Estado de resultados
Estado financiero básico que representa información relevante (resultado) acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un período determinado. (Estado financiero dinámico). Resultado = utilidad o pérdida Operación = principal actividad Entidad = persona moral y/o persona física Período = año natural (12 meses del año)
Permite: a) Evaluar la rentabilidad. (Rendimiento sobre la inversión del negocio). b) Estimar su potencial de crédito. (Ingresos mayores y menores costos). c) Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de flujos de efectivo. (Posibilidad de cobro de los acreedores). d) Evaluar el desempeño. (Establecer tendencias de mejora). e) Medir riesgos. (Nivel de inseguridad de obtener flujos de efectivo). f) Repartir dividendos. (Distribución de utilidades para los accionistas).
Menos: Ingresos Entradas Gastos Menos: Igual: Salidas Menos: Depreciación Igual: Utilidad Neta Mas: Depreciación Igual: Efectivo
Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos (costos y gastos) por una entidad durante un período determinado.
Entidad Identificar plenamente al negocio Realización Transacciones que se realizan Período contable Registro en el tiempo en que ocurran Valor histórico original Registro al precio que se afecte Revelación suficiente Juzgar resultado Consistencia Aplicación de las mismas reglas particulares
Ingresos Costos. Gastos. Ganancia Pérdida. Utilidad Neta. Todos estos conceptos se encuentran en el Boletín A 11.
Elementos de identificación: 1. Nombre del negocio 2. Identificación de que se trata de un estado de resultados 3. Período de las cifras 4. La moneda de que se trate Elementos de formación: 1. Nombre de las cuentas de ingreso 2. Nombre de las cuentas de costos y gastos 3. Nombre de las cuentas no propias de la actividad 4. Nombre de las partidas discontinuas 5. Nombre de las partidas extraordinarias 6. Nombre de las partidas por cambios en PCGA 7. Utilidad o pérdida neta Elementos de validez (responsabilidad): 1. Nombres y firmas de personas autorizadas
Dependiendo del sistema de costeo, se puede presentar: Costeo absorbente Costeo Directo Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos ISR y PTU Utilidad neta Ventas Costos variables Contribución marginal Costos fijos ISR y PTU Utilidad neta
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A. Operación. B. No operación. C. Impuestos. D. Operaciones discontinuas.(1) E. Partidas extraordinarias. (1) F. Efecto acumulado al inicio por cambios en principios de contabilidad. (1) G. Utilidad por acción. (2) (1) Conceptos ver: Boletín A 7 Comparabilidad. (2) Conceptos ver: Boletín B 14 Utilidad por Acción
En esta sección se deben de presentar los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las actividades primarias (que corresponden al giro) de la entidad. Incluye: Sección de ventas Sección de costo de ventas Sección de gastos de venta Sección de gastos de administración
Se incluye los ingresos y egresos de actividades secundarias o auxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en: Operaciones financieras que identifica la afectación de las tres principales variables macroeconómicas a la entidad, que son Tasa de interés, tipo de cambio e inflación, a este conjunto de partidas se conoce como costo integral de financiamiento. Partidas especiales (Ver boletín A 7), que se relacionan principalmente con las ganancias y/o pérdidas derivadas de transacciones incidentales o derivadas del entorno, estas partidas se presentan neto ya sea de su costo (Ganancia) o que el ingreso sea menor al gasto (Pérdida).
En este apartado se reporta el Impuesto sobre la Renta y la P a r t i c i p a c i ó n d e l o s t r a b a j a d o r e s e n l a u t i l i d a d correspondientes al neto de las partidas de la utilidad por operaciones continuas antes de impuestos. Tanto el ISR y la PTU, se presenta por separado. El impuesto al activo forma parte de este renglón (Circular 33). El resultado después de restar los impuestos se obtiene la Utilidad por Operaciones Continuas.
Es la medida monetaria que representa el desempeño normal de la entidad sin considerar los conceptos del Boletín A 7. En el c a s o d e n o e x i s t i r e s t o s conceptos (operaciones discontinuas, partidas extraordinarias y efectos acumulados por cambios en principios de contabilidad), se convertirá en la utilidad disponible para los accionistas.
Operaciones discontinuas: ganancias o pérdidas resultantes de ventas o abandonos de un segmento del negocio. Partidas extraordinarias: Ganancias o pérdidas resultantes de eventos y transacciones que cumplan éstas dos características: No Usual (giro) y No Frecuente (Periodicidad en el tiempo). Efecto acumulado al inicio por cambios en PCGA: ganancia o pérdida resultante de alguna modificación de una regla particular por elección (administración) o por una nueva disposición normativa (IMCP). Estas partidas del Boletín A-7 deberán ser presentadas netos de ISR y PTU.
La utilidad por acción (UPA) es un indicador financiero utilizado por los analistas e inversionistas en el proceso de toma de decisiones en los mercados de valores. La UPA se puede calcular de muy diversas formas dependiendo de las circunstancias particulares de orden económico y jurídico. Es de carácter obligatorio tanto para las empresas que cotizan en bolsa como la gran mayoría de las entidades que no lo hacen. Su presentación debe de revelarse al pie del estado de resultados. (Más información ver: Boletín B-14).
Para una mejor apreciación de las cuentas que integran el estado de resultados y una mejor comprensión de las cifras se debe de incluir un análisis de porcientos integrales. Para obtener los porcentajes de las partidas que conforman el estado de resultados se describe a continuación: 1. Se asigna 100% a las ventas netas. 2. Para obtener los porcentajes de participación de cada cuenta, se aplica la siguiente fórmula: % de participación = Cuenta del estado de resultados Ventas netas x 100