E-CONTABILIDAD FINANCIERA: NIVEL I GUÍA GENERAL DEL FORMADOR: Índice: Denominación de la especialidad. 2 Introducción 2 Objetivos del curso. 2 Orientación metodológica del curso. 3 Características de los materiales didácticos 3 Estructura de los materiales didácticos. 4 Metodología: 6 Criterios de elección 6 Temas transversales. 7 Orientación de la evaluación en el curso 8 Perfil del alumno y atención a la diversidad 9 Relación y temporalización de los diferentes módulos. 10 Programa de los módulos y relación de materiales 11 disponibles. Materiales de apoyo a la impartición 30 1
GUÍA GENERAL DEL FORMADOR: Denominación de la especialidad: E-Contabilidad Financiera: Nivel I Introducción: En esta guía general pretendemos ofrecer al formador una visión general sobre la metodología a seguir en la impartición de la especialidad formativa de la Contabilidad Financiera con el apoyo de los materiales didácticos elaborados para la misma. Estos materiales se han elaborado a partir de un proyecto cuyo objetivo es lograr la capacitación teórico-práctica que ofrece la contabilidad Financiera aplicada a empresas industriales, comerciales y de servicios, así como para los procesos de la vida cotidiana. Descripción de los Materiales Didácticos: Los materiales didácticos disponibles para este curso son: - La presente Guía del Formador. - Una Guía específica en la que se ofrecerá información acerca de los objetivos, contenidos, metodología, evaluación, temporalización y actividades presentes en cada uno de los módulos. - Los distintos manuales didácticos de cada módulo formativo. El material didáctico se presenta en pantalla de forma que su utilización resulta muy sencilla. En la parte superior se encuentra una barra por la que se accede a los esquemas de los diferentes módulos que componen el material didáctico, mientras que en la parte izquierda se localizan los accesos a los contenidos del curso y otros accesos complementarios, como enlaces de interés, casos prácticos, etc. Objetivos del Curso: Con este material perseguimos que los/as usuarios/as que lo consulten alcancen la competencia general del curso, consistente en adquirir las capacidades necesarias para elaborar la contabilidad de una empresa y poder desarrollarla. 2
Además de esta competencia general es importante que estos/as usuarios/as desarrollen otras competencias específicas como son: - Conocer el concepto de empresa y sus clasificaciones. - Conocer el concepto de contabilidad, sus objetivos y clases. - Analizar el patrimonio de una empresa y diferenciar sus partes. - Conocer las normas básicas de la contabilidad. - Conocer el Plan General de Contabilidad y sus partes, y saber utilizarlo. - Contabilizar procesos como gastos e ingresos, el IVA, las existencias y otras operaciones de tráfico mercantil. Se alcanzarán estas competencias una vez finalizado y trabajado el material didáctico, y la evaluación se dirigirá a comprobar que realmente se han conseguido los objetivos del material. Orientación Metodológica: El objetivo principal de este apartado es asesorar a los formadores en la impartición de la Contabilidad Financiera y los materiales didácticos relacionados con él, para que las personas que intervengan como formadores puedan aprovecharlos al máximo y conozcan cómo han sido elaborados. o Características de los Materiales Didácticos: En primer lugar, es necesario señalar que el presente material es bivalente, puesto que se puede utilizar tanto para la formación presencial como para la educación a distancia. Los materiales se han elaborado teniendo en cuenta ambas opciones, resultando por tanto un material flexible y adecuado para ambos tipos de formación. Por otro lado, tenemos que destacar que el material presenta ciertas características definitorias, entre las que se encuentra que no es sólo un material que contiene información, sino que también incluye gráficos y esquemas con el objetivo de facilitar el aprendizaje, puesto que el/la alumno/a no aprende solamente con la lectura, sino que también desarrolla su proceso de aprendizaje mediante la observación de esquemas y cuadros y mediante la práctica. Además, es necesario destacar que el material se ha realizado intentando mantener siempre un equilibrio, basado en la organización y estructuración de los contenido teóricos por un lado, y la presentación de actividades prácticas y de auto evaluación por otro, procurando siempre que estas se presentaran en el momento necesario, cuando el/la alumno/a tenga la necesidad de reflexionar sobre los conocimientos adquiridos y llevarlos a la práctica. 3
Finalmente, hay que señalar que, para facilitar la lectura y el estudio hemos utilizado en la redacción del material el género neutro, es decir, nos hemos referido al empresario, el contable, el trabajador, etc., aunque nos referíamos siempre al empresario/a, el contable/la contable, el trabajador/la trabajadora, etc. o Estructura de los Manuales Didácticos: Los manuales didácticos presentados para este curso siguen una estructura modular. Ello quiere decir que se presentan organizados en módulos, que a su vez se distribuyen en unidades didácticas. Cada módulo se organiza en los siguientes apartados: - Título del módulo. - Objetivos generales del módulo - Organización y contenidos de las unidades didácticas que lo forman. - Ideas clave del módulo. - Autoevaluación de los contenidos del módulo. - Actividades prácticas. Cada uno de estos apartados se define de la siguiente manera: - TÍTULO DEL MÓDULO: Ofrece una