PRAEP-07 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES COSTO DE ADQUISICION DE LOS BIENES Objetivo: Verificar si los registros contables de los bienes se están realizando con base al costo de adquisición. Aprobación previa a su ejecución. Elaborado: Nombre Firma: Fecha: Aprobado: Nombre Firma: Fecha: No Procedimiento Ref. P/T 1 En la evaluación del costo de adquisición de bienes para los activos, revise en las operaciones posteriores al cierre lo que corresponde a: a) la valuación del costo en función del valor de mercado por fluctuaciones inusuales inesperadas o significativa. b) el pago por la obligación contraída en función del valor razonable. c) de tratarse de operaciones con partes relacionadas que exista garantía de no existencia de sub-evaluadas o sobre valuada de los valores pactados, en función del mercado. Hecho Por 2 Analice los procedimientos realizados por otros auditores respecto de los hechos al final del periodo si se tienen inversiones en subsidiarias. 3 Evalúe la razonabilidad del costo de activos comprados y/o de los activos vendidos en función de las operaciones posteriores a la fecha del cierre y determine a valor de mercado su valuación real. 4 Concluya por el resultado de los procedimientos aplicados. Procedimientos realizados a satisfacción: Nombre: Firma: Fecha: Nombre de Supervisor Firma: Fecha: 117
PRAEP-08 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES Promedio de la utilidad obtenida por la ventas de los bienes y servicios Objetivo: Establecer el promedio de la utilidad obtenida por la venta de los bienes y servicios y si se están revelando en los estados financieros adecuadamente. Aprobación previa a su ejecución. Elaborado: Nombre Firma: Fecha: Aprobado: Nombre Firma: Fecha: No Procedimiento Ref. P/T 1 Efectúe procedimientos analíticos, para validar el promedio de la utilidad obtenida por las ventas de bienes y servicios de la forma siguiente. a) analice el promedio mensual durante el ejercicio hasta el cierre; de obtener variaciones significativas, determine las causas y evalúe la razonabilidad. b) para el periodo posterior al cierre, en el mes de enero compare el promedio, anual y asegúrese de que no hayan fluctuaciones significativas a la alza o baja del promedio. Hecho Por 2 Si posterior al cierre, se ha realizado el inventario con precios de liquidación, determine la causa y condición respecto a si ponen en duda la continuidad de operaciones o el comportamiento normal de ingresos mensuales. 3 Investigue si la empresa tiene proyecciones de ampliar o disminución de operaciones o cambios en líneas de productos. 4 Concluya por el resultado de los procedimientos aplicados. Procedimientos realizados a satisfacción: Nombre: Firma: Fecha: Nombre de Supervisor Firma: Fecha: 118
PRAEP-09 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES CAMBIOS EN LA DIRECCION, LEGISLACIONES O SITUACIONES POR HUELGAS Y LITIGIOS Objetivo: Establecer la continuidad de negocio en marcha, en la empresa en caso que existan cambios en la dirección., en las legislaciones, huelgas o litigios. Aprobación previa a su ejecución. Elaborado: Nombre Firma: Fecha: Aprobado: Nombre Firma: Fecha: No Procedimiento Ref. P/T 1 Evalúe, investigar adicionalmente o ampliar las investigaciones previas, orales y escritas y obtenga las representaciones escritas con los abogados del cliente respecto de probables litigios o reclamaciones. Fecha 2 Con respecto a los activos, confirme que no existan apropiaciones por parte de entidades gubernamentales que restrinjan el uso o disposición de estos en la empresa. 3 Analice si los cambios en impuestos o leyes fiscales aprobados o anunciados con posteridad a la fecha del balance, que tenga efectos significativos en activos y pasivos, operaciones y por impuestos corrientes y diferidos estos revelados y expresados en contingencias apropiadamente. 4 Asegúrese que de existir litigios importantes de hechos posteriores, estos se revelan adecuadamente y se estiman las contingencias del caso, o se haya evaluado reflejar provisión si se conoce la probabilidad de perdida. 5 De existir cambios en la dirección, observe la continuidad o cambios de políticas, objetivos y metas de la organización. 6 Concluya por el resultado de los procedimientos aplicados. Procedimientos realizados a satisfacción: Nombre: Firma: Fecha: Nombre de Supervisor Firma: Fecha: 119
