UNIVERSIDAD DE PANAMÁ FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD Licenciatura en Contabilidad I. Datos Generales II. PROGRAMA ANALÍTICO DE ASIGNATURA Denominación de la Asignatura: CONTABILIDAD TRIBUTARIA II Departamento: CONTABILIDADES ESPECIALES Código de asignatura: 13788 Semestre: I Créditos 3 Horas Totales: Teóricas: 2 Prácticas 2 Laboratorio: Pre-requisitos: Contabilidad I, Contabilidad II, Contabilidad de sociedades I, Contabilidad de sociedades II. Profesores (as) responsables de la elaboración del Programa Análitico: VIODELDA MARTíNEZ Fecha de elaboración: 23/8/2011 Fecha de aprobación por el Departamento: 1
II. Justificación: Mediante este curso el estudiante conocerá las normas legales y procedimientos necesarios para preparar las declaraciones juradas de rentas. Conocimientos importantes en la formación del Contador Público Autorizado que en el campo laboral tendrá que demostrar sus competencias en el área dado que en su mayoría las empresas deben hacer reportes tributarios a la Dirección General de ingresos III. Descripción; Este curso ofrecerá al estudiante conocimientos generales sobre la legislación tributaria y forma de preparación de las declaraciones juradas de rentas en las pequeñas y medianas empresas, en empresa con regímenes especiales (zonas francas) ubicadas en todo el país. Igualmente conocerá sobre la reglamentación y preparación de declaraciones de impuesto de enagenaciòn de Inmuebles,legislación sobre los procedimientos a seguir con las remesas al exterior y declaraciones juradas para diversas empresas jurídicas.para el logro de todas estas actividades el curso se ha organizado en cinco módulos debidamente relacionados de manera que el discente sea capáz de comprender los procedimientos que exigen las leyes panameñas para la preparación de las declaraciones juradas de rentas, pueda lograr conocimientos actualizados y avanzados que le permitan desenvolverse plenamente en la especialidad. IV. Competencias 1. Básicas: Tratamiento de la información y competencia digital Competencia para aprender a aprender Competencia social y ciudadana Autonomía e iniciativa personal Competencia en el conocimiento y la interacción con el mundo físico 2
Competencia en comunicación linguística Competencia matemática Competencia cultural y artística 2. Genéricas: Habilidad para buscar, procesar y analizar información de diversas fuentes Organiza, analiza, sintetiza las ideas para la resolución de conflictos. Aplica los conocimientos en la práctica Demuestra capacidad de abstracción, análisis y síntesis Usa las tecnologías de la información y la comunicación Utiliza la capacidad para actuar en nuevas situaciones Demuestra conocimientos sobre el área de estudio y la profesión Capacidad de investigación. Capacidad de aprender y actualizarse permanentemente. 3. Específicas: Analiza, interpreta y aplica las leyes tributarias en la preparación de las Declaraciones juradas persona jurídica. Conoce las últimas reformas tributarias para la aplicación de las normas fiscales. Analiza, interpreta y aplica las leyes tributarias en la preparación de las Declaraciones juradas para la micro, pequeña y mediana empresa Demuestra habilidad en la preparación de Declaraciones juradas de rentas aplicando las tecnologías de la información que suministra la Dirección General de Ingresos (Programa ETAX). Demuestra interés por conocer las normas que aplican en la confección de declaraciones juradas de rentas para regímenes especiales. Utiliza nuevas tecnologías de la información y de la comunicación para la resolución de problemas, estudio de casos y proyectos de investigación. 3
Valora y ejecuta los procedimientos tributarios para la aplicación de los impuestos de bienes inmuebles y valores. V: PROGRAMACIÓN ANALÍTICA Módulo # 1 Título: DECLARACIONES JURADAS DE RENTAS PERSONAS JURÌDICAS (arrendamientos, comercio, industria, seguros, hoteles, y otros). Duración (horas) Total16 Téoricas: 4 Prácticas 4 Laboratorio: 8 Competencias del Módulo: Analiza, interpreta y aplica las leyes tributarias en la preparación de las Declaraciones juradas persona jurídicas. Demuestra habilidad en la preparación de Declaraciones juradas de rentas aplicando las tecnologías de la información que suministra la Dirección General de Ingresos (Programa ETAX). Conoce las normas que aplican en la confección de declaraciones juradas de rentas persona jurídica. Sub-Competencias Contenidos Estrategia Didácticas/Recursos Evaluación Analiza los artículos del Código fiscal relacionados con las declaraciones de rentas persona jurídica. 1.Artìculos de la ley que rigen el impuesto sobre la renta en Panamá relacionados con la persona jurídica. Exposición dialogada Discusión y trabajos en grupo. Estudio de casos Desarrollo de investigaciones individuales y Diagnóstica Interrogatorio Escala de participación Contrato de 4