idea general de los contenidos que se van a desarrollar en el módulo. El objetivo que se pretende con el título es que el lector pueda identificar los diferentes módulos y una vez estudiado, también sus contenidos. - OBJETIVOS GENERALES DEL MÓDULO. Se refieren a los objetivos que se pretende que el/la alumno/a alcance con la realización del módulo, y que le van a ayudar a conseguir el objetivo final del curso. Son objetivos claros y concretos, que se relacionan de forma coherente con la estructura y los contenidos del temario, y son realistas con el tiempo y los medios disponibles. - ORGANIZACIÓN Y CONTENIDOS DE LAS UNIDADES DIDÁCTICAS: Los módulos, como ya hemos dicho, se organizan en unidades didácticas. Cada unidad didáctica se presenta con un título, una pequeña introducción, en caso de que sea necesario, y la presentación de contenidos, en forma de textos, gráficos o esquemas, según las necesidades de la materia a exponer. Según el caso, algunas unidades didácticas se organizan en apartados para su mejor comprensión por parte del alumno. Finalmente, se pretende que cada 4
unidad didáctica termine con una breve referencia los temas desarrollados en ella, a modo de resumen. - IDEAS CLAVE DEL MÓDULO: Se organizan en varias frases cortas organizadas según el orden de presentación de los contenidos en cada módulo. El objetivo es que cada frase corta integre un concepto o idea fundamental para la consecución de los objetivos del módulo, sirviendo al alumnado como actividad de síntesis, recordatorio y estructuración de los contenidos expresados en los módulos. - AUTOEVALUACIÓN DE LOS CONTENIDOS DEL MÓDULO: El apartado de autoevaluación es un cuestionario o test en el que se presentan diez cuestiones con tres posibles respuestas cada una, debiéndose señalar una, la que se considere más adecuada. Cada autoevaluación tiene su correspondiente solución, que se presentará en un anexo a los materiales. El objetivo de la autoevaluación es que se analice por sí mismo/a si los conocimientos recibidos durante el módulo han sido asimilados o no, y en qué medida. Además, la autoevaluación ayuda a distinguir los conocimientos clave del módulo de otros que son complementarios. - ACTIVIDADES PRÁCTICAS: Al final de cada módulo se incluyen varias actividades prácticas para que se pueda aplicar los conocimientos adquiridos durante el desarrollo del módulo. Las actividades han sido concebidas de forma que se pueda practicar los conocimientos más importantes de cada módulo, aunque en algunos casos también se necesitará capacidades adquiridas en módulos anteriores, puesto que al ser una materia que se caracteriza por la necesidad de un aprendizaje continuo, es necesario utilizar conocimientos adquiridos con anterioridad para poder asimilar conocimientos nuevos. En cualquier caso, las actividades nunca incorporarán cuestiones que no se pueda realizar con los conocimientos ya ofrecidos en los módulos anteriores. Además de todos estos apartados, el material didáctico contiene también unos supuestos prácticos generales que comprenden la mayoría de los conocimientos que el alumno debe adquirir durante la realización del presente curso. 5
o La Metodología: a) Criterios de elección de método: El/la formador/a debe conocer la importancia de la metodología en el proceso enseñanza-aprendizaje, y, en consecuencia, elegir para la exposición de contenidos la metodología que mejor se adapte a las necesidades y características del grupo y de la materia, con el fin de conseguir los mejores resultados posibles. A pesar de que la elección de la metodología más adecuada es labor del/la formador/a, planteamos a continuación algunas características que le pueden ayudar a decidir la metodología que va a utilizar: 1. Perfil del alumnado al que va dirigido el curso: El profesor debe tener en cuenta el perfil de alumnado al que se dirige, puesto que el conocimiento de éste junto con sus expectativas y actitudes le ayudará a elegir la metodología que mejor se adapta a ellos. En cualquier caso, sea cual sea la metodología que se utilice es necesario prestar atención a la existencia de diversidad, tanto en aptitudes como en objetivos dentro del propio alumnado, que deberá ser atendida de forma correcta. Nos referiremos con mayor amplitud al perfil del alumno/a en posteriores apartados de esta guía. 2. Los fines u objetivos que se pretenden conseguir a través de los diferentes módulos y unidades didácticas: Es necesario que el/a formador/a sea consciente de los objetivos que se pretenden conseguir para poder utilizar la metodología más adecuada para su consecución. 3. Los medios o recursos disponibles para impartir el módulo: Para determinar la metodología adecuada para impartir un módulo es necesario conocer y evaluar antes los materiales y recursos disponibles. Por ejemplo, si la formación se va a impartir a distancia, la labor del/la profesor/a se centra en la tutorización, dirigida especialmente a la resolución de dudas y a la orientación del alumno en cuanto a los contenidos y materiales didácticos. 6