PRAEP-10 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA BASE DE NEGOCIO EN MARCHA Objetivo: Determinar si la presentación de los estados financieros se realizan sobre la base de negocio en marcha. Aprobación previa a su ejecución. Elaborado: Nombre Firma: Fecha: Aprobado: Nombre Firma: Fecha: No Procedimiento Ref. P/T 1 Revise que la empresa ha establecido políticas contables respecto a asegurar la identificación de los hechos posteriores. Hecho Por 2 Analice los mas recientes estados financieros presupuestos, pronósticos de flujos de efectivos y la información financiera relacionada, para evaluar la capacidad en la continuidad de las operaciones en el próximo ejercicio al examinado. 3 Verifique si existen hechos y registros contables inusuales que cuestionan, el supuesto negocio en marcha en la preparación y aprobación de los estados financieros. 4 Confirme y obtenga representaciones escritas, posteriores al cierre sobre si la administración y la gerencia ha revelado apropiadamente en los estados financieros: a) que estos no han sido preparados con base diferente al supuesto de negocio en marcha, y b) no han habido incertidumbres importantes aparecidas con posterioridad a la fecha del balance, que concientemente se tiene intención de liquidar la empresa o cesar actividades. c) un cambio fundamental en la base de contabilización ocurrida por deterioro en resultados posteriores al cierre. 5 Concluya por el resultado de los procedimientos aplicados. Procedimientos realizados a satisfacción: Nombre: Firma: Fecha: Nombre de Supervisor Firma: Fecha: 120
g) Cronograma de Actividades para la Auditoria de Eventos Posteriores. En el se detallan las fechas más importantes de la auditoria de eventos posteriores que ha de realizarse, la fecha de inicio y de finalización, Preparación del borrador del informe, detalle de las actividades, periodos de trabajo, horas de la jornada, etc. CRONOGRAMA GENERAL DEL PLAN DE AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES. Mes 1 Mes 2 Actividades a desarrollar. PLANEACION DESARROLLO INFORME 1 2 3 4 1 2 3 4 121
CRONOGRAMA DEL PROCESO DE PLANEACION.- MES: AÑO 200 1ra. semana 2ra. semana 3ra. semana Actividades a desarrollar. Días L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 PLANEACION Conocimiento de la Unidad auditar.- Objetivos de la Auditoria. Comprensión del Control Interno Matriz de evaluación del riesgo Estrategia de la Auditoria Administración de la Auditoria Programas de Auditoria Elaboración de Cuestionarios 122
CRONOGRAMA DEL PROCESO DE DESARROLLO.- MES: AÑO 200 1ra. semana 2ra. semana 3ra. semana Actividades a desarrollar. Días L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 DESARROLLO Preparación de Papeles de trabajo.- Archivo de papeles de trabajo Conclusiones del examen Cierre de papeles de trabajo CRONOGRAMA PARA LA ELABORACION DEL INFORME.- MES: AÑO 200 1ra. semana 2ra. semana 3ra. semana Actividades a desarrollar. Días L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 INFORME Cartas a la Gerencia Integración de los eventos posteriores al informe.- Informe de Auditoria 123
h) Cuestionario de Auditoria para Eventos Posteriores. El auditor deberá elaborar, durante el proceso de investigación un cuestionario que permita identificar y analizar algunos puntos críticos durante la auditoria de eventos posteriores en la Unidad o departamento. No CUESTIONARIO SI NO COMENTARIO 1 Existen procedimientos por escrito, para la toma de inventarios físicos al final del ejercicio? 2 Se realizaron las confirmaciones de los saldos de las cuentas por cobrar? 3 El libro legal de actas, se han registrado todos los movimientos de patrimonio y capital al 31-Dic-XX? 4 Se revisan las provisiones de las cuentas por pagar, por medio de la confirmación de saldos con los proveedores y acreedores de la empresa? 5 Tiene la empresa como política contable registrar provisiones por cuentas incobrables? 6 Que aspectos toma como base, el departamento contable para calcular las provisiones por cuentas incobrables? 7 Ha contraído la empresa al cierre del ejercicio, compromisos, préstamos o garantías? 8 Actualmente la empresa tiene litigios o reclamaciones laborales pendientes? 9 Al cierre del ejercicio, la empresa dejo ingresos pendientes de facturar? 10 Al cierre del ejercicio, la empresa recibió ingresos de efectivo por anticipos a ventas? 11 En la empresa, se elaboran estados financieros, provisionales? 12 Se han contabilizado, al cierre del ejercicio, partidas sobre la base de datos preliminares? 13 Se tiene pensado, efectuar la emisión de nuevas acciones o de algún titulo valor? 14 Se han identificado dentro de la empresa áreas de riesgo? 15 Que tipos de riesgos se presentan en esas áreas? Elaborado por: Equipo de Tesis. 124
ETAPA ll. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA DE EVENTOS POSTERIORES El desarrollo, es la etapa posterior a la planeación, la cual consiste en ejecutar lo plasmado en el plan global de auditoria para eventos posteriores. E J E C U C I O N PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO D E A U D I T O R I A CONCLUSIONES CIERRE DE PAPELES DE TRABAJO 125