Conoce los documentos que exige la ley para la preparación de declaración de renta persona jurídica Prepara el estado de situación financiera y el estado de resultados 2.Formularios de Declaración de Rentas personas jurídicas. 3- Estado de Resultados -Ingresos -costos -Gastos deducibles -Gastos no deducibles 3.1-Estado de situación financiera -Activos -Pasivos -Capital Prepara declaraciones Sistema Etax del Ministerio juradas de renta persona de Economìa y Finanzas jurídica con sus respectivos anexos empleando el programa Etax. grupales Laboratorio Formativa: aprendizaje Comentario de casos Investigaciones Laboratorios Sumativa: Pruebas escritas (20%) (10) Estudios de casos(10%) Laboratorios (20%) Investigaciones (10%) Examen semestral (30%) Conoce la base del cálculo del impuesto sobre la renta persona jurídica -Cálculo del impuesto conforme las reformas tributarias 5
Realiza los registros contables que proceden una vez preparada la declaración de rentas Licenciatura en Contabilidad - Plan 2000 Actualizado en 2010. Registros contables Módulo # 2 Título: DECLARACIÓN JURADA DE RENTAS PARA LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Duración (horas) Total 12 Téoricas: 4 Prácticas: 2 Laboratorio : 6 Competencias del Módulo: Analiza, interpreta y aplica las leyes tributarias en la preparación de las Declaraciones juradas para la micro, pequeña y mediana empresa. Demuestra habilidad en la preparación de Declaraciones juradas de rentas aplicando las tecnologías de la información que suministra la Dirección General de Ingresos (Programa ETAX. Conoce las últimas reformas tributarias para la aplicación de las normas fiscales). Sub-Competencias Contenidos Estrategia Didácticas/Recursos Evaluación Analiza e interpreta las normas fiscales relacionadas con las Micro, Pequeñas y Medianas empresas para la preparación de las declaraciones juradas de rentas. 1. Concepto de micro, pequeñas y medianas empresas conforme la Ley. 2. Normas legales que rigen el impuesto sobre la renta en Panamá relacionados con la micro y pequeña empresa. Exposición dialogada Grupos de discusión en el aula Estudio de casos (independientes y grupal) Estudio de las normas fiscales (independiente Diagnóstica: Interrogatorio Escala de participación Contrato de aprendizaje 6
Prepara el estado de situación financiera y el estado de resultados 3. Estado de Resultados - Ingresos, costos, - Gastos deducibles -Gastos no deducibles 3.1.Estado de situación financiera Activo Pasivo Capital y grupal ) Laboratorio Formativa: Análisis e interpretación de leyes fiscales Comentarios de casos investigaciones Analiza la cuenta del superávit. 4- Análisis del superávit Conoce los incentivos fiscales que otorga la legislación panameña Conoce el procedimiento para el cálculo del impuesto de dividendos o el impuesto complementario y el impuesto de Aviso de Operación de Empresas Prepara declaraciones juradas de rentas para la micro, pequeña y mediana empresa con sus 5- Leyes que otorgan incentivos fiscales. -Arrastre de pérdidas -Reforestaciòn -Turismo -Discapacitados -Otros incentivos 6 Análisis del cálculo que procede en caso de distribución de dividendos o pago del complementario y el impuesto de Aviso de Operación de Empresas. 7-Sistema Etax del Ministerio de Economía y Finanzas Sumativa: Pruebas escritas Estudio de casos Investigaciones laboratorios 7
respectivos anexos empleando el programa Etax. Conoce la base del cálculo del impuesto sobre la renta para las micro, pequeñas y medianas empresas. Realiza los registros contables que proceden una vez preparada la declaración de renta. Licenciatura en Contabilidad - Plan 2000 Actualizado en 2010. 8-Cálculo del impuesto conforme las reformas tributarias. 9. Registros contables Módulo # 3 Título: : DECLARACIÒN JURADA DE RENTAS REGÍMENES ESPECIALES DURACIÓN (HORAS) TOTAL 12 TÉORICAS: 4 PRÁCTICAS: 2 LABORATORIO :6 Competencias del Módulo: Demuestra interés por conocer las normas que aplican en la confección de declaraciones juradas de rentas para regímenes especiales. Utiliza nuevas tecnologías de la información y de la comunicación para la resolución de problemas, estudio de casos y proyectos de investigación. Conoce las últimas reformas tributarias para la aplicación de las normas fiscales. Sub-Competencias Contenidos Estrategia Didácticas/Recursos Evaluación Analiza e interpreta las leyes tributarias relacionadas con la 1.Empresas que están reguladas por su ubicación y actividades Exposición dialogada Discusión y trabajos en grupo Diagnóstica: Interrogatorio 8
