Dirección Financiera

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DIRECCIÓN FINANCIERA 1 Sesión No. 7 Nombre de la sesión: Costos estándar y presupuestados Objetivo: Al terminar la sesión, el alumno será capaz de analizar los costos estándar y presupuestados como medio de control sobre los insumos y lograr resultados exitosos en las empresas. Contextualización Costos estándar y presupuestados, cómo nos pueden ayudar en nuestra empresa? Para entender la importancia de los costos estándar y presupuestados veamos un ejemplo Alguna vez has querido bajar de peso? Quizá la respuesta sea sí Para lograrlo existen muchos programas que te recomiendan hacer ejercicio, mejorar algunos hábitos alimenticios, etc. Si con las recomendaciones se ven resultados, sin duda dará ánimo para continuar. Fuente imagen: Piixabay Pero qué pasa si no hay resultados? Sin duda nos hará pensar que algo anda mal, nos hará revisar los procesos y tomar nota de los resultados. Sólo con estos registros podremos descubrir indicadores o datos que nos permitan mejorar o determinar la actividad que sí puede darnos el resultado esperado.

DIRECCIÓN FINANCIERA 2 Se dice que un estándar es un punto de referencia para medir el desempeño. Como en el caso de nuestro ejemplo, el estándar es lo que debemos pesar según nuestra estatura y sobre esa base se realizan dietas de cuánto peso se debe perder. En el tema de costos los estándares se relacionan con la cantidad y el costo de los insumos de los productos fabricados o los servicios prestados. Los estándares los podremos encontrar en cualquier actividad. Fuente imagen: Piixabay En la actualidad encontramos empresas de productos y servicios como las líneas aéreas, en donde la publicidad que muestran nos dicen que tienen los precios más bajos, ya que tienen los costos más bajos. Cómo pueden hacer esto, ofrecer precios bajos, con costos bajos y sin afectar la calidad? En esta sesión hablaremos sobre los costos estándar y presupuestados que nos permitirán tener el control sobre los insumos y lograr estos resultados exitosos, como el de la aerolínea. Además, podrás encontrar las diferencias entre un método de costo estándar y un presupuestado o estimado.

DIRECCIÓN FINANCIERA 3 Introducción al Tema Costo estándar El sistema de costo estándar es una herramienta que nos ayuda a controlar y reducir los costos desde los niveles directivos hasta los de producción. Los costos estándar son calculados muchas veces por ingenieros o contadores, que con base en un modelo o proceso de producción, determinan que así será la producción. Fuente imagen: Piixabay La idea del costo estándar es calcular por anticipado el costo de lo que cuesta un producto o un servicio, considerando como premisa las mejores condiciones de producción de la empresa con la mejor utilización de la capacidad instalada, o bien, la mejor tecnología utilizada; es decir, buscando el deber ser de manera anticipada a los hechos y sobre un objetivo, se calcula no en hechos históricos sino en las mejores prácticas de producción. Costos estimados o predeterminados Los costos estimados o predeterminados no tienen un grado de revisión ni soporte de análisis, son así estimados. En ese sentido, se realizan sobre la experiencia vivida ya en una producción de la empresa, representan solamente una opción tentativa de conocer de manera anticipada los valores de los costos reales de los elementos identificados de la producción o servicio, los cuales quedan sujetos a corrección a medida que se comparan con los reales. Este sistema considera primero, el predeterminar los costos unitarios de la producción empezando con la materia prima directa, la mano de obra directa y los cargos indirectos que se consideran tener en el futuro, comparando posteriormente los costos estimados contra los reales y realizando los ajustes de las variaciones.

DIRECCIÓN FINANCIERA 4 Se constituye como sistema de costos predeterminados, ya que se basa en la experiencia de los ejercicios anteriores, los cuales indican lo que puede costar el producto o el servicio. Las diferencias entre éste y el real se llaman desviaciones y se estudiarán el por qué resultaron.

DIRECCIÓN FINANCIERA 5 Explicación Costos estándar y presupuestados Los costos estándar son una herramienta que nos ayuda a controlar y reducir los costos o procesos de producción. En ese sentido, constituye un ideal de buscar la máxima eficiencia con el mejor aprovechamiento de los recursos enfocados a la búsqueda de la meta. Considerar la mejor materia prima, la mejor mano de obra y poder decir que se puede hacer un producto a un valor determinado. Al final del proceso real tendremos la información que podrá compararse con ese estándar, obviamente tendremos diferencias, las cuales se les llama desviaciones, comparar el costo real producido contra el estándar de producción para que sea comparable. Debemos considerar el tamaño de la empresa para hacer esta comparación, lo ideal sería poder cotejar producto por producto, insumo por insumo, línea por línea, etc. Esto nos permitirá realizar los ajustes para futuro; aquí tendremos que contrastar por separado las variaciones de los costos fijos y de los costos variables.. El comparar estas variaciones (estándar vs. real) nos lleva a la mejora, a identificar áreas de oportunidad en producción, equipamiento, consumos y a contar con información precisa. Es importante hacer mención de algunas causas posibles de variaciones al hacer la comparativa: Mayor desperdicio en la producción Mayor o menor uso de materiales directos, afectando la receta inicial Mayor tiempo de espera entre líneas de producción Desfase en ritmo de trabajo

