Cuenta Corriente 29 02-dic Pago en efectivo a Ande, Corposana y antelco por los Agua, Luz y Telefono servicios del mes de noviembre. Según lo siguiente: Ande: Gs. 33.000 corposana G. 22.000, Antelco Gs. 11.000 Impuesto al Valor Agregado Todos los pagos se hicieron con IVA incluido. a caja 30 04-dic Venta de mercaderias según factura credito Nº 267 por Gs. 13.530.000. Hacemos pagaré por Gs. 5.000.000 Caja y credito simple por 3.000.000. El saldo en efectivo. La factura credito contiene el IVA incluido. Documentos a cobrar Tienda La Elegancia - Cliente a Mercaderias Sección Tienda a Impuesto al Valor Agregado 31 11-dic Se deposita en Cuenta Corriente al Banco Asunción, en efectivo según boleta nº23456 la cantidad de Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs. 5.530.000 a Caja TRANSPORTE SUMAR LA COLUMNA SUMAR LA COLUMNA
TRANSPORTE TRANSPORTAR LA SUMA TRANSPORTAR LA SUMA 32 12-dic Compra de una furgoneta según factura contado Nº 2.352 por Gs. 8.150.000 mas IVA. Rodados Se pagó una parte en cheque y por la diferencia firma pagarés por Gs. 3.000.000 Impuesto al Valor Agregado a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente a Documentos a pagar 33 12-dic Contratamos seguro para la camioneta según factura contado Nº 13.874 Y pagamos en efectivo la suma de Seguros Gs. 330.000 IVA incluido. Impuesto al Valor Agregado a Caja 34 13-dic Amortizacion en efectivo de la factura credito Nº 7.415 a Saba S.A. por la suma de Gs. 5.075.000 SABA S.A. Proveedores a Caja 35 15-dic Pago de alquiler correspondiente al mes de diciembre. Pago con Cheque por Gs. 350.000 Alquileres pagados a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente 36 18-dic Cancelacion en efectivo de pagaré Tienda La Elegancia según recibo Nº 0002 por la suma de Gs. 21.120.000 Caja a Documentos a cobrar 37 18-dic Compra de mercaderias según factura credito Nº 4.150 de SABA S.A. por un valor de Gs.2.970.000 IVA incluido. Mercaderias Sección Tienda Impuesto al Valor Agregado a Documentos a pagar 38 22-dic Tienda La Elegancia cancela en efectivo su deuda de Gs. 5.000.000 con un 5% de descuento mas IVA. Caja Descuento concedido Impuesto al Valor Agregado a Documentos a cobrar 39 22-dic Pago por reparacion de una parte del piso según factura de servicios Nº 00001 por un valor de Gs. 78.000 Reparacion y mantenimiento de inmuebles el pago se hizo en efectivo. a Caja 40 27-dic Ventas de mercaderias en cuyos costos se obtuvo un descuentos de Gs. 500.00 mas IVA según factura Documentos a cobrar La venta se hizo por Gs. 24.178.000 de los cuales se le otorgó un credito en un pagaré de 5.000 a 30 dias y la Caja diferencia al contado. a Mercaderia Seccion Tienda a Descuentos obtenidos a Impuesto al Valor Agregado 41 30-dic Pago de sueldo al personal correspondiente al presente Sueldos y otras remuneraciones mes, previa retención del 9% para el I.P.S. Los sueldos y Remuneraciones alcanzaron Gs. 2.626.658 a Aportes y retenciones a pagar a caja 42 30-dic Pago de sueldo y otras remuneraciones al personal, correspondiente al presente mes, previa retencion Gastos de Leyes Sociales del 9% para I.P.S. por un valor en Gs. 2.626.661 a Aportes y retenciones a pagar 43 30-dic Bonificación familiar por cada hijo (5% sobre el sueldo mínimo) que alcanza Gs. 480.000 (Cifra Ficticia) Bonificación familiar El pago de la Bonificación Familiar se hizo en efectivo. a caja 44 30-dic Aguinaldo correspondiente al año, según legislación vigente. Alcanza la suma de Gs.605.106 Aguinaldos el pago de los aginaldos se hizo en efectivo. a caja 45 31-dic Se revalúa los bienes del Activo fijo de acuerdo a las leyes vigentes. Alcanza un valor de Gs. 92.228 Muebles y equipos a Revaluó Ley 125/91 46 31-dic Depreciacion de los bienes del Activo fijo de acuerdo al indice de variacion de precios. Alcanza un valor de Depreciacion de bienes de uso Activos Fijos. Gs. 366.243 a depreciacion acumulada 47 31-dic Seguros parte no devengada pagados a vencer por la suma de Gs.302.500 Seguros pagados a vencer a Seguros 48 31-dic Se paga sueldo al personal superior, 3 salarios minimos mensuales sobre resolucion Nº 996 Remuneracion Personal Superior El sueldo al personal se pagó en efectivo y alcanzó la suma de 4.320.612 a caja 49 31-dic Provision para el pago del Impuesto a la Renta, 30% sobre G. 23.946.747 de utilidades del periodo anterior Impuesto a la Renta Ley 125/91 a Direccion General de Recaudacion
