Lista de chequeo para identificar oportunidades de mejoramiento en la administración del Riesgo de Crédito www.auditool.org 01/09/2009
LISTA DE CHEQUEO PARA IDENTIFICAR OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO EN LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO Esta lista de chequeo está dirigida a Gerentes, Contralores, Directores de Control Interno, Directores de Cartera, Auditores y Revisores Fiscales entre otros y su objetivo es proveer de un punto de partida para la implementación de buenas prácticas en la administración del Riesgo de Crédito. Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un punto de partida para el mejoramiento de las prácticas de auditoría.
Administración del Riesgos de Crédito Se han definido e implementado políticas de crédito que responden a las necesidades del negocio e incluyen, plazos de crédito, descuentos por pronto pago, cupos de crédito de acuerdo con la capacidad de los clientes, políticas de provisión y castigo de cartera, etc. Para clientes nuevos, el cupo de crédito es estudiado y aprobado por un nivel adecuado dentro de la organización. El estudio de crédito incluye, consultas a centrales de riesgo, estudio de la capacidad financiera del cliente, referencias comerciales, etc. De acuerdo con el estudio de crédito los clientes se clasifican en, alto, medio y bajo riesgo Para clientes con riesgo alto se les solicita algún tipo de depósito y/o garantía real Para cada cliente se define un cupo de crédito que está determinado de acuerdo con las políticas de la compañía Periódicamente se evalúan los cupos de crédito según el comportamiento crediticio de los clientes y se ajustan según sea el caso La creación de clientes está limitada a personal de un nivel adecuado y es monitoreada por un nivel superior. El sistema de información está parametrizado para permitir esto
El sistema de información se encuentra parametrizado de tal forma que bloquea los pedidos que superen el cupo de crédito Las facturas que superan los límites de crédito deben ser autorizadas por un nivel adecuado dentro de la compañía que no pertenece al área de ventas Se han implementado controles que permiten retener los pedidos a para clientes que presentan mora en el pago de su cartera El acceso a modificar los cupos de crédito está asignado a personas con un nivel adecuado dentro de la organización y no pertenecen al área de ventas El sistema de información está adecuadamente parametrizado de tal forma que permite generar reportes exactos relacionados con la antigüedad de las cuentas por cobrar Se ha definido una política para provisionar las cuentas de difícil recuperación teniendo en cuenta la antigüedad de la cartera La política para provisionar las cuentas por cobrar de difícil recuperación se ajusta a la situación real de la compañía y fue elaborada teniendo en cuenta las características particulares del mercado del cliente Mensualmente se determina la provisión por deudas de difícil recuperación de acuerdo con la política El monto de la provisión es revisado y aprobado por un nivel adecuado dentro de la compañía.
Periódicamente se realizan comités de cartera en donde se analiza la situación de los clientes y se definen estrategias, fechas de cumplimiento y responsables Los comités de cartera son documentados en actas y firmados por los asistentes con el fin de efectuar seguimiento a los compromisos y permitir que terceros conozcan la situación de las cuentas por cobrar Se monitorea de forma permanente el comportamiento de la cartera y se generan y analizan reportes de excepción con el fin de identificar situaciones de riesgo en el comportamiento infrecuente de las cuentas por cobrar Se monitorea la concentración de la cartera en pocos clientes Se han definido indicadores claves de rendimiento y se monitorean de forma permanente, por lo menos una vez al mes. Ejemplo, rotación de cartera, antigüedad de la cartera, etc. Estos indicadores se comparan con los de competencia con el fin de determinar variaciones importantes y las causas Se implementan estrategias para la recuperación de cartera tales como descuentos por pronto pago, formas de pago que faciliten abonos a la deuda, etc. Se han implementado controles que permiten detectar clientes que se toman el descuento sin derecho
Para deudas de difícil recuperación implemente estrategias como cobro jurídico o venta de la cartera En las comisiones a los vendedores se tienen en cuenta la cartera recuperada Se realiza un seguimiento a la tendencia de antiguedad de la cartera y castigos de cartera Equipo de Trabajo Auditool Auditool, es la Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno Bogotá D.C. / Colombia info@auditool.org www.auditool.org