TRIBUTACIÓN DE LA MINERÍA EN CHILE Modalidad: elearning asíncronico Horas de estudio: 250 Hrs. Duración 3 meses Seguimiento con Equipo Tutorial Texto con PDF Material de lectura complementaria Respuestas de expertos en contenido Actividades Cápsulas de explicación a temas en video Teléfono con Equipo Tutorial OBJETIVOS Resulta importante para los profesionales de las áreas contable y tributarias de nuestro país distinguir entre los diferentes tipos de sustancias que son extraíbles desde nuestra tierra, y de acuerdo a ello, saber cuáles se encuentran gravadas o no, y con qué tipo de tributación. A su vez, identificar la tributación que tendrán las personas o empresas que desarrollen dicha actividad extractiva, distinguiéndolas por el tamaño de las mismas, es decir, pequeños, medianos y grandes productores mineros.
MÓDULO -Conceptos Básicos intrínsecos en la Normativa Minera Comprender los principales conceptos detrás de la minería, organismos y cuerpos normativos atingentes a la actividad, así como también identificar y dividir a los productos mineros en metálicos y no metálicos, y conocer las etapas y métodos productivos del negocio minero. Conceptos básicos y generales Métodos comúnmente utilizados en la producción de cobre. Qué entendemos por mina? Qué entendemos por sustancias y depósitos? En qué otras formas encontramos sustancias minerales? Cómo se definen los derechos sobre las sustancias minerales? Mina a cielo abierto Mina subterránea Pirometalurgia Hidrometalurgia Biometalurgia 2 Minería metálica y no metálica Minerales metálicos Rocas y Minerales Industriales 3 Etapas del negocio minero La actividad minera Ciclo de vida de un proyecto minero desde un punto de vista contable-tributario
MÓDULO 2 - Organismos relevantes en materia minera Introducir a los participantes en la estructura institucional pública en materia minera, conocer los principales organismos y sus funciones en materias mineras, y otros organismos privados relacionados con la minería. Estructura institucional pública en minería Conservador de minas El Gobierno Ministro de Estado de Chile Subsecretaria de Estado de Chile Intendente Regional de Chile Gobernador provincial de Chile Otros servicios públicos 2 Ministerio de Minería Atribuciones 3 Conservador de minas Libros y registros - Libro de Repertorio: - Registro de Descubrimientos - Registro de Propiedad - Registro de Hipotecas y Gravámenes - Registro de Interdicciones y Prohibiciones - Registro de Accionistas: Cochilco 5 Sernageomin Principales Funciones 6 Otros organismos relevantes Boletín Oficial de Minería La Superintendencia del Medio Ambiente. Tribunales Medio Ambientales. El consejo minero: La Sociedad Nacional de Minería, SONAMI. La Comisión Calificadora de Competencias en Recursos y Reservas Mineras. (Comisión minera) Asociación Gremial de Grandes Proveedores en la Minería. (APRIMIN)
MÓDULO 3 - Derecho Minero Introducir a los participantes en la normativa minera vigente, identificando los principales conceptos radicados en la normativa minera, base para la correcta aplicación de las normas tributarias. Preparar al participante para los módulos siguientes, en que la normativa minera y tributaria deben ser armonizadas por el auditor tributario minero. La Constitución 5 La Concesión minera en nuestra legislación Preguntas iniciales y principios fundamentales Sujetos del Derecho Minero 2 Ministerio de Minería Historia Sustancias y depósitos Sustancias que la ley no considera minerales LEY 8.28, ESTRUCTURA Características de la concesión minera Las sustancias concesibles Sustancias que el legislador ha declarado de Valor Estratégico - Las sustancias no concesibles - El derecho del Estado de primera opción de compra Resumen 3 Ley Orgánica de Concesiones Historia y filosofía de la Ley LEY 8.097, ESTRUCTURA El Reglamento Minero Historia DECRETO N, ESTRUCTURA
MÓDULO - Principales Estructuras Organizacionales en Materia Minera Introducir a los participantes en los tipos de sociedades que establece el propio Código de Minería en materia minera, y, en los tipos sociales más comunes usados por la minería en Chile. Identificar aquellas estructuras societarias que ofrecen mejores cualidades dependiendo del perfil del inversionista minero. Preparar al participante para poder auditar empresas mineras considerando no sólo el tipo de actividad que desarrolla, sino que también la estructura societaria que adopta, relacionándolo con el grupo o holding en que opera. 0 Introducción Sociedad anónima Sociedad legal minera Introducción y características. Ventajas y desventajas Introducción Hechos que pueden dar origen a este tipo de sociedad Características 2 Sociedad contractual minera Introducción Características Ventajas y desventajas entre ambas sociedades. 3 Sociedad de responsabilidad limitada 5 Sociedad por acciones Introducción y características. Ventajas y desventajas 6 Sociedad por acciones Introducción y características. Ventajas y desventajas. Forma de operar de las sociedades en materia minera en Chile Introducción y características Ventajas y desventajas
MÓDULO 5 - Contratos en Materia Minera Que el participante comprenda la importancia de los contratos en materia minera, distinguiendo la legislación minera en materia de contratos. Analizar, determinando los posibles riesgos tributarios detrás de los contratos en materia minera. Conocer el Joint Venture, figura que se encuentra en medio entre una forma social y un tipo de contrato. Contratos y cuasicontratos. Contratos preparatorios - La promesa bilateral de compraventa de derechos mineros - La promesa unilateral de compraventa de derechos mineros - La opción unilateral de compra de derechos mineros Contratos de disposición -Compraventa y permuta de concesiones - Compraventa de minerales extraídos - Compraventa de minerales in situ -Contrato de pirquén Sociedades mineras - Contratos de asociación - Contrato de Sociedad Contratos de Crédito - El avío Contratos de Garantía - Hipoteca de concesión - Prenda de concesión -Contrato de arriendo de propiedad minera