BORRADOR DE OPERACIONES PRACTICAS En el se detallan sin preambulos tecnicos las operaciones realizadas por el comerciante de la firma con la que trabajamos, las mismas se hallan en orden cronológico, desde el mes de Octubre de 2010 hasta el primer dia habil del mes de Enero del año 2011. CTAS. QUE AUMENTAN CTAS. QUE DISMINUYEN Mes de Octubre de 2010 1 1-oct Se realiza la Apertura de la casa Comercial "Patti Cloth" con un capital inicial de Gs. 80.000 que ingresa a caja. valores ingresados según libro inventario folio Nº3 03-oct Compra de inmobiliarios al contado para uso en el negocio según factura contado Nº 1.230 por un valor de Gs. 2.200.000 mas iva y pagado en efectivo. 3 03-oct Compra de una maquina de calcular según factura contado Nº 7.120. Compra exenta de Iva. Por un valor de 3.000.000 4 03-oct Compra de tejidos según factura credito Nº 4.075, pagando 26.700.000 Guaranies + iva una parte en efectivo (Gs. 22.550.000) y por el saldo se firma un pagaré a 30 dias sin intereses 5 04-oct Depósito de Gs. 20.000.000 en efectivo para la Apertura de una Cuenta Corriente al Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Nº xxxxxxxxx 6 05-oct Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta nímero 175. Compra exenta de Iva por un valor de Gs. 100.000 7 05-oct Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta Nº 150.300 por un valor de Gs. 100.000 mas IVA. 8 05-oct Compra de un extinguidor de fuego según factura contado Nº 125 por un valor de Gs. 150.000 más iva 9 05-oct Se paga en efectivo por el alquiler y la garantia del local comercial, según recibo Nº 98 Garantía: Gs. 350.000. Alquiler: Gs. 350.000. exentos del iva. 10 06-oct Compra en efctivo de valores y pagos efectuados a las instituciones públicas para la apertura de la casa comercial según comprobantes: Impuestos, tasas y patentes Gs. 130.000. Impresos y formularios: Gs. 10.750 Gastos de Administración : Gs. 50.800 11 10-oct Compra con cheque Banco Asunción de talonario para comprobantes de ventas según factura contado Nº 1.715 por Gs. 170.000 mas IVA. 12 15-oct Compra con cheque del Banco Asunción de un letrero según comprobante de venta Nº 2.523 por un valor de Gs. 200.000 más IVA. 13 15-oct Pago con cheque del alquiler del local comercial correspondiente al mes de Octubre según recibo Nº 237 pago en cheque por un valor de 350.0000 Gs. 14 23-oct Venta de Mercaderías por valor de Gs. 15.620.000 IVA incluido según factura contado Nº 1202 15 28-oct Compra en efectivo de mercaderias según factura contado Nº 4.098 por 12.540.000 IVA incluido TRANSPORTE SUMAR LA COLUMNA SUMAR LA COLUMNA
TRANSPORTE TRANSPORTAR LA SUMA TRANSPORTAR LA SUMA 16 30-oct Pago sueldos y otras remuneraciones en efectivo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para I.P.S. por un valor de Gs. 2.350.000 17 30-oct Aporte patronal 16,5% para I.P.S. de Remuneraciones del personal cuya suma alcanzó un valor de Gs. 2.350.000 en el presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. Mes de Noviembre de 2005 18 01-nov Cancelacion de deuda con importadora Paraguaya tejidos en cheque Nº 11.030 según recibo Nº 4.130 por un valor de Gs. 6.820.000 19 04-nov Pago de aportes y retenciones de impuestos correspondientes al mes de octubre sobre planilla de aportes por un valor de Gs. 599.250, El pago se raliza por cheque del Banco Asunción. 20 06-nov Compra de una computadora IBM, pagando el 10% en cheque y el saldo en nueve (9) cuotas mensuales iguales sin intereses. El costo de la computadora es de Gs. 7.120.800. Se compro en la casa comercial SABA S.A. PROVEEDORES 21 09-nov Donacion en efectivo al Hogar Infantil Carlota palmerola según recibo Nº 4.563. El valor de la donación es de Gs. 350.000 22 10-nov Pago en efectivo a las siguientes instituciones: Ande,Antelco y corposana según facturas. Nº 1225, 5234 y 852 por la suma de Gs. 33.000, Gs.22.000 y Gs. 11.000 todas con IVA INCLUIDO. 23 15-nov Pago CON CHEQUE de alquiler correspondiente al mes de noviembre por la suma de Gs. 350.000 24 20-nov Compra a credito de mercaderías según factura credito Nº 7.415 de Saba Proveedores S.A. por un valor de Gs. 18.150.000 IVA incluido. 25 27-nov Venta a Credito de mercaderias según factura credito Nº 1 por un valor de Gs. 21.120.000 iva incluido 26 30-nov Pago de sueldo y otras remuneraciones al personal, correspondiente al presente mes, previa retencion del 9% para I.P.S. por un valor en Gs. 2.284.620 27 30-nov Aporte patronal 16,5% para I.P.S. de Remuneraciones del personal cuya suma alcanzó un valor de Gs. 2.284.618 en el presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. Mes de Diciembre de 2005 28 01-dic Pago con cheque a I.P.S. del aporte obrero patronal al I.P.S. según planilla de aportes por un valor de Gs. 582.578, según boleta nº 2879 29 02-dic Pago en efectivo a Ande, Corposana y antelco por los servicios del mes de noviembre. Según lo siguiente: Ande: Gs. 33.000 corposana G. 22.000, Antelco Gs. 11.000 Todos los pagos se hicieron con IVA incluido. 30 04-dic Venta de mercaderias según factura credito Nº 267 por Gs. 13.530.000. Hacemos pagaré por Gs. 5.000.000 y credito simple por 3.000.000. El saldo en efectivo. La factura credito contiene el IVA incluido. 31 11-dic Se deposita en Cuenta Corriente al Banco Asunción, en efectivo según boleta nº23456 la cantidad de Gs. 5.530.000 TRANSPORTE SUMAR LA COLUMNA SUMAR LA COLUMNA