preparación de Declaraciones juradas para Regímenes Especiales Comprende las últimas reformas tributarias para la aplicación en las declaraciones juradas de rentas. Utiliza procedimientos contables y fiscales en la Preparación de declaraciones Juradas de Rentas regímenes especiales en regímenes especiales. 2- Leyes que regulan el sistema de regímenes especiales. 3-Formulario declaración jurada de rentas regímenes especiales. 3.1- Estado de Resultados -Ingresos - Operaciones interiores - Operaciones exteriores - Fuente extranjera -Costos - Operaciones interiores - Operaciones exteriores - Fuente extranjera - Gastos - Operaciones interiores - Operaciones exteriores - Fuente extranjera 3.2.Estado de situación financiera Activo Pasivo Capital Estudio de casos Desarrollo de investigaciones individuales y grupales Laboratorio Escala de participación Contrato de aprendizaje Formativa: Comentario de casos Investigaciones Laboratorios Sumativa: Pruebas escritas Estudios de casos Laboratorios Investigaciones 9
3.3.anàlisis del superávit 3.4.Aviso de operación de empresas. 3.5. Calculo de la renta neta gravable- - Operaciones interiores - Operaciones exteriores 3.6.Liquidaciòn de los impuestos causados. 3.7.Adelanto Impuesto sobre la renta (AMIR). Analiza y conoce la base del cálculo del impuesto. 4-Cálculo del impuesto conforme las reformas tributarias. Módulo # 4 Título: IMPUESTO DE ENAGENACIÒN DE INMUEBLES Duración (horas) Total: 12 Téoricas:4 Prácticas:4 Laboratorio: 4 Competencias del Módulo: Demuestra habilidad en la preparación de Declaraciones juradas de rentas aplicando las tecnologías de la información que suministra la Dirección General de Ingresos (Programa ETAX). Valora y ejecuta los procedimientos tributarios para la aplicación de los impuestos de bienes inmuebles y valores. Demuestra interés por conocer las normas que aplican al impuesto de enagenación de inmuebles Sub-Competencias Contenidos Estrategia Didácticas/Recursos Evaluación 10
Analiza las leyes relacionadas al impuesto de bienes inmuebles y valores Comprende los impuestos de bienes inmuebles y valores. Explica cómo se obtiene la renta gravable para el cálculo del impuesto 1.Enagenaciòn de inmuebles -Impuesto de transferencia de bienes inmuebles. 1.1 Valor de la enagenación 1.2.Costo básico 1.3.Mejoras incorporadas 1.4.Gastos incurridos en la enagenación de bienes inmuebles. 1.5. % del costo básico 1.6..% sobre las mejoras incorporadas 1.7.utilidad o pérdida 1.8. Renta gravable para efectos de cálculo del impuesto 1.9.impuesto causado en la enagenación de inmuebles. 2- Pago del 2% como anticipo al impuesto de enagenaciòn Tarifa progresiva combinada Exposición dialogada Discusión y trabajos en grupo Estudio de casos Desarrollo investigaciones individuales y grupales Laboratorio de Diagnóstica: Interrogatorio Escala de participación Contrato de aprendizaje Formativa: Comentario de casos Investigaciones Laboratorios Sumativa: Pruebas escritas Estudios de casos Laboratorios Investigacion 3- Pago del 5% como impuesto de transferencias de bienes inmuebles. 11
Explica el procedimiento que permite la ley en reemplazo de declarar la enagenación de inmueble Procedimiento que permite la ley en reemplazo de declarar la enagenación de inmueble Módulo # 5 Título: REMESAS AL EXTERIOR Duración (horas) Total: 12 Téoricas: 4 Prácticas: 4 Laboratorio: 4 Competencias del Módulo: Utiliza nuevas tecnologías de la información y de la comunicación para la resolución de problemas, estudio de casos y proyectos de investigación. Valora y ejecuta los procedimientos tributarios para la aplicación de las remesas al exterior. 12
Sub-Competencias Contenidos Estrategia Didácticas/Recursos Evaluación Conoce las reformas tributarias para la aplicación de las remesas al exterior. Analiza las leyes relacionadas con las remesas al exterior. Realiza cálculos de intereses y comisiones sobre las remesas enviadas al exterior. Explica cómo se obtiene la renta gravable para el càlculo del impuesto 1-Concepto de remesas al exterior. 2.Leyes que regulan las remesas al exterior. 3.Intereses y comisiones pagadas o acreditadas en el exterior. 4.Base imponible para el cual se aplica la retención a las remesas a beneficiarios radicados en el exterior. 4. Cálculo de impuesto por envío de remesas al exterior Exposiciòn dialogada Grupos de discusión en el aula Estudio de casos (independientes y grupal) Estudio de las normas fiscales (independiente y grupal ) Laboratorio Diagnóstica Interrogatorio Escala de participación Contrato de aprendizaje Formativa: Comentario de casos Investigaciones Laboratorios Sumativa: Pruebas escritas Estudios de casos Laboratorios Investigaciones BIBLIOGRAFÌA 13
- Gnazzo, Edison Legislación fiscal de la República de Panamá. 1975 - Gnazzo, Edison. Impuestos y gastos públicos de la República de Panamá. Editora Sibauste,2003. - Ramón E. Fábrega F. Código Fiscal de Panamá, 1995, paginas 1174. - Decreto Ejecutivo 170 de 1993. - Decreto Ejecutivo No.143 de 27 octubre de 2005 - Ley 6 de 2 de febrero de 2005. - La Ley 8 de 5 marzo de 2010. - Ley 49 de septiembre de 2009 - Ley 31 de 2009 - La Ley No.31 del 5 de abril de 2010 que modifica algunas disposiciones del artículos 710 del código fiscal. - Ley 33 de 25 de julio de 2003 micro, pequeña y mediana empresa. - ley 32 de 5 de abril de 2011, zonas francas. 14