b) Temas transversales Dentro de los contenidos de los cursos de FPO hay que considerar siempre necesario incluir unos temas que se denominan transversales, que suelen ser: - Orientación laboral - Prevención de riesgos laborales - Sensibilización medioambiental - Igualdad de oportunidades - Introducción a las tecnologías de la información y la comunicación. La orientación laboral se inserta en los planes de FPO porque el objetivo final de esta formación en la inserción en el mercado de trabajo. Para ello, es necesario conocer la estructura del mercado de trabajo y las mejores técnicas de búsqueda de empleo y desarrollo de currículum. En cuanto a la prevención de riesgos laborales, es necesario que los trabajadores sean conscientes de los posibles peligros que supone su trabajo y cómo realizarlo para minimizar riesgos. La Sensibilización medioambiental pretende crear una conciencia en los trabajadores de respecto al entorno y cuidado del medio ambiente, ya que los trabajadores son un grupo importante de la sociedad, y como parte de ella deben estar concienciados, al igual que el resto de agentes sociales, sobre la necesidad de respetar y ser cuidadosos con el medio en el que vivimos, buscando el desarrollo sostenible de la economía, sin perjudicar al medio ambiente. En cuanto a la Igualdad de oportunidades, es también necesario formar a los trabajadores en esta materia, ya que, en la sociedad en que vivimos aun queda trabajo por hacer para lograr la igualdad entre los distintos colectivos y buscar la integración de todos. El mercado de trabajo en este proceso de integración juega un papel fundamental, ya que el trabajo es necesario para la integración plena de las personas y eliminar la marginación de los colectivos. Finalmente, la formación en tecnologías de la información y la comunicación pretende integrar a los futuros trabajadores en las tecnologías que se utilizan y se están introduciendo progresivamente en el mundo empresarial. Aquellos trabajadores que no dominen las nuevas tecnologías quedarán retrasados con respecto a los demás trabajadores, y les será especialmente difícil integrarse en el mercado de trabajo. 7
Orientación de la Evaluación: La evaluación que se propone para medir los conocimientos alcanzados por los/as usuarios/as es la evaluación continua; ello supone evaluar los conocimientos a medida que son adquiridos por el alumno. La justificación de la utilización de esta metodología de evaluación se basa en la necesidad de que se realice un proceso de aprendizaje significativo de los conocimientos, lo que consiste en que los nuevos conocimientos se basen en otros ya asimilados, de forma que todo lo aprendido se enlace, alcanzando el máximo nivel de comprensión y de esta manera se podrá sacar el máximo provecho de los conocimientos aprendidos. La evaluación continua precisa de un constante flujo de información del/a alumno/a hacia el profesor/a, para que éste tenga las variables necesarias para llevar a cabo la evaluación. Dicha evaluación permite al/la formador/a elaborar diferentes estrategias para orientar el aprendizaje de los/as alumnos/as, y que éstos también puedan conocer los resultados de su evaluación para desarrollar también estrategias propias. La evaluación coincide por tanto con el proceso de aprendizaje, y se desarrollará en tres fases: 1. Fase de diseño: Antes del desarrollo del curso se deben programar los contenidos y los objetivos que se prevén alcanzar y su validación, que serán luego el referente de la evaluación. Se debe elaborar también un diseño del método que se va a utilizar después para recibir la información del aprendizaje del alumno. 2. Fase de ejecución: Consiste en el desarrollo del plan diseñado anteriormente. El/a formador/a dirige el proceso de aprendizaje, recibe información y detecta los posibles problemas, modificando si es necesario el plan diseñado para poder dar solución a dichos problemas. 3. Fase de certificación: Consiste en la valoración global de los resultados obtenidos en términos de aprendizaje. Por tanto, y según el momento del aprendizaje en que nos encontremos, el/la formador/a deberá utilizar tres tipos de evaluación: - Evaluación previa: Se realiza al principio del curso. Su objetivo es detectar los conocimientos iniciales del/la alumno/a y sus expectativas ente los contenidos del curso y los resultados que prevé conseguir. Es una información muy útil que permite adaptar el proceso de enseñanza a los/as diferentes alumnos/as (atención a la diversidad). 8
- Evaluación formativa: Es el proceso de evaluación que se desarrolla a lo largo de la formación. Permite detectar los problemas del aprendizaje y compara los resultados previstos con los que se están consiguiendo, y adaptar los contenidos o la metodología si fuera necesario. - Evaluación final: Consiste en la acumulación de los datos recibidos tras las distintas evaluaciones. La comparación de los resultados previstos en capacitación del alumnado y los que se han conseguido permitirán la evaluación final de las competencias logradas, a la luz de los datos previamente recibidos. La unión de estos tres tipos de evaluación, cada uno realizado en el momento adecuado, dará lugar a la evaluación continua. Perfil del Alumnado y Atención a la diversidad. o Perfil del alumnado El perfil del alumnado que puede acceder a este curso es muy amplio, ya que se dirige tanto a empleados como desempleados, con la única condición de que posean un nivel mínimo de conocimientos básicos, equivalentes al título de graduado escolar. Los materiales no contienen ninguna dificultad, ya que los instrumentos matemáticos que es preciso manejar son muy básicos y la complejidad del lenguaje es mínima. Por tanto, las motivaciones que pueden llevar a una persona a realizar el curso son muy variadas y, en consecuencia, hemos procurado realizar un material abierto y sencillo, que no se limite a ampliar nociones sino que, por el contrario, permita crear una base de conocimientos sobre la cual desarrollar un futuro trabajo o continuar formándose. o Atención a la diversidad: Ante el grupo de alumnos/as del curso podemos encontrar diferentes niveles, tanto de conocimientos iniciales como de capacidades. Puede haber alumnos/as que dominen la materia que se va a tratar en el curso, y que se dirijan a él para perfeccionar conocimientos, o puede que sólo conozca el tema con menor nivel de conocimientos o incluso que no sepan nada de la materia que se va a impartir. Es necesario, por tanto, que el/la profesor/a conozca los niveles de conocimientos iniciales de sus alumnos/as, para poder organizar el proceso de 9