TRANSPORTE TRANSPORTAR LA SUMA TRANSPORTAR LA SUMA 32 12-dic Compra de una furgoneta según factura contado Nº 2.352 por Gs. 8.150.000 mas IVA. Se pagó una parte en cheque y por la diferencia firma pagarés por Gs. 3.000.000 33 12-dic Contratamos seguro para la camioneta según factura contado Nº 13.874 Y pagamos en efectivo la suma de Gs. 330.000 IVA incluido. 34 13-dic Amortizacion en efectivo de la factura credito Nº 7.415 a Saba S.A. por la suma de Gs. 5.075.000 35 15-dic Pago de alquiler correspondiente al mes de diciembre. Pago con Cheque por Gs. 350.000 36 18-dic Cancelacion en efectivo de pagaré Tienda La Elegancia según recibo Nº 0002 por la suma de Gs. 21.120.000 37 18-dic Compra de mercaderias según factura credito Nº 4.150 de SABA S.A. por un valor de Gs.2.970.000 IVA incluido. 38 22-dic Tienda La Elegancia cancela en efectivo su deuda de Gs. 5.000.000 con un 5% de descuento mas IVA. 39 22-dic Pago por reparacion de una parte del piso según factura de servicios Nº 00001 por un valor de Gs. 78.000 el pago se hizo en efectivo. 40 27-dic Ventas de mercaderias en cuyos costos se obtuvo un descuentos de Gs. 500.00 mas IVA según factura La venta se hizo por Gs. 24.178.000 de los cuales se le otorgó un credito en un pagaré de 5.000 a 30 dias y la diferencia al contado. 41 30-dic Pago de sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para el I.P.S. Los sueldos y Remuneraciones alcanzaron Gs. 2.626.658 42 30-dic Pago de sueldo y otras remuneraciones al personal, correspondiente al presente mes, previa retencion del 9% para I.P.S. por un valor en Gs. 2.626.661 43 30-dic Bonificación familiar por cada hijo (5% sobre el sueldo mínimo) que alcanza Gs. 480.000 (Cifra Ficticia) El pago de la Bonificación Familiar se hizo en efectivo. 44 30-dic Aguinaldo correspondiente al año, según legislación vigente. Alcanza la suma de Gs.605.106 el pago de los aginaldos se hizo en efectivo. 45 31-dic Se revalúa los bienes del Activo fijo de acuerdo a las leyes vigentes. Alcanza un valor de Gs. 92.228 46 31-dic Depreciacion de los bienes del Activo fijo de acuerdo al indice de variacion de precios. Alcanza un valor de Gs. 366.243 47 31-dic Seguros parte no devengada pagados a vencer por la suma de Gs.302.500 48 31-dic Se paga sueldo al personal superior, 3 salarios minimos mensuales sobre resolucion Nº 996 El sueldo al personal se pagó en efectivo y alcanzó la suma de 4.320.612 49 31-dic Provision para el pago del Impuesto a la Renta, 30% sobre G. 23.946.747 de utilidades del periodo anterior
EN ESTE ESPACIO COLOCAR LOS CODIGOS DE LAS CUENTAS SEGUN CORRESPONDAN, COMO SE MUESTRA EN LOS EJEMPLOS... LIBRO DIARIO MODELO En el se detallaran las operaciones realizadas por el comerciante de la firma con la que trabajamos, las mismas se hallan en orden cronológico, desde el mes de Octubre de 2010 hasta el primer dia habil del mes de Enero del año 2011. Nº Codigo Cta. DEBE HABER Mes de Octubre de 2010 1 1-oct Caja Gs 80.000.000 a Capital Gs 80.000.000 Apertura de la casa Comercial "Patti Cloth" con los valores sitados según libro inventario folio Nº3 2 03-oct Muebles y equipos Gs 2.200.000 Impuesto al valor agregado Gs 220.000 a caja Gs 2.420.000 Compra de inmobiliarios al contado para uso en el negocio según factura contado Nº 1.230 3 03-oct Muebles y equipos Gs 300.000 a caja Gs 300.000 Compra de una maquina de calcular según factura contado Nº 7.120. Compra exenta de Iva. 4 03-oct Mercaderias Sección Tiendas Gs 26.700.000 Impuesto al valor agregado Gs 2.670.000 a caja Gs 22.550.000 a documentos a pagar Gs 6.820.000 Compra de tejidos según factura credito Nº 4.075, pagando una parte en efectivo y por el saldo se firma un pagaré 5 04-oct Banco de Asunción Cuenta Corriente Gs 20.000.000 a caja Gs 20.000.000 Depósito en efectivo en dicho banco para habilitar nuestra cuenta corriente 6 05-oct Papeleria y utiles de oficina Gs 100.000 a caja Gs 100.000 Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta nímero 175. Compra exenta de Iva 7 05-oct Papeleria y utiles de oficina Gs 100.000 Impuesto al valor agregado Gs 10.000 a caja Gs 110.000 Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta Nº 150.300 8 05-oct Muebles y equipos Gs 150.000 Impuesto al valor agregado Gs 15.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 165.000 Compra de un extinguidor de fuego según factura contado Nº 125 9 05-oct Garantia de alquiler Gs 350.000 Alquileres pagados Gs 350.000 a caja Gs 700.000 Se paga en efectivo por el alquiler y la garantia del local, según recibo Nº 98 10 06-oct Impuesto, Tasas y Patentes Gs 130.850 Impresos y formularios Gs 10.750 Gastos de Administración Gs 50.800 a caja Gs 192.400 Compra de valores y pagos efectuados a las instituciones públicas para la apertura de la casa comercial según comprobantes 11 10-oct Impresos y Formularios Gs 170.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 17.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 187.000 Compra de talonario para comprobantes de ventas según factura contado Nº 1.715 TRANSPORTE Gs 133.544.400 Gs 133.544.400