DIRECCIÓN FINANCIERA 6 El sistema de costo estándar Costo estándar Costo real Informe de costos Análisis de desviaciones Investigación de causas Actualización de estándares Medidas correctivas

DIRECCIÓN FINANCIERA 7 Los costos estimados, como su nombre lo dice, se determinan previos al inicio de la producción y se realizan registros durante el proceso de transformación. Normalmente se toman como base algunos estudios homologables y se realizan los cálculos, además se considera la información disponible del sector de industria que se trate. Para su determinación se requiere primordialmente cierto volumen de producción y determinar el costo unitario. El costeo estimado nos dará como resultado un valor que se puede definir como lo que puede costar el producto. De tal suerte que bajo este criterio, podríamos definir algunos objetivos de este sistema, además de que también se consideran para la toma de decisiones: Definir el valor de venta o precio por anticipado a la producción. Como referencia de mejora al compararse contra el real. Evaluar si la producción del producto es costeable Costo predeterminado Estimado Estándar Lo que podría ser el costo Lo que debería ser el costo

DIRECCIÓN FINANCIERA 8 A continuación se muestra un cuadro comparativo de estos sistemas de costeo: Sistema de Costeo Estimado Se ajustan a los históricos Las variaciones modifican el costo estimado mediante una rectificación a las cuentas afectadas se basa en experiencias adquiridas y un conocimiento de la empresa es más barata su implementación y más caro su sostenimiento El costo estimado indica lo que puede costar un producto El costo estimado es la técnica primaria de valuación predeterminada Para la implantación del costo estimado, no es indispensable un extraordinario control interno Sistema de Costeo Estandar los costos históricos se ajustan a los estandar Las desviaciones no modifican al estandar deben analizarse para determinar sus causas hace estudios profundos y cientificos para fijar sus cuotas es mas cara su implementación y más barato su sostenimiento El costo estandar indica lo que debe costar un producto El costo estandar es la técnica maxima de valuación predeterminada Para la implantación del costo estimado, es indispensable un extraordinario control interno Márgenes y resultados Dentro de los métodos o técnicas de análisis de los costos se encuentra el de Costo-Volumen-Utilidad, que consiste en revisar de manera detallada las relaciones existentes entre los precios de venta, el volumen de producción, las ventas, los costos y/o gastos además de las utilidades. Fuente imagen: Piixabay Un ejemplo puede ser al querer determinar los precios de venta de un supermercado, al considerar una selección o mezcla de productos y las estrategias de promoción, así como el efecto que en las utilidades puede tener por los cambios en los costos. Si damos un vistazo al medio ambiente actual de los negocios, este método de análisis de Costo-Volumen-Utilidad se sigue utilizando de manera considerable.

DIRECCIÓN FINANCIERA 9 MARGEN DE CONTRIBUCION (operativo) Es el diferencial expresado en términos monetarios al comparar los ingresos por las ventas menos los costos directos de las ventas, representado muchas veces en porcentaje. Ingresos Ventas Costos directos de las ventas Es de gran relevancia para las empresas conocer el monto de utilidad que puede alcanzar antes de cargarles otros conceptos e impuestos. También se utiliza por las áreas de planeación o presupuestos. Si le aplicamos estos rubros, tendríamos un Margen de contribución neto (ver análisis de estados financieros). Control de costos Existen otros métodos de apoyo para el control de costos utilizado actualmente y que son: Punto de equilibrio: este término lo podemos definir de una manera muy sencilla, una es, el nivel de ventas en el que la empresa no pierde ni gana, otro es el nivel de ventas o ingresos igualado con los gastos o costos. Se utiliza para definir el nivel de producción que tiene la empresa y a partir de ese nivel empezará a tener utilidades o viceversa. Existen dos métodos comunes para calcularlo: A. a. El método de la ecuación: su interés se centra en la contribución en el estado de resultados y podemos ejemplificar la así: Utilidades Ventas Gastos variables Gastos fijos

DIRECCIÓN FINANCIERA 10 Si ordenamos la ecuación, tendremos lo siguiente: Ventas Gastos variables Gastos fijos Utilidades B. En el punto de equilibrio se considera que las utilidades son igual a cero. El punto de equilibrio puede determinarse en unidades vendidas y en dinero de esas ventas. b. Y el otro método se denomina del margen de contribución, está asociado al anterior, se define con la idea de que por cada unidad vendida provee una cantidad como margen de contribución que sirve para cubrir los costos fijos: PE en unidades vendidas Gastos fijos Margen de contribución por unidad PE de las ventas totales en $ Gastos fijos Margen de contribución %