enseñanza de modo que sea útil para todos/as los/as alumnos/as, teniendo en cuenta además las diferentes capacidades. Ante tal diversidad en el alumnado es normal que se produzcan dificultades en el aprendizaje. Estas dificultades pueden ser de poca gravedad, en cuyo caso se intentarán solucionar mediante el planteamiento de actividades de apoyo o refuerzo. Sin embargo, también se pueden dar dificultades más graves en el proceso de aprendizaje, que precisarán una atención especial. Las medidas de actuación ante problemas en el aprendizaje son las siguientes: 1. Diagnóstico previo del alumnado: Es necesario analizar las características del alumnado de forma que se puedan detectar las posibles dificultades para darles solución lo antes posible. Este diagnóstico se basa en la evaluación previa del alumnado. 2. Elaborar un programa de refuerzo comprensivo dirigido a la resolución de los problemas detectados en el alumnado. El programa puede presentar actividades de muy diversa índole. 3. Controlar los resultados de los/as alumnos/as para detectar la posible aparición de nuevos problemas de aprendizaje y evaluar las medidas que se han tomado para resolver los ya detectados. 4. Utilizar refuerzos que permitan la mejora en los aprendizajes y la motivación del alumnado. Relación y Temporalización de los diferentes módulos: El presente curso tendrá una duración de 300 horas, que se organizan de la siguiente manera: - 150 horas de prácticas - 135 horas de teoría - 15 horas de evaluación. La organización de los módulos se representa en un cuadro a continuación: NOMBRE DEL MÓDULO TEORÍA PRÁCTICA EVALUACIÓN TOTAL HORAS MÓDULO 1: LA 2,5 2,25 horas 0,75 horas 5 horas EMPRESA horas MÓDULO 2: 5 horas 4 horas 1 hora 10 horas INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD MÓDULO 3: EL 12,5 11,25 1,25 horas 25 horas 10
PATRIMONIO DE LA EMPRESA. EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL NETO MÓDULO 4: FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD MÓDULO 5: EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD MÓDULO 6: GASTOS E INGRESOS MÓDULO 7: INTRODUCCIÓN A LOS ASPECTOS CONTABLES DEL IVA MÓDULO 8: ASPECTOS CONTABLES DE LAS EXISTENCIAS MÓDULO 9: OTRAS OPERACIONES DEL TRÁFICO MERCANTIL horas 12,5 horas 12,5 horas 12,5 horas horas 11,25 horas 11,25 horas 11,25 horas 17 horas 15,75 horas 37,5 horas 37,5 horas TOTAL 150 horas 33,75 horas 33,75 horas 1,25 horas 25 horas 1,25 horas 25 horas 1,25 horas 25 horas 1,75 horas 35 horas 3,75 horas 75 horas 3,75 horas 75 horas 135 horas 15 horas 300 horas Programa de los Módulos Formativos: o Módulo 1: La empresa. En este módulo pretendemos ofrecer una amplia visión del concepto de empresa y sus tipos, puesto que, dado que la contabilidad se desarrolla en las empresas, es necesario conocer ese medio para poder entender olas necesidades que cubre la realización de la contabilidad. Los objetivos del módulo son: - Conocer la definición de empresa. 11
- Diferenciar los distintos tipos de empresas según varios criterios. - Conocer las funciones que realiza la empresa y sus diversos elementos. La duración prevista para este módulo es de 5 horas, puesto que se trata de un módulo introductorio y muy teórico. La estructura del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Definición y concepto de empresa. Definición de empresa Concepto de empresa. Funciones de la empresa en la economía de mercado. Elementos de la empresa. Unidad Didáctica 2: Clasificación de empresas: Según la personalidad del empresario. Según la forma jurídica que adoptan. Según tamaño Según la naturaleza de sus actividades. Según la forma de la propiedad. Según el grado de integración. Según la relación existente entre las empresas Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 2: Introducción a la Contabilidad. En el segundo módulo ya nos introduciremos en la contabilidad, comenzando por una definición del concepto de contabilidad y un análisis de sus elementos y su historia. El módulo pretende ofrecer una visión global de la contabilidad, para que el alumno sepa por qué tiene sentido elaborar la contabilidad en una empresa y para qué se hace. Los objetivos de este módulo son: - Aprender el concepto de contabilidad y por qué se utiliza. - Analizar el origen y surgimiento de la contabilidad. - Conocer los objetivos de la contabilidad y su clasificación. 12