TRANSPORTE Gs 133.544.400 Gs 133.544.400 12 15-oct Publicidad y propaganda Gs 200.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 20.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 220.000 Compra de un letrero según comprobante de venta Nº 2.523 13 15-oct Alquileres pagados Gs 350.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 350.000 Pago de alquiler correspondiente al mes de Octubre según recibo Nº 237 pago en cheque. 14 23-oct Caja Gs 15.620.000 a Mercaderia Seccion Tienda Gs 14.200.000 a Impuesto al Valor Agregado Gs 1.420.000 Valor de mercaderia según factura contado Nº 1 15 28-oct Mercaderia Seccion Tienda Gs 11.400.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 1.140.000 a caja Gs 12.540.000 Compra de mercaderias según factura contado Nº 4.098 16 30-oct Sueldos y otras remuneraciones Gs 2.350.000 a Aportes y retenciones a pagar Gs 211.500 a caja Gs 2.138.500 Pago de sueldos al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para I.P.S. 17 30-oct Gastos de Leyes Sociales Gs 387.750 a Aportes y retenciones a pagar Gs 387.750 Pago sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. Mes de Noviembre de 2005 18 01-nov Documentos a pagar Gs 6.820.000 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 6.820.000 Cancelacion de deuda con importadora Paraguaya tejidos en cheque Nº 11.030 según recibo Nº 4.130 19 04-nov Aportes y retenciones a pagar Gs 599.250 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 599.250 Pago de aportes y retenciones de impuestos correspondientes al mes de octubre sobre planilla de aportes. 20 06-nov Muebles y equipos Gs 7.120.800 a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Gs 712.080 a Saba S.A. Proveedores Gs 6.408.720 Compra de una computadora IBM, pagando el 10% en cheque y el saldo en nueve (9) cuotas mensuales iguales. 21 09-nov Donaciones y contribuciones Gs 350.000 a caja Gs 350.000 Donacion en efectivo al Hogar Infantil Carlota palmerola según recibo Nº 4.563 22 10-nov Luz, agua y telefono Gs 60.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 6.000 a caja Gs 66.000 Pago en efectivo a las siguientes instituciones: Ande, Antelco y corposana según factura. 23 15-nov Alquileres pagados Gs 350.000 a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 350.000 Pago de alquiler correspondiente al mes de noviembre 24 20-nov Mercaderias Seccion Tienda Gs 16.500.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 1.650.000 a Saba S.A. Proveedores Gs 18.150.000 Compra según factura credito Nº 7.415 de Saba S.A. TRANSPORTE Gs 198.468.200 Gs 198.468.200
TRANSPORTE Gs 198.468.200 Gs 198.468.200 25 27-nov Documentos a cobrar Gs 21.120.000 a Mercaderias Seccion Tienda Gs 19.200.000 a Impuesto al Valor Agregado Gs 1.920.000 Venta de mercaderias según factura credito Nº 1 26 30-nov Sueldos y otras remuneraciones Gs 2.284.620 a Aportes y retenciones a pagar Gs 205.616 a caja Gs 2.079.004 Pago de sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retencion del 9% para I.P.S. 27 30-nov Gastos de Leyes Sociales Gs 376.962 a Aportes y retenciones a pagar Gs 376.962 Aporte patronal 16,5% para I.P.S. Mes de Diciembre de 2005 28 01-dic Aportes y retenciones a pagar Gs 582.578 a Banco de Asuncion S.A Cuenta Corriente Gs 582.578 Aporte obrero patronal al I.P.S. según planilla de aportes 29 02-dic Agua, Luz y Telefono Gs 60.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 6.000 a caja Gs 66.000 Pago en efectivo a Ande, Corposana y antelco por los servicios del mes de noviembre. Antelco por los servicios prestados 30 04-dic Caja Gs 5.530.000 Documentos a cobrar Gs 5.000.000 Tienda La Elegancia - Cliente Gs 3.000.000 a Mercaderias Sección Tienda Gs 12.300.000 a Impuesto al Valor Agregado Gs 1.230.000 Venta de mercaderias según factura credito Nº 267 31 11-dic Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 5.530.000 a Caja Gs 5.530.000 Deposito en Cuenta Corriente 32 12-dic Rodados Gs 8.150.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 815.000 a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 5.965.000 a Documentos a pagar Gs 3.000.000 Compra de una furgoneta según factura contado Nº 2.352 Se pagó una parte en cheque y por la diferencia firma pagarés 33 12-dic Seguros Gs 330.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 33.000 a Caja Gs 363.000 Contratamos seguro para la camioneta según factura contado Nº 13.874 34 13-dic SABA S.A. Proveedores Gs 5.075.000 a Caja Gs 5.075.000 Amortizacion de la factura credito Nº 7.415 35 15-dic Alquileres pagados Gs 350.000 a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 350.000 Pago de alquiler correspondiente al mes de diciembre 36 18-dic Caja Gs 21.120.000 a Documentos a cobrar Gs 21.120.000 Cancelacion de pagaré Tienda La Soledad según recibo Nº 2 37 18-dic Mercaderias Sección Tienda Gs 2.700.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 270.000 a Documentos a pagar Gs 2.970.000 Compra de mercaderias según factura credito Nº 4.150 de SABA S.A. TRANSPORTE Gs 280.801.360 Gs 280.801.360
