AGENDA DEL PRIMER CONVERSATORIO ERRORES, DEFECTOS Y VACÍOS EN LA RECIENTE REFORMA DEL CODIGO TRIBUTARIO (Decreto Leg. 981) 1. Prescripción: interrupción y caducidad (Art. 45 CT) Expositor: Dr. Luis Hernández Berenguel PONENCIA: (i) Dr. Luis Hernández Berenguel a) Interrupción de la prescripción: nueva causal notificación de cualquier acto que evidencia ejercicio fiscalización. Antes sólo con R. Determ. o multa. b) Interrupción de la prescripción por acciones contenciosas tributarias y contenciosas administrativas. II. Error a) Que no se señale expresamente que la declaración de nulidad opera de forma retroactiva (Art. 46 CT), de modo tal que nunca suspendió ni interrumpió la prescripción. (ii) Dr. Eduardo Pfluker de los Ríos a) Que no se establezca como de caducidad (extinción del derecho y la acción) el plazo para determinar la obligación tributaria e infracciones; y, b) Que no se establezca como de prescripción (extinción de la acción pero no del derecho) el plazo para exigir el pago de la deuda tributaria. II. Vacío Debería respecto de la prescripción y caducidad incorporarse una norma idéntica al último párrafo del Art. 83 del Código Penal, que establece que en todo caso prescribe la acción cuando el tiempo transcurrido sobrepasa en una mitad al plazo ordinario.
(iii) Dra. Claudia Suárez a) Que en todo caso la notificación de cualquier acto que evidencie el ejercicio de fiscalización que interrumpa la prescripción quedará sin efecto si la Administración después no actúa o incumple el plazo de fiscalización, como se contempla en otras legislaciones. -------------------------- 1.2. Plazos máximos de fiscalización (Art. 62 CT) Expositora: Dra. Cecilia Delgado a) Que el año pueda prorrogarse o suspenderse en demoras no atribuibles a SUNAT, y con ello se prorrogue el año en que SUNAT puede requerir más información. Las causales de prórroga implica un margen muy amplio de discrecionalidad. Debe eliminarse otras circunstancias ; b) Que el inicio del plazo de un año no este precisado con arreglo a un hecho cierto y objetivo como podía ser la notificación del primer requerimiento. c) Que el literal c) no se defina grupo empresarial ---------------------------- 1.3. Plazos máximos pronunciamientos y sus efectos en cuanto a los intereses: Expositora: Dra. Cecilia Delgado (Art. 33 CT) Sólo funciona en casos reclamación. No cubre apelación, ni casos de nulidad declarada por el Tribunal Fiscal; --------------------------------- 2
1.4. Capitalización de intereses: Expositor: Dr. Luis Hernández Berenguel I. Error a) La 2da. Disposición Complementaria Final incluye los intereses capitalizados al 31.12.05. la norma anterior (D.L. 969) sólo consideraba los tributos insolutos pero no los intereses capitalizados en el año anterior; b) b) (Art. 33 y 2da. Disposición Complementaria Final del D.Leg. 981)Tratándose de deudas antiguas: No debería excluirse de su monto el efecto de las capitalizaciones de intereses producidas hasta el 31 de Diciembre de 2005? : Debería eliminarse la da. Disposición Complementaria Final del D. Leg. 981, por cuanto implica un retroceso con respecto a lo que estableció el reciente D.Leg. 969 de Diciembre de 2006. ------------------------------------- 1.5. Deuda tributaria: Expositor: Dr. Luis Hernández Berenguel I. Error A efectos de la compensación se entiende por deuda un concepto restringido que elimina los intereses, en contra de lo señalado en el Art. 28 del Código. ------------------------------------- 1.6. Nulidad de actos de la Administración: Expositora: Dra. Cecilia Delgado I. Defecto (Art. 109 ) Es demasiado amplio considerar irrestrictamente en aprobación automática y adquisición de derechos la nulidad cuando no se cumplen los requisitos, documentación y trámites. Por ejemplo: caso capital invertido ------------------------------- 3
1.7. Responsabilidad solidaria de los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención (numeral 3 del Art.18 ) Expositora: Dra. Cecilia Delgado. Precisar el momento de la entrega del monto retenido. El CT. Puede exigirse la entrega cuando el tercero todavía no está obligado a pagar al deudor tributario o no está en capacidad de hacerlo? -------------------------------- 1.8. Infracciones y Sanciones. Expositor: Dr. Luis Hernández Berenguel! Siguen siendo las sanciones desproporcionadas (algunas incluso en base a ingresos;! Simplificación de las infracciones. -------------------------------- 1.9. Alegato escrito Expositor (Art. 150 del CT): Dr. Luis Hernández Berenguel El plazo mínimo para presentar el alegato escrito, no puede eliminar el derecho a presentar posteriormente otro escrito en tanto no se notifique la resolución. ----------------------------------- 1.10. Resolución Informe Oral. Expositor Dr. Luis Hernández Berenguel El CT no debe permitir que la Resolución del Tribunal Fiscal se expida meses después de producido el Informe oral ---------------------------------- 4
1.11. Demanda Contenciosa Administrativa (Art. 157 del CT y Unica Disposición Derogatoria del D. Leg. 981). Expositora Dra. Cecilia Delgado. Se debe restablecer la intervención del Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero para emitir informe sobre procedencia o no de la interposición de la demanda por el órgano administrador del tributo ( no sólo SUNAT). CONCLUSION ---------------------------- 1.12. Facilidades de pago para deudas atrasadas: Expositor Dr. Luis Hernández Berenguel Al que ha incumplido el pago de cuotas del REFT, del RESIT y del SEAP no sólo se le permite recuperar los beneficios, sino también adicionar a esos beneficios nuevas deudas. Empero, al que tiene deudas acogidas alas facilidades del Art. 36 del CT, e inclusive estando al día en sus cuotas, no se le permite adicionar a dichas facilidades nuevas deudas (Tercera Disposición Complementaria Final del D. Leg. 981) ------------------------------- 1.13 Cómputo de plazos (Primera Disposición complementaria Transitoria del D.Leg. 981) Expositor Dr. Luis Hernández Berenguel Revisar disposiciones de aplicación inmediata a procedimientos en trámite CONCLUSION 5