AJUSTES DE PRIMERA ADOPCIÓN Aplicación del Instructivo de Primera Adopción de las NICSP-CGR
Cómo se aplicarán las NICSP-CGR? Objetivo Los Estados Financieros reflejarán la información contable como si siempre se hubieran utilizado las NICSP-CGR v Todos los hechos económicos que se produzcan a partir del 1 de enero de 2016 se deberán reconocer y valorizar de acuerdo con las NICSP-CGR. v Los hechos económicos ocurridos antes de dicha fecha, también deberán estar reconocidos y valorizados de acuerdo con las nuevas normas. ü Muchos activos y pasivos ya se encuentran registrados de manera consistente con las NICSP-CGR. o En otros casos se deberán realizar ajustes de primera adopción durante un periodo de transición
Cómo se aplicarán las NICSP-CGR? Pasos a seguir: 1) Efectuar la convergencia del plan de cuentas 2) Ajustar los activos y pasivos durante todo el año 2016 3) Los servicios que cuenten con autorización podrán efectuar ajustes a determinados activos y pasivos durante 2017 y 2018
Periodo de Transición Criterio General Periodo de transición desde el 1 de enero de 2016 y el 31 de diciembre del mismo año Criterio Excepcional Periodo de transición desde el 1 de enero de 2016 y hasta, como máximo, el 31 de diciembre de 2018 El Servicio debe solicitar a la Contraloría General de la República una ampliación de su periodo de transición. Importante: Para extender su periodo de transición, una entidad deberá enviar un oficio a la Contraloría General con dicha solicitud.
Periodo de Transición Presentación de EEFF del año 2016 no comparativos. Presentación de EEFF en cumplimiento total de las NICSP-CGR. 2016 2017 2018 2019 Inicia la aplicación de las NICSP para el Gobierno Central. Presentación de EEFF del año 2017 comparativos con el año 2016
Ajustes a los Activos y Pasivos al 1 de enero de 2016 Por qué se deben efectuar ajustes a los activos y pasivos registrados al 1 de enero de 2016? Porque existen activos y pasivos con cambios significativos en sus criterios de reconocimiento y/o valorización y, por lo tanto, las entidades deberán preparar los ajustes correspondientes a realizar en sus saldos de apertura del año 2016. Ejemplos Cambio significativo en el criterio de reconocimiento: Las NICSP-CGR indican que se deben reconocer provisiones si cumplen con determinadas características. Cambio significativo en el criterio de valorización: Las NICSP-CGR indican que la valorización de los bienes de uso debe considerar la medición de su deterioro.
Ajustes a los Activos y Pasivos al 1 de enero de 2016 Cuáles son los activos y pasivos, registrados al 1 de enero de 2016, que se deben ajustar? a) Bienes de uso y propiedades de inversión. b) Activos Intangibles. c) Inversiones en el mercado de capitales. d) Préstamos otorgados y pasivos financieros. e) Existencias. f) Provisiones. g) Beneficios a los empleados de corto plazo pendientes de pago y beneficios por término anticipado del vínculo laboral y otros beneficios. h) Bienes adquiridos mediante leasing.
Ajustes a los Activos y Pasivos al 1 de enero de 2016 Cómo se debe efectuar el ajuste? Los ajustes de activos y pasivos que se deriven de la aplicación de la nueva normativa se tratarán con efecto en el saldo inicial del año 2016 de la cuenta de resultados acumulados. Ejemplo de ajuste del valor de un vehículo Un Servicio Público tiene un vehículo valorizado en $8.000.000. Se evalúa deterioro y se determina que, al 1 de enero de 2016 el monto recuperable es de $5.000.000. Por lo anterior, la entidad debe reconocer un deterioro acumulado por un monto de $3.000.000 en sus saldos iniciales del año 2016. Ajuste a la apertura 31102 Resultados Acumulados 3.000.000 1480501 Deterioro Acumulado de Vehículos Terrestres 3.000.000
Ajustes a los Activos y Pasivos al 1 de enero de 2016 Cómo se debe efectuar el ajuste? Importante: La entidad deberá efectuar el ajuste y después enviarlo a la Contraloría General para su ratificación Ø En la circular de apertura se adjuntará un oficio tipo para que los servicios utilicen en el envío de sus ajustes a la apertura. Ø Se pedirá que los servicios envíen sus ajustes una vez al mes. Ø Estos ajustes no se deben mezclar con aquellos derivados del proceso de regularización del Activo Fijo.