DIRECCIÓN FINANCIERA 11 Apalancamiento operativo Se define como el impacto que sufren los costos fijos sobre la estructura general de costos de la empresa. Ejemplo: al comprar maquinaria por actualización de tecnología, se generará una carga fija por concepto de depreciación y algunos costos variables, como la mano de obra directa sufren una disminución en la estructura de costos. Ventas (-) Costo de Ventas = Margen Bruto Apalancamiento Operativo (-) Gastos Administrativos = Utilidad antes de Intereses e Impuestos (-) Intereses y Gastos Financieros = Utilidad antes de impuestos (-) ISR Apalancamiento Financiero = Utilidad Neta Índices de absorción y seguridad Se les denomina así a los indicadores que resultan en el primer caso cuando la empresa no logra cubrir el total de los costos fijos con las ventas que está teniendo, debido a que el volumen de ventas dado en el período es menor al punto de equilibrio. Entre más pequeño sea el porcentaje determinado, significará que se está cubriendo con las ventas estos costos. En cuanto al índice de seguridad, éste se asocia a los costos variables, que deberán disminuir a fin de que logren que la empresa mejore su resultado. En este caso, se vuelve importante el control de los materiales directos o insumos utilizados. Si el porcentaje es mayor será mejor la expectativa de resultado a futuro de la empresa.

DIRECCIÓN FINANCIERA 12 Calidad Total y círculos de progreso Estos conceptos actualmente se asocian más a la calidad del producto o servicio, es decir, se evalúan los datos obtenidos por la producción y se busca mejorar las áreas de oportunidad detectadas. Los temas son asociados al producto terminado o servicio entregado, la calidad no sólo se refiere a la excelencia funcional de ellos, sino a todas las características del mismo. Los círculos de progreso o de calidad, se refiere a la conformación de equipos de trabajo que mantengan los estándares de calidad de los productos que garanticen que están elaborados con las más estrictas medidas de eficiencia y eficacia (calidad).

DIRECCIÓN FINANCIERA 13 Conclusión Con esta semana terminamos el tema de Costos, como te habrás dado cuenta es mucha información que se maneja, mucha diversidad en métodos de control y sobre todo en su aplicación; sin embargo, la materia no tiene la finalidad de hacer expertos en Costos, sino que tengas los elementos actuales y puedas utilizarlos como herramientas para la toma de decisiones. Cabe mencionar que las empresas grandes o reconocidas optan por crear áreas de costos o presupuestos independientes a las áreas de contabilidad, dependen de la información que ellos registren, pero su objetivo es controlar los costos y las proyecciones no sólo anuales sino también a un futuro a mediano y largo plazo, ya que con ellos pueden tomar decisiones de hacer nuevos proyectos o nuevas inversiones, hasta la venta de sus empresas. Podemos concluir que establecer un sistema de costos nos ayudará a: Controlar los costos de nuestros productos o servicios Tomar mejores decisiones en la planeación estratégica Garantizar buenos resultados Cualquier sistema que utilices deberás considerarlo con las características de la empresa, del mercado y del entorno económico; y una vez que se esté implementado, revisar las variaciones que resulten.

DIRECCIÓN FINANCIERA 14 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Qué vas a hacer? Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión realiza lo siguiente: Equipos PC, S.A., comercializa dos juegos de computadoras: Pera y Manzana. A continuación se muestran los datos del formato de contribución del estado de resultados: Pera Manzana Total Ventas 30,000 70,000 100,000 Menos gastos variables 20,000 50,000 70,000 Margen de contribución 10,000 20,000 30,000 Menos gastos fijos 24,000 Ingreso operativo neto 6,000 Se requiere: Calcular el porcentaje del margen de contribución general de la compañía. Calcular el punto de equilibrio general de la compañía en unidades monetarias de ventas. Verificar el punto general de equilibrio de la compañía con un formato de contribución del estado de resultados. Material: Como material inicial de consulta puedes usar la lectura de la sesión, además de aquellas publicaciones especializadas, libros, artículos, materiales universitarios y productos que sean pertinentes.

DIRECCIÓN FINANCIERA 15 Cuál es la forma de entrega? Entrega individual. Guarda tu archivo en Excel y súbelo a la plataforma. Cómo serás evaluado? En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente: Criterios Referencias bibliográficas completas y pertinentes. Ortografía y redacción adecuada. Porcentaje del margen de contribución general de la compañía Punto de equilibrio general de la compañía en unidades monetarias de ventas. Valor 5 pts. 10 pts. 25 pts. 25 pts. Verificación del punto general de equilibrio de la compañía con un formato de contribución del estado de resultados Organización adecuada de la información. Total 25 pts. 10 pts. 100 puntos

DIRECCIÓN FINANCIERA 16 Bibliografía Garrison, R.; Noreen, E. y Brewer, P. (2007) Contabilidad administrativa 11a. Edición. México: Mc Graw Hill.