TRANSPORTE Gs 280.801.360 Gs 280.801.360 38 22-dic Caja Gs 4.725.000 Descuento concedido Gs 250.000 Impuesto al Valor Agregado Gs 25.000 a Documentos a cobrar Gs 5.000.000 Tienda La Elegancia cancela en efectivo su deuda con un 5% de decuento 39 22-dic Reparacion y mantenimiento de inmuebles Gs 78.000 a Caja Gs 78.000 Pago por reparacion de una parte del piso según factura de servicios Nº 0001 40 27-dic Documentos a cobrar Gs 5.000.000 Caja Gs 19.178.000 a Mercaderia Seccion Tienda Gs 21.480.000 a Descuentos obtenidos Gs 500.000 a Impuesto al Valor Agregado Gs 2.198.000 Ventas de mercaderias según factura credito Nº 3 41 30-dic Sueldos y otras remuneraciones Gs 2.626.658 a Aportes y retenciones a pagar Gs 236.399 a caja Gs 2.390.259 Pago de sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para el I.P.S. 42 30-dic Gastos de Leyes Sociales Gs 433.399 a Aportes y retenciones a pagar Gs 433.399 Aporte patronal 16,5 para el I.P.S. 43 30-dic Bonificación familiar Gs 24.000 a caja Gs 24.000 Bonificación familiar por un hijo (5% sobre el sueldo mínimo) 44 30-dic Aguinaldos Gs 605.106 a caja Gs 605.106 Aguinaldo correspondiente al año, según legislación vigente 45 31-dic Muebles y equipos Gs 92.228 a Revaluó Ley 125/91 Gs 92.228 Se revalúa los bienes del Activo fijo de acuerdo a las leyes vigentes. 46 31-dic Depreciacion de bienes de uso de Activos Fijos. Gs 366.243 a depreciacion acumulada Gs 366.243 Depreciacion de los bienes del Activo fijo de acuerdo al indice de variacion de precios al consumo. 47 31-dic Seguros pagados a vencer Gs 302.500 a Seguros Gs 302.500 Seguros parte no devengada 48 31-dic Remuneracion Personal Superior Gs 4.320.612 a caja Gs 4.320.612 Se paga sueldo al personal superior, 3 salarios minimos mensuales sobre resolucion Nº 996 49 31-dic Impuesto a la Renta Ley 125/91 Gs 7.184.024 a Direccion General de Recaudacion Gs 7.184.024 Provision para el pago del Impuesto a la Renta, 30% sobre G. 23.946.747 TRANSPORTE Gs 326.012.130 Gs 326.012.130
TRANSPORTE Gs 326.012.130 Gs 326.012.130 50 31-dic Perdidas y Ganancias Gs 23.947.278 a Papelerias y utiles de oficina Gs 200.000 a Alquileres pagados Gs 1.400.000 a Impuestos, Tasas y Patentes Gs 130.850 a Impresos y formularios Gs 180.750 a Gastos de administración Gs 50.800 a Publicidad y propaganda Gs 200.000 a sueldos y otras remuneraciones Gs 7.261.278 a gastos de Ley Sociales Gs 1.198.111 a donaciones y contribuciones Gs 350.000 a agua, luz y teléfono Gs 120.000 a seguros Gs 27.500 a descuentos concedidos Gs 250.000 a reparación y mantenimiento de inmuebles Gs 78.000 a bonificación familiar Gs 24.004 a depreciaciones de bienes de uso G.D. Gs 366.243 a remuneración personal superior Gs 4.320.612 a aguinaldos Gs 605.106 a impuestos a la renta Ley 125/91 Gs 7.184.024 Liquidación de las cuentas que arrojaron perdidas durante el presente ejercicio. 51 31-dic Capital Gs 80.000.000 documentos a pagar Gs 5.970.000 aportes y retenciones a pagar Gs 669.798 SABA S.A. Proveedores Gs 19.483.720 revaluó Ley 125/91 Gs 92.228 depreciaciones acumuladas Gs 366.243 Direccion General de Recaudacion Gs 7.184.024 Utilidad del ejercicio Gs 16.762.722 a Caja Gs 64.175.115 a Muebles y equipos Gs 9.863.028 a Impuesto al Valor Agregado Gs 129.000 a Mercaderias Seccion Tiendas Gs 30.330.000 a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 9.229.092 a Garantia de alquiler Gs 350.000 a Documentos a cobrar Gs 5.000.000 a Tienda la Elegancia - Cliente Gs 3.000.000 a Rodados Gs 8.150.000 a Seguros Pagados a vencer Gs 302.500 Cierre de las cuentas patrimoniales por finalizacion del ejercicio economico 52 31 Perdidas y Ganancias Gs 16.762.722 a Utilidad del ejercicio Gs 16.762.722 Transferencia de la segunda cuenta a la primera 53 31 Mercaderias Seccion Tiendas Gs 40.210.000 Descuentos obtenidos Gs 500.000 a Perdidas y ganancias Gs 40.710.000 Liquidación de las cuentas que arrojaron ganancias durante el presente ejercicio. Enero del 2011 54 2 Caja Gs 64.175.115 Muebles y equipos Gs 9.863.028 Impuesto al Valor Agregado Gs 129.000 Mercaderias Seccion Tiendas Gs 30.330.000 Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Gs 9.229.092 Garantia de alquiler Gs 350.000 Documentos a cobrar Gs 5.000.000 Tienda la Elegancia - Cliente Gs 3.000.000 Rodados Gs 8.150.000 Seguros Pagados a vencer Gs 302.500 a capital Gs 80.000.000 a documentos a pagar Gs 5.970.000 a SABA S.A. Proveedores Gs 19.483.720 a Revaluo Ley 125/91 Gs 92.228 a Depreciaciones acumuladas Gs 366.243 a Direccion General de Recaudacion Gs 7.184.024 a Perdidas y ganancias Gs 16.762.722 a Aportes y Retenciones a pagar Gs 669.798 Reapertura de las cuentas patrimoniales del reinicio comercial Sumas Iguales Gs 668.489.600 Gs 668.489.600