Ajustes a los Activos y Pasivos al 1 de enero de 2016 Se deberá eliminar la corrección monetaria histórica reconocida en los bienes de uso? No. Independiente de lo anterior, se debe evaluar para estos bienes si existen otros ajustes que deban ser realizados, tales como el reconocimiento de deterioro acumulado. Qué pasará con los bienes de uso con valor libro de $1? De manera excepcional, los bienes inmuebles y el equipo especializado, que se encuentren registrados al valor de $1, podrán ser revaluados por: a) Avalúo Fiscal, en el caso de los inmuebles; o b) Valor de tasación que determine el organismo o profesional competente designado para tal efecto por la autoridad administrativa, en el caso de los equipos especializados. A estos bienes de uso se les debería asignar una nueva vida útil
Activos y Pasivos con un mayor plazo Si un servicio cuenta con autorización para extender su periodo de transición, deberá reconocer los siguientes elementos, de acuerdo con las NICSP-CGR, a más tardar el 31 de diciembre de 2018 Infraestructura Pública. Bienes militares. Planes de beneficios definidos y otros beneficios a los empleados a largo plazo. Activos biológicos. Activos intangibles generados internamente. Activos concesionados y sus pasivos asociados. Importante: El ajuste deberá realizarse contra el saldo inicial de la cuenta de resultados acumulados del periodo en que se efectúen.
Activos y Pasivos con un mayor plazo Cómo se deben valorizar los activos y pasivos que se reconozcan? Estos activos y pasivos deben ser valorizados a su costo histórico depreciado y considerando la existencia de un posible deterioro en el caso de los activos. Cómo se pueden valorizar los activos y pasivos históricos si no se dispone de información confiable de su costo histórico? A través de su costo atribuido cuando no se disponga de información confiable del costo histórico. El costo atribuido corresponderá al valor razonable de un activo, el cual, de ser posible, se medirá en base a información de mercado. El costo atribuido no puede ser utilizado como un sustituto del costo histórico en el caso de los activos intangibles generados internamente.
Activos y Pasivos con un mayor plazo Ejemplo de un activo intangible generado internamente El área de informática de la Entidad XYZ desarrolló un sistema para el control de inventario el año 2011. En su momento, todos los desembolsos incurridos en su desarrollo fueron registrados como un gasto, entre ellos se incluyeron las horas hombre de los programadores, la contratación de una consultoría y la adquisición de un software para el manejo de base de datos. La entidad cuenta con información histórica que le permite identificar que el monto total de los desembolsos incurridos para el desarrollo del sistema es de $50.000.000. La entidad estima que el activo intangible tiene una vida útil indefinida. Por lo anterior, la entidad debe reconocer el sistema de información por un monto de $50.000.000. Ajuste a la apertura 15102 Sistemas de Información 50.000.000 31102 Resultados Acumulados 50.000.000
Planes de Implementación Institucional Ø El día 14 de septiembre se emitió la Guía de Implementación Institucional de las NICSP-CGR. Recepción de Planes Universo de 229 en:dades Ø Fue enviada a los Jefes de Servicio y a los Jefes de Finanzas de las entidades. 36% 43% Ø Adicionalmente, el material puede ser descargado, en formato modificable, desde el Portal NICSP. 17% 4% Importante: Si su entidad no ha enviado su Plan de Implementación Institucional, aún lo puede hacer al correo nicsp@contraloria.cl y recibirán una retroalimentación personalizada. Planes Completos Planes Incompletos PeJciones de prórroga para el envío del plan EnJdades que no se han contactado con la CGR
Conclusiones 1. Identificar ajustes a la apertura para reflejar la información contable como si siempre se hubieran utilizado las NICSP-CGR. 2. Definir si la entidad puede efectuar los ajustes de primera adopción en 2016, o si necesitará de un plazo mayor. 3. El procedimiento a ocupar será: realizar el ajuste y luego enviarlos a la Contraloría General para su ratificación. 4. Los ajustes de primera adopción afectan el saldo inicial de la cuenta de resultados acumulados del periodo en que se efectúen. 5. Plan de Implementación Institucional para programar el trabajo y facilitar la entrega de apoyo por parte de la Contraloría General durante el proceso.