La duración prevista para este módulo es de 10 horas. Al igual que el anterior, es un módulo básicamente teórico. La estructura del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Concepto de contabilidad y necesidad de la Contabilidad. Origen y evolución histórica de la contabilidad. Concepto de contabilidad Requisitos de la contabilidad. Necesidad de la contabilidad A quién va dirigida la contabilidad. Unidad Didáctica 2: Objetivos de la contabilidad Fines u objetivos de la contabilidad. Funciones de la Contabilidad Unidad Didáctica 3: Clasificación de la Contabilidad Atendiendo a los ámbitos de aplicación establecidos por Richard Mattessich. Ideas clave Autoevaluación. Supuestos prácticos o Módulo 3: El Patrimonio de la Empresa. El Activo, el Pasivo y el Neto. En este módulo comenzamos con la aproximación a la práctica de la contabilidad. Para ello se aportan varios conceptos fundamentales como el patrimonio, activo, pasivo, inversión, financiación, masas y elementos patrimoniales Los objetivos de este módulo son: - Conocer el concepto de patrimonio. - Diferenciar activo, pasivo, inversión y financiación. - Comprender el concepto de elemento patrimonial y su normalización. - Clasificar el patrimonio por masas patrimoniales. La duración prevista del módulo es de 25 horas, puesto que es un módulo más práctico. El tiempo dedicado a la práctica es de 13 horas, 13
de las 25 disponibles. La práctica se organiza en los siguientes tres ejercicios: SUPUESTO 1 De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuación dígase cuáles representan bienes, derechos y obligaciones (tener en cuenta que son elementos patrimoniales de una zapatería): - Maquinaria - Dinero en el banco - Debemos la luz - Edificios - Zapatos - Coche - Nos deben - Debemos al banco - Terrenos - Nos deben por comprarnos zapatos - Dinero en metálico - Mobiliario - Debemos por comprar zapatos - Prestamos dinero a un empleado SUPUESTO 2 Clasifique los siguientes elementos patrimoniales en masas patrimoniales según la ordenación prevista en el Plan General de Contabilidad, y determine la cuantía del capital. Caja, euros 400 Muebles 30.000 Vehículos 18.000 Deudas con proveedores 30.000 Préstamos recibidos de bancos 30.000 Reservas 18.000 Dinero en cuentas bancarias 18.000 Deudas con acreedores 3.000 Préstamo concedido 6.000 Deudas con suministradores de inmovilizado 12.000 Letras a pagar a largo plazo 3.000 Derechos de cobro sobre clientes 6.000 Acciones a corto plazo de otra empresa 3.000 Mercancías 6.000 Material de oficina 1.200 14
Locales 60.000 Terrenos 6.000 Máquinas de producción 6.000 Patente 6.000 SUPUESTO 3 El 28 de julio de 200x, al dar comienzo a sus actividades de compraventa de bicicletas, Don José Lázaro Carrascosa aporta al negocio, de su patrimonio personal, los siguientes elementos: - Un local destinado a almacén y venta de los productos, sito en la calle Aragón, 3, de nuestra ciudad. El valor de la construcción se estima en 10818,22, y el del terreno sobre el que se asienta de 3606,07. - Mobiliario (3 mesas, 8 sillas y 2 máquinas de escribir) valorado en 1442,43. - El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 240,4, y en el Banco Y que asciende a 1622,73. - Don Félix Gutiérrez le debe 601,01 que las afecta al negocio. - Debe del mobiliario 540,91. - Debe también 4808,1 al Banco Z un préstamo que recibió para pagar el local. Se pide: Redactar el inventario inicial. Presentar también los datos en forma de Balance de situación La organización del módulo en unidades didácticas es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Concepto de patrimonio. Unidad Didáctica 2: Activo y Pasivo. Estructura Económica y Estructura Financiera. Inversión y Financiación. Unidad Didáctica 3: Elementos patrimoniales y su normalización. Concepto de elemento patrimonial. Normalización. Unidad Didáctica 4: Masas patrimoniales. Definición. 15
Unidad Didáctica 5: Esquema del Patrimonio por masas patrimoniales Esquema Inventario Balance de situación. Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos: Supuesto práctico 1. Supuesto práctico 2 Supuesto práctico 3 o Módulo 4: Funcionamiento de la Contabilidad: En este módulo se pretende que el/a alumno/a comprenda el funcionamiento de la contabilidad en sus aspectos más básicos. Por un lado se estudiarán los hechos contables y su registro a través del instrumento cuenta, y por otro el Método de la partidas doble y el ciclo contable. Los objetivos de este módulo son: -Saber qué es un hecho contable y sus clasificaciones. - Conocer la cuenta - Saber desarrollar el método de la partida doble y la teoría del cargo y el abono. - Conocer y clasificar los libros contables. - Conocer el ciclo contable. La duración de este módulo es de 25 horas, de las cuales la mitad se dedica a práctica, mediante la resolución de un supuesto práctico: SUPUESTO PRÁCTICO Una empresa dedicada a la fabricación de muebles presenta a finales del año 02 el siguiente balance de situación: ACTIVO Inmovilizado material Construcciones 60.000 PASIVO Capital 72.000 Reservas 18.000 Mobiliario 16
30.000 Elementos 18.000 transporte Inmovilizado inmaterial Exigible a L/P Deudas a L/P 30.000 Activo Circulante Existencias 12.000 Clientes 6.000 Caja Banco 12.000 c/c Exigible a c/p Acreedores por prest. serv. 6.000 Proveedores 12.000 Durante el mes de Enero se realizan los siguientes hechos contables: 1) Ingresa en la caja de la empresa un cheque por cuenta bancaria, por valor de 3.000 2) Compra madera al proveedor por importe de 600 pagando a través de talón bancario. 3) Un cliente paga en efectivo 3.000 4) La empresa vende al mismo cliente muebles de cocina por valor de 1.200, pagando el cliente la mitad en efectivo y dejando el resto pendiente. Durante el mes de febrero se realizan las siguientes operaciones: 1) Compra un ordenador a crédito, por valor de 1.200 2) Vende a un cliente muebles por valor de 3.000, emitiendo el cliente pagarés para su cobro. 3) Paga al proveedor una deuda pendiente de 300 4) Paga las nóminas de sus empleados por valor de 600 por transferencia bancaria. Realizar los siguientes cálculos: 1) Asiento de apertura. 2) Llevar la gestión contable de los meses de enero y febrero a través del libro diario y el libro mayor. 3) Balance de sumas y saldos a 31-01-02. 4) Asiento de determinación de resultados. 5) Balance de situación final. 17
En cuanto a la organización del módulo, se estructura de la siguiente manera: Unidad Didáctica 1: Los Hechos contables: Definición y clases. Definición y características Clases. Unidad Didáctica 2: La cuenta Concepto Clasificación Terminología de las cuentas. Leyes de funcionamiento de las cuentas. Unidad Didáctica 3: El Método Contable de la Partida Doble y la Teoría del Cargo y el Abono. El Método de la Partida Doble La teoría del cargo y el abono. Unidad Didáctica 4: Planificación y normalización contable. El Plan General de Contabilidad. Registros contables. Libros contables. Clasificación de los libros contables. El Ciclo contable. Ideas clave Autoevaluación Supuesto práctico o Módulo 5: El Plan General de Contabilidad: En este módulo se estudian con detenimiento los diversos aspectos del Plan General de Contabilidad que afectan al conocimiento de la contabilidad. Los objetivos del módulo son: - Introducir el concepto de Planificación contable. - Concienciar de la necesidad de la Planificación y la normalización contable. - Aceptar el Plan General de Contabilidad como marco legal - Distinguir las partes del Plan General de Contabilidad y asimilar la finalidad de cada una. - Aprender los tipos de cuentas de cada uno de los siete grupos que componen el plan. - Localizar cuentas en el Plan General de Contabilidad. - Explicar el contenido y finalidad de las Cuentas Anuales para poder interpretarlas. 18
Este módulo se organiza para ser desarrollado en 25 horas, de las cuales la mitad son prácticas. Para ello se han planteado los siguientes casos prácticos: Ejercicio 1: Se incluyen a continuación una serie de nombres de cuentas de uso frecuente. Anteponer a cada una el número que le corresponde según el Plan General de Contabilidad Caja euros Construcciones Compras de mercaderías Publicidad propaganda y relaciones públicas Proveedores Amortización acumulada de inmovilizado material Capital Clientes Descuentos por ventas por pronto pago Intereses de deudas a CP Mobiliario Pérdidas y ganancias Otros gastos financieros Pérdidas en valores negociables Fondo de comercio Clientes, efectos comerciales a pagar Venta de mercaderías Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales Sueldos y salarios Ingresos de créditos a corto plazo Amortización del inmovilizado inmaterial Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial Transportes Gastos extraordinarios Intereses por descuento de efectos Proveedores, efectos comerciales a pagar Gastos de constitución Otros ingresos financieros Capital Social Gastos anticipados Descuentos sobre compras pronto pago Ejercicio 2: 19
Se incluyen a continuación los números de una serie de cuentas de uso frecuente. Añadir a cada uno el nombre que le corresponda según el Plan General de Contabilidad. 100 627 624 550 570 475 350 600 430 226 682 200 752 642 228 610 630 282 400 477 708 769 572 310 640 622 765 681 102 214 771 608 626 201 300 401 680 700 431 623 669 281 213 390 666 129 117 221 173 664 220 253 621 476 250 766 472 540 671 631 541 Para el estudio de este módulo se incluye en los materiales un anexo con el Cuadro de cuentas de la Contabilidad que establece el Plan General de Contabilidad. La estructura del módulo en las diferentes unidades didácticas es la siguiente: 20
Unidad Didáctica 1: Concepto y características del Plan General de Contabilidad. Introducción. La organización contable de la empresa. Qué es el Plan General de Contabilidad? Características del Plan General de Contabilidad. Unidad Didáctica 2: La estructura del Plan General de Contabilidad. Unidad Didáctica 3: Los principios contables. Unidad Didáctica 4: Cuadro de cuentas. Definiciones y relaciones contables. Cuadro de Cuentas. Definiciones y relaciones contables. Unidad Didáctica 5: registros contables. Libros contables. Introducción Tipos de cuentas anuales. Unidad Didáctica 6: Las normas de valoración. Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 6: Gastos e ingresos. El módulo 6 se dedica íntegramente a los gastos y los ingresos, desarrollando la forma de contabilizarlos y sus diferencias, además de sus consecuencias. Los objetivos del módulo son: - Conocer los conceptos de gasto, ingreso y resultado y sus diferencias. - Relacionarlos con los conceptos pago, cobro, coste e inversión. - Conocer su funcionamiento contable. La duración prevista del módulo es de 25 horas, de las cuales se dedican la mitad a la práctica, que conlleva la realización de los siguientes supuestos: Ejercicio 1 Utilizando el cuadro de cuentas del Plan General de Contabilidad, indicar que cuentas se podrían utilizar para contabilizar los siguientes supuestos: 1. Seguro de vehículos 2. Becas de estudio para los hijos de los empleados 3. Bolígrafos y otros materiales de oficina, cuando son consumibles en el propio ejercicio 4. Ídem, cuando no son consumibles en el propio ejercicio. 21
5. Pago que hacemos a un transportista por habernos traído una mercancía adquirida. 6. Perdida originada por incendios o inundaciones 7. Déficit del economato. 8. Descuentos que, por pronto pago, concedamos a nuestros clientes. 9. Pérdida originada en operaciones con moneda extranjera debido a la fluctuación del cambio del euro. 10. Beneficio originado en operaciones con moneda extranjera debido a la fluctuación del cambio del euro. 11. Impresos para controles internos. 12. Impuesto de radicación. 13. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados al adquirir una lonja. 14. Por alquileres de locales que son propiedad de la empresa. 15. Cobros al personal de la empresa por servicios de comedor y transporte facilitados por la empresa. 16. Gastos de procurador en relación a un litigio judicial 17. Por los intereses devengados a nuestro favor por las cuentas corrientes bancarias. 18. Por los intereses devengados por descubiertos en las cuentas corrientes bancarias. 19. Cobro por la cesión de uso de una patente de nuestra propiedad. 20. Pago a un transportista por habernos traído una maquinaria necesaria para el taller. Ejercicio 2: Contabilizar en el Diario los siguientes supuestos, referentes a operaciones de tesorería en euros. 1. El banco X nos remite la liquidación de los intereses a favor de la cuenta corriente, siendo el importe íntegro a nuestro favor de 60 2. Qué asiento procederá hacer previamente a realizar el Balance de Situación si el saldo del l a cuenta corriente del Banco es acreedor (descubierto) por 90? 3. Qué asiento procederá hacer si una vez realizado el asiento anterior se ingresan 120 en la cuenta corriente? 4. El banco nos remite la liquidación de los intereses semestrales de la cuenta corriente, siendo el importe 50 a su favor. 5. Al realizar el arqueo de caja encontramos un billete falso de 50, desconociendo quien nos lo entregó. 6. Al efectuar el arqueo de caja se encuentran 30 más e los que debería haber según los comprobantes. 22
7. Hechas las averiguaciones resultó ser que el empleado del banco nos dio 30 más al pagarnos un cheque, procediendo a devolver el importe. La organización del módulo en unidades didácticas se realiza de la siguiente manera: Unidad Didáctica 1: Concepto de gasto, ingreso y resultado. Concepto de gasto Concepto de ingreso Tipología de los gastos e ingresos. Concepto de resultado. Unidad Didáctica 2: Diferencia entre gasto-pago; Ingreso-cobro; y entre gasto-coste e inversión. Diferencia entre gasto y pago. Diferencia entre ingreso y cobro. Diferencia gasto, coste e inversión. Unidad Didáctica 3: Representación y funcionamiento contable de las cuentas de gastos, Ingresos y Resultados. Gastos Ingresos Periodificación de gastos e ingresos. Resultados. Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 7: Introducción a los Aspectos Contables del IVA. En este módulo se pretende dar una visión general e introductoria a diferentes aspectos que conlleva la contabilización del IVA. Por ello, los objetivos del módulo son los siguientes: - Conocer el concepto y funcionamiento del IVA. - Contabilizar el IVA en las compras y en las ventas con sus correspondientes gastos y descuentos. - Entender la finalidad de las declaraciones-liquidaciones del IVA y su contabilización. - Distinguir los diferentes regímenes del IVA. 23
- Registrar el IVA no deducible, el IVA en el autoconsumo y aplicar la regla de la prorrata. - Contabilizar el IVA en las operaciones exteriores. La duración del módulo será de 35 horas, puesto que es un módulo especialmente complejo. Por ello, se disponen tres ejercicios prácticos en lugar de dos, como en otros módulos, que van a ser los siguientes: Ejercicio 1: La empresa X, dedicada a la producción de materiales realiza las siguientes operaciones durante un período determinado: 1. Se compran mercaderías por 1.220 mediante cheque, concediendo el proveedor un descuento comercial incluido en la factura de 120. 2. Se venden mercaderías a crédito por 3.000 concediendo al cliente un descuento por volumen de ventas incluido en la factura de 100 euros. 3. Se venden mercaderías en efectivo por 600 euros cargándole en la misma factura al cliente 75 por gastos de transporte. 4. Se compran mercaderías por 300 a crédito incluyendo el proveedor un descuento por pronto pago de 35 euros y unos gastos de transporte de 60 euros. 5. Se venden mercancías cobrando mediante transferencia bancaria por 600 euros incluyéndole al cliente en factura unos gastos de transporte de 110 euros y un descuento por pronto pago de 60 euros. 6. Un proveedor concede un rappel de 75 euros (IVA no incluido) disminuyendo así una deuda pendiente que la empresa tiene con el. Contabilizar las operaciones. Ejercicio 2: Contabilice en el Libro Diario los siguientes hechos contables sabiendo que el tipo de IVA es el 16%. Todas las cantidades que se ofrecen a continuación son netas (no incluyen IVA): 1. Compra de mobiliario de oficina por 6.000 euros a crédito. 2. Compra de mercaderías a un proveedor francés por valor de 600 mediante cheque. 3. Venta de mercaderías a un cliente marroquí por 300 a crédito. 4. Compra de un vehículo por 18.000 (el IVA de esta operación es no deducible). 24
5. Compra de mercaderías a crédito a un proveedor americano concediendo en la misma factura un descuento por volumen de compra de 60 6. Venta de mercadería a crédito por 600, concediéndole al cliente un descuento por pronto pago incluido en factura de 60, e incluyendo unos gastos de transporte de 75. 7. Se le concede a un cliente un descuento de 50 por haber incumplido los plazos de entrega, devolviéndole el dinero en efectivo puesto que ya había pagado. 8. Un proveedor concede a la empresa un descuento por pronto pago de 75 posterior a la factura de compra, disminuyendo la deuda que se tenía con él. 9. Liquidación de IVA, sabiendo que el saldo de HP IVA soportado es de 3.000 euros, el HP IVA repercutido 6.000 euros y se tienen 600 para compensar del trimestre anterior. Ejercicio 3: Contabilizar en el Diario las siguientes operaciones aplicando el 15 % de IVA: 1. se adquieren géneros por valor de 100.000 u.m a 30 días, con un descuento de 10% por campaña de promoción. 2. Cómo sería el asiento anterior si la empresa adquiriente no fuera sujeto pasivo del IVA? 3. Cómo sería el asiento anterior si la empresa adquiriente fuese un minorista con recargo de equivalencia? 4. Se adquieren géneros por valor de 100.000 u.m., a 30 días con un descuento de 10% por pronto pago incluido en la factura. 5. Al efectuar un pedido de suministro de mercancías por valor de 400.000 u.m. se entrega un anticipo de 25% en efectivo. 6. se recibe la mercancía anterior con factura a 30 días. 7. Al cerrar el ejercicio está pendiente de pago el alquiler de diciembre de los locales que ocupamos que ascienden a 400.000 u.m mensuales. Por ultimo, la organización del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Finalidad y funcionamiento del IVA. Finalidad del IVA Funcionamiento del IVA Unidad Didáctica 2: El proceso contable fundamental del IVA. Operaciones con existencias. 25
La liquidación del IVA Gastos descuentos con IVA El IVA en las operaciones exteriores. Unidad Didáctica 3: Regímenes de IVA. Unidad Didáctica 4: El IVA no deducible. Unidad Didáctica 5: La regla de la prorrata. La prorrata general. La prorrata especial. Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 8: Aspectos Contables de las Existencias. En este módulo abordamos la contabilización de las existencias, de gran importancia en la contabilidad, puesto que afecta a todos los aspectos del sistema productivo de la empresa. Los objetivos del módulo son: - Diferenciar todas las cuentas de existencias propuestas por el Plan General de Contabilidad. - Conocer las normas del Plan para la valoración de existencias. - Describir el funcionamiento de las cuentas de existencias. - Aprender a contabilizar los diferentes gastos y descuentos, tanto en compra como en venta. - Dominar el procedimiento de regularización final. La duración prevista del módulo es de 25 horas, puesto que es un módulo más práctico. El tiempo dedicado a la práctica es de 13 horas, de las 25 disponibles. La práctica se organiza en los siguientes dos ejercicios: Ejercicio 1: En la empresa X tenemos los siguientes datos: Existencias iniciales: - Mercaderías : 600 - Material de oficina: 300 - Envases: 150 - Materias primas: 300 - Productos terminados: 0 Existencias finales: 26
- Mercaderías : 1.200 - Material de oficina: 150 - Envases: 150 - Materias primas: 0 - Productos terminados: 300 Regularizar las cuentas, tanto en el Diario como en el Mayor. Ejercicio 2: Contabilizar los siguientes hechos contables: 1. Se compran mercaderías por importe de 600, dejándolas a deber a los proveedores. 2. Se adquiere combustible para las máquinas de la empresa, así como también material de oficina para la actividad administrativa por importe de 300. La mitad de la operación se paga en efectivo y la otra mitad se deja pendiente de pago. 3. La empresa compra mercaderías para su almacén por valor de 72 pagando mediante cheque bancario. 4. Se venden 600 de mercaderías. Además, se carga al cliente en factura 60 por unos servicios de asesoramiento. El cobro se realiza a través de banco. 5. Se adquieren 1.140 de mercancías, pagando la mitad de la factura mediante transferencia bancaria y el resto pendiente de pago. 6. Se venden mercancías por valor de 3.000 concediéndole al cliente un descuento en la factura de 300 en concepto de descuento por pronto pago. La operación queda pendiente de cobro. 7. De la venta realizada en el punto anterior, el cliente devuelve la totalidad de la mercancía por estar defectuosas. 8. El transporte de la devolución anterior es pagado por el cliente por un importe de 60. 9. Se venden mercancías a crédito por importe de 600. En la misma operación se produce un descuento por incumplimiento de plazos de entrega por un importe de 48 10. Al final del período hay que regularizar el valor de las existencias que tenemos en el almacén, quedando un valor de 1.200 de mercaderías, así como 150 de material de oficina. El módulo se estructura en las siguientes unidades didácticas: Unidad Didáctica 1: Criterios de valoración de las existencias: 27
Las cuentas de existencias. Valoración de las cuentas de existencias. Unidad Didáctica 2: Métodos de contabilización de las existencias Unidad Didáctica 3: Contabilización de las compras de existencias. Gastos y descuentos. Devoluciones. Compras de existencias Los gastos en las compras. Los descuentos en las compras. Devoluciones en las compras. Unidad Didáctica 4: Contabilización de las ventas de existencias. Gastos y descuentos. Devoluciones. Ventas de existencias Los gastos en las ventas. Los descuentos en las ventas. Devoluciones en las ventas. Unidad Didáctica 5: El autoconsumo de existencias y las operaciones exteriores. El autoconsumo de existencias. Operaciones exteriores. Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 9: Otras operaciones del tráfico mercantil En este módulo se pretende reflejar los aspectos que no se han podido desarrollar en los módulos anteriores, como la problemática de la morosidad, las facturas o los anticipos. Los objetivos del módulo son: - Contabilizar los anticipos recibidos de los clientes