LIBRO DIARIO PRACTICAS En el se detallaran las operaciones realizadas por el comerciante de la firma con la que trabajamos, las mismas se hallan en orden cronológico, desde el mes de Octubre de 2010 hasta el primer dia habil del mes de Enero del año 2011. Nº Codigo Cta. DEBE HABER Mes de Octubre de 2010 1 1-oct Caja a Capital Apertura de la casa Comercial "Patti Cloth" con los valores sitados según libro inventario folio Nº3 2 03-oct Muebles y equipos Impuesto al valor agregado a caja Compra de inmobiliarios al contado para uso en el negocio según factura contado Nº 1.230 3 03-oct Muebles y equipos a caja Compra de una maquina de calcular según factura contado Nº 7.120. Compra exenta de Iva. 4 03-oct Mercaderias Sección Tiendas Impuesto al valor agregado a caja a documentos a pagar Compra de tejidos según factura credito Nº 4.075, pagando una parte en efectivo y por el saldo se firma un pagaré 5 04-oct Banco de Asunción Cuenta Corriente a caja Depósito en efectivo en dicho banco para habilitar nuestra cuenta corriente 6 05-oct Papeleria y utiles de oficina a caja Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta nímero 175. Compra exenta de Iva 7 05-oct Papeleria y utiles de oficina Impuesto al valor agregado a caja Compra al contado de utiles de escritorio según comprobante de venta Nº 150.300 8 05-oct Muebles y equipos Impuesto al valor agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Compra de un extinguidor de fuego según factura contado Nº 125 9 05-oct Garantia de alquiler Alquileres pagados a caja Se paga en efectivo por el alquiler y la garantia del local, según recibo Nº 98 10 06-oct Impuesto, Tasas y Patentes Impresos y formularios Gastos de Administración a caja Compra de valores y pagos efectuados a las instituciones públicas para la apertura de la casa comercial según comprobantes 11 10-oct Impresos y Formularios Impuesto al Valor Agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Compra de talonario para comprobantes de ventas según factura contado Nº 1.715 TRANSPORTE
TRANSPORTE 12 15-oct Publicidad y propaganda Impuesto al Valor Agregado a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Compra de un letrero según comprobante de venta Nº 2.523 13 15-oct Alquileres pagados a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Pago de alquiler correspondiente al mes de Octubre según recibo Nº 237 pago en cheque. 14 23-oct Caja a Mercaderia Seccion Tienda a Impuesto al Valor Agregado Valor de mercaderia según factura contado Nº 1 15 28-oct Mercaderia Seccion Tienda Impuesto al Valor Agregado a caja Compra de mercaderias según factura contado Nº 4.098 16 30-oct Sueldos y otras remuneraciones a Aportes y retenciones a pagar a caja Pago de sueldos al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para I.P.S. 17 30-oct Gastos de Leyes Sociales a Aportes y retenciones a pagar Pago sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 16,5% para I.P.S. Mes de Noviembre de 2005 18 01-nov Documentos a pagar a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Cancelacion de deuda con importadora Paraguaya tejidos en cheque Nº 11.030 según recibo Nº 4.130 19 04-nov Aportes y retenciones a pagar a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente Pago de aportes y retenciones de impuestos correspondientes al mes de octubre sobre planilla de aportes. 20 06-nov Muebles y equipos a Banco Asunción S.A. Cuenta Corriente a Saba S.A. Proveedores Compra de una computadora IBM, pagando el 10% en cheque y el saldo en nueve (9) cuotas mensuales iguales. 21 09-nov Donaciones y contribuciones a caja Donacion en efectivo al Hogar Infantil Carlota palmerola según recibo Nº 4.563 22 10-nov Luz, agua y telefono Impuesto al Valor Agregado a caja Pago en efectivo a las siguientes instituciones: Ande, Antelco y corposana según factura. 23 15-nov Alquileres pagados a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Pago de alquiler correspondiente al mes de noviembre 24 20-nov Mercaderias Seccion Tienda Impuesto al Valor Agregado a Saba S.A. Proveedores Compra según factura credito Nº 7.415 de Saba S.A. TRANSPORTE