MÓDULO 6 - Tributación con el Impuesto de Primera Categoría Introducir al participante en las modificaciones efectuadas por la Ley N 20.780 que podrían afectar a los ajustes mineros. Comprender y determinar la Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría en materia minera, considerando los principales ajustes que afectan a dicho rubro. Identificar y conocer la normativa que regula los Pagos Provisionales Mensuales de los contribuyentes mineros. Conocer la normativa en relación con las Patentes Mineras que pagan los contribuyentes mineros, y su posible utilización como Pagos Provisionales Mensual. Renta Efectiva según Contabilidad Completa Modificaciones al Régimen General de Tributación - Gastos por compras de supermercados - Gastos por servicios de que trata el artículo 59 de la LIR (artículo 3 inciso 3º de la LIR) - Gastos por intereses (artículo 3 inciso º Nº de la LIR) - Imputación de la Pérdida Tributaria (artículo 3 inciso º Nº3 de la LIR) - Gastos por depreciación aceleradísima (artículo 3 inciso º, Nº5 bis de la LIR) - Gastos por Goodwill (artículo 3 Nº9 LIR) 2 Principales ajustes mineros a la Renta Líquida Imponible. Patentes mineras de exploración Patentes mineras de explotación Patentes por derechos de agua Pertenencias mineras Opciones mineras Costos de exploración Costos de explotación Faltantes de inventario Costos de stripping Depreciación de activo fijo Multas medioambientales Provisión de cierre de faena minera Otros desembolsos 3 Pagos Provisionales Mensuales Situación establecida en el artículo del Decreto Supremo de Hacienda N 5 del 5 de enero de 992. Patentes Mineras De lo pagado antes de iniciar la explotación de la pertenencia De la imputación de los pagos efectuados a título de patente minera.
MÓDULO 7 - Tributación con el Impuesto de Primera Categoría en carácter de Único Introducir al participante en las modificaciones efectuadas por la Ley N 20.780 y 20.899, que podrían afectar a las rentas presuntas de la actividad minera. Conocer la tributación de las rentas presuntas de la actividad minera con el Impuesto de Primera Categoría en carácter de único. Identificar y conocer la normativa que regula los Pagos Provisionales Mensuales de los contribuyentes mineros en renta presunta. Renta presunta, situación antes de la reforma Tributación con impuesto en carácter de Único: Pequeños mineros artesanales (Art. 22 y 23 LIR) Renta Presunta: (Art. 3 LIR). Normas de relación 2 Renta presunta, situación después de la reforma Nuevo régimen de renta presunta Normas de relación nuevo régimen Pagos provisionales mensuales 3 Gran minería y sociedades mineras mixtas Circular N 6 del 2 de abril de 978
MÓDULO 8 - Tributación con el Impuesto Específicoa la Actividad Minera Introducir al participante en el Impuesto Específico a la Actividad Minera reglamentado y por la Ley N 20.026 y 20.69. Distinguir los principales conceptos que dan origen al gravamen, como son: el sujeto del impuesto, y la materia objeto del gravamen. Identificar y conocer a quienes se encontrarán afectos al Impuesto Específico a la Actividad Minera, conociendo y aplicando la determinación de la base imponible, las tasas del impuesto, y la determinación de sus Pagos Provisionales Mensuales. Historia de la Ley Mensaje del ejecutivo 2 Definiciones contenidas en el título IV bis de la ley sobre impuesto a la renta Explotador Minero, Producto Minero, Venta, Ingresos Operacionales Mineros, Renta Imponible Operacional Minera, Hecho Gravado, Margen Operacional Minero. Contribuyentes afectos al impuesto específico a la actividad minera Determinación de la Renta Imponible Operacional Minera Tasas régimen general Normas de relación PPM por IEAM 3 Contribuyentes no afectos al impuesto específico a la actividad minera Contribuyentes no afectos señalados expresamente en la ley Contribuyentes no afectos por contar con invariabilidad tributaria DL 600
MÓDULO 9 - Decreto Ley Nº 600 Comprender la finalidad, estructura y tributación de los contratos celebrados en conformidad al Decreto Ley N 600, Introduciendo al participante en la dictación del D.L. N 600, y principalmente, en sus implicancias en la tributación minera, como contrato suscrito entre el Estado y un particular. Conocer las características del contrato de inversión extranjera, y las especialidades que dan origen a una tributación paralela a la legislación tributaria vigente, con el objeto de comprender de mejor forma el origen del IEAM, y las implicancias al momento de establecer una tributación especial a la minería en Chile. Identificar y conocer el régimen tributario que afecta a los contribuyentes que han suscrito contratos D.L. N 600, respecto del resto de los contribuyentes mineros. Historia de la Ley 3 Objeto o destino de la inversión Historia del Decreto Ley N 600 Destino de los capitales aportados. 2 El contrato de inversión extranjera Régimen tributario Características del contrato de inversión extranjera. Inversiones que se pueden acoger a las normas del dl 600 Concepto y sujetos de la inversión extranjera. Reseña de la tributación en chile. Invariabilidad impuesto específico a la actividad minera.