TRANSPORTE 25 27-nov Documentos a cobrar a Mercaderias Seccion Tienda a Impuesto al Valor Agregado Venta de mercaderias según factura credito Nº 1 26 30-nov Sueldos y otras remuneraciones a Aportes y retenciones a pagar a caja Pago de sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retencion del 9% para I.P.S. 27 30-nov Gastos de Leyes Sociales a Aportes y retenciones a pagar Aporte patronal 16,5% para I.P.S. Mes de Diciembre de 2005 28 01-dic Aportes y retenciones a pagar a Banco de Asuncion S.A Cuenta Corriente Aporte obrero patronal al I.P.S. según planilla de aportes 29 02-dic Agua, Luz y Telefono Impuesto al Valor Agregado a caja Pago en efectivo a Ande, Corposana y antelco por los servicios del mes de noviembre. Antelco por los servicios prestados 30 04-dic Caja Documentos a cobrar Tienda La Elegancia - Cliente a Mercaderias Sección Tienda a Impuesto al Valor Agregado Venta de mercaderias según factura credito Nº 267 31 11-dic Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente a Caja Deposito en Cuenta Corriente 32 12-dic Rodados Impuesto al Valor Agregado a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente a Documentos a pagar Compra de una furgoneta según factura contado Nº 2.352 Se pagó una parte en cheque y por la diferencia firma pagarés 33 12-dic Seguros Impuesto al Valor Agregado a Caja Contratamos seguro para la camioneta según factura contado Nº 13.874 34 13-dic SABA S.A. Proveedores a Caja Amortizacion de la factura credito Nº 7.415 35 15-dic Alquileres pagados a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Pago de alquiler correspondiente al mes de diciembre 36 18-dic Caja a Documentos a cobrar Cancelacion de pagaré Tienda La Soledad según recibo Nº 2 37 18-dic Mercaderias Sección Tienda Impuesto al Valor Agregado a Documentos a pagar Compra de mercaderias según factura credito Nº 4.150 de SABA S.A. TRANSPORTE
TRANSPORTE 38 22-dic Caja Descuento concedido Impuesto al Valor Agregado a Documentos a cobrar Tienda La Elegancia cancela en efectivo su deuda con un 5% de decuento 39 22-dic Reparacion y mantenimiento de inmuebles a Caja Pago por reparacion de una parte del piso según factura de servicios Nº 0001 40 27-dic Documentos a cobrar Caja a Mercaderia Seccion Tienda a Descuentos obtenidos a Impuesto al Valor Agregado Ventas de mercaderias según factura credito Nº 3 41 30-dic Sueldos y otras remuneraciones a Aportes y retenciones a pagar a caja Pago de sueldo al personal correspondiente al presente mes, previa retención del 9% para el I.P.S. 42 30-dic Gastos de Leyes Sociales a Aportes y retenciones a pagar Aporte patronal 16,5 para el I.P.S. 43 30-dic Bonificación familiar a caja Bonificación familiar por un hijo (5% sobre el sueldo mínimo) 44 30-dic Aguinaldos a caja Aguinaldo correspondiente al año, según legislación vigente 45 31-dic Muebles y equipos a Revaluó Ley 125/91 Se revalúa los bienes del Activo fijo de acuerdo a las leyes vigentes. 46 31-dic Depreciacion de bienes de uso de Activos Fijos. a depreciacion acumulada Depreciacion de los bienes del Activo fijo de acuerdo al indice de variacion de precios al consumo. 47 31-dic Seguros pagados a vencer a Seguros Seguros parte no devengada 48 31-dic Remuneracion Personal Superior a caja Se paga sueldo al personal superior, 3 salarios minimos mensuales sobre resolucion Nº 996 49 31-dic Impuesto a la Renta Ley 125/91 a Direccion General de Recaudacion Provision para el pago del Impuesto a la Renta, 30% sobre G. 23.946.747 TRANSPORTE
TRANSPORTE 50 31-dic Perdidas y Ganancias a Papelerias y utiles de oficina a Alquileres pagados a Impuestos, Tasas y Patentes a Impresos y formularios a Gastos de administración a Publicidad y propaganda a sueldos y otras remuneraciones a gastos de Ley Sociales a donaciones y contribuciones a agua, luz y teléfono a seguros a descuentos concedidos a reparación y mantenimiento de inmuebles a bonificación familiar a depreciaciones de bienes de uso G.D. a remuneración personal superior a aguinaldos a impuestos a la renta Ley 125/91 Liquidación de las cuentas que arrojaron perdidas durante el presente ejercicio. 51 31-dic Capital documentos a pagar aportes y retenciones a pagar SABA S.A. Proveedores revaluó Ley 125/91 depreciaciones acumuladas Direccion General de Recaudacion Utilidad del ejercicio a Caja a Muebles y equipos a Impuesto al Valor Agregado a Mercaderias Seccion Tiendas a Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente a Garantia de alquiler a Documentos a cobrar a Tienda la Elegancia - Cliente a Rodados a Seguros Pagados a vencer Cierre de las cuentas patrimoniales por finalizacion del ejercicio economico 52 31 Perdidas y Ganancias a Utilidad del ejercicio Transferencia de la segunda cuenta a la primera 53 31 Mercaderias Seccion Tiendas Descuentos obtenidos a Perdidas y ganancias Liquidación de las cuentas que arrojaron ganancias durante el presente ejercicio. Enero del 2011 54 2 Caja Muebles y equipos Impuesto al Valor Agregado Mercaderias Seccion Tiendas Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Garantia de alquiler Documentos a cobrar Tienda la Elegancia - Cliente Rodados Seguros Pagados a vencer a capital a documentos a pagar a SABA S.A. Proveedores a Revaluo Ley 125/91 a Depreciaciones acumuladas a Direccion General de Recaudacion a Perdidas y ganancias a Aportes y Retenciones a pagar Reapertura de las cuentas patrimoniales del reinicio comercial Sumas Iguales
Libro Mayor MODELO En este libro el movimeinto de Cada una de las cuentas en el periodo económico mostrado llevarmos cada asiento del diario y le iremos colocando de acuerdo a la cuenta correspondiente teniendo en cuenta si el registro contable va en el Debe o en el Haber. Cuenta: Caja Caja Debe Caja Haber 01-oct capital 1 Gs 80.000.000 03-oct varios 2 Gs 2.420.000 23-oct varios 14 Gs 15.620.000 Gs 95.620.000 03-oct Muebles y Equipos 3 Gs 300.000 04-dic varios 30 Gs 5.530.000 03-oct varios 4 Gs 22.550.000 18-dic Documentos a Cobrar 36 Gs 21.120.000 04-oct Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 5 Gs 20.000.000 22-dic Documentos a Cobrar 38 Gs 4.725.000 05-oct Papelería y útiles de oficina 6 Gs 100.000 27-dic Varios 40 Gs 19.178.000 Gs 50.553.000 05-oct varios 7 Gs 110.000 05-oct varios 9 Gs 700.000 06-oct varios 10 Gs 192.400 28-oct varios 15 Gs 12.540.000 30-oct Sueldos y otras remuneraciones 16 Gs 2.138.500 Gs 61.050.900 09-nov Donaciones y contribuciones 21 Gs 350.000 10-nov varios 22 Gs 66.000 30-nov Sueldos y otras remuneraciones 26 Gs 2.079.004,20 Gs 2.495.004 02-dic varios 29 Gs 66.000 28-oct Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 31 Gs 5.530.000 30-oct varios 33 Gs 363.000 09-nov SABA S.A. - Proveedores 34 Gs 5.075.000 22-dic Reparación y Mantenimiento de inmueble 39 Gs 78.000 30-dic Sueldos y otras remuneraciones 41 Gs 2.390.258,78 30-dic Bonificación Familiar 43 Gs 24.004 31-dic Aguinaldos 44 Gs 605.106 Gs 14.131.369 31-dic Remuneración Personal Superior 48 Gs 4.320.612 31-dic Deudor 51 Gs 64.175.115 Gs 68.495.727 TOTAL Gs 146.173.000 TOTAL Gs 146.173.000 Año 2006 Año 2006 02-ene Deudor Gs 64.175.115 Cuenta: Capital Capital Debe Capital Haber 31-dic Acreedor 51 Gs 80.000.000 Gs 80.000.000 01-oct Caja 1 Gs 80.000.000 Gs 80.000.000 TOTAL Gs 80.000.000 TOTAL Gs 80.000.000 Año 2006 02-ene Acreedor Gs 80.000.000
Cuenta: Muebles y Equipos Muebles y Equipos Debe Muebles y Equipos Haber 03-oct Caja 2 Gs 2.200.000 31-dic deudor Gs 9.863.028 Gs 9.863.028 03-oct Caja 3 Gs 300.000 05-oct Banco de Asunción Cuenta Corriente 8 Gs 150.000 Gs 2.650.000 06-nov Varios 20 Gs 7.120.800 Gs 7.120.800 31-dic Revalúo Ley 125/91 45 Gs 92.228 Gs 92.228 TOTAL Gs 9.863.028 TOTAL Gs 9.863.028 Año 2006 02-ene Deudor Gs 9.863.028 Cuenta: Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Debe Impuesto al Valor Agregado Haber 03-oct Caja 2 Gs 220.000 23-oct Caja 14 Gs 1.420.000 Gs 1.420.000 03-oct Varios 4 Gs 2.670.000 27-nov Documentos a Cobrar 25 Gs 1.920.000 Gs 1.920.000 05-oct Caja 7 Gs 10.000 04-dic Varios 30 Gs 1.230.000 05-oct Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 8 Gs 15.000 27-dic Varios 40 Gs 2.198.000 Gs 3.428.000 10-oct Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 11 Gs 17.000 31-dic Deudor 51 Gs 129.000 Gs 129.000 15-oct Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 12 Gs 20.000 28-oct Caja 15 Gs 1.140.000 Gs 4.092.000 10-nov Caja 22 Gs 6.000 20-nov SABA S.A. - Proveedores 24 Gs 1.650.000 Gs 1.656.000 02-dic Caja 29 Gs 6.000 12-dic Varios 32 Gs 815.000 12-dic Caja 33 Gs 33.000 18-dic Documentos a Pagar 37 Gs 20.000 18-dic Documentos a Pagar 37 Gs 250.000 22-dic Documentos a Cobrar 38 Gs 25.000 Gs 1.149.000 TOTAL Gs 6.897.000 TOTAL Gs 6.897.000 Año 2006 02-ene Deudor Gs 129.000
Cuenta: Mercaderias Seccion Tienda Mercaderías Sección Tienda Debe Mercaderías Sección Tienda Haber 03-oct Varios 4 Gs 26.700.000 23-oct Caja 14 Gs 14.200.000 Gs 14.200.000 28-oct Caja 15 Gs 11.400.000 Gs 38.100.000 27-nov Documentos a Cobrar 25 Gs 19.200.000 Gs 19.200.000 20-nov SABA S.A. - Proveedores 24 Gs 16.500.000 Gs 16.500.000 04-dic Varios 30 Gs 12.300.000 18-dic Documentos a Pagar 37 Gs 2.700.000 Gs 2.700.000 27-dic Varios 40 Gs 21.480.000 Gs 33.780.000 31-dic Perdidas y Ganancias 53 Gs 40.210.000 Gs 40.210.000 31-dic Deudor Gs 30.330.000 TOTAL Gs 97.510.000 TOTAL Gs 97.510.000 Año 2006 02-ene Deudor Gs 30.330.000 Cuenta: Documentos a Pagar Documentos a Pagar Debe Documentos a Pagar Haber 01-nov Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 18 Gs 6.820.000 Gs 6.820.000 03-oct Varios 4 Gs 6.820.000 Gs 6.820.000 31-dic Acreedor 51 Gs 5.970.000 Gs 5.970.000 12-dic Varios 32 Gs 3.000.000 18-dic Varios 37 Gs 2.970.000 Gs 5.970.000 TOTAL Gs 12.790.000 TOTAL Gs 12.790.000 Año 2006 Gs 5.970.000 Cuenta: Banco de Asuncion S.A. Cuenta Corriente Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 02-ene Acreedor Banco de Asunción S.A. Cuenta Corriente 04-oct Caja 5 Gs 20.000.000 Gs 20.000.000 05-oct Varios 8 Gs 165.000 11-dic Caja 31 Gs 5.530.000 Gs 5.530.000 10-oct Varios 11 Gs 187.000 15-oct Varios 12 Gs 220.000 15-oct Alquileres Pagados 13 Gs 350.000 Gs 922.000 01-nov Documentos a Pagar 18 Gs 6.820.000 04-nov Aportes y retenciones a pagar 19 Gs 599.250 06-nov Muebles y Equipos 20 Gs 712.080 15-nov Documentos a Pagar 23 Gs 350.000 Gs 8.481.330 01-dic Aportes y retenciones a pagar 28 Gs 582.578 12-dic Varios 32 Gs 5.965.000 15-dic Alquileres Pagados 35 Gs 350.000 Gs 6.897.578 31-dic Deudor 51 Gs 9.229.092 Gs 9.229.092 TOTAL Gs 25.530.000 TOTAL Gs 25.530.000 Año 2006 02-ene Deudor Gs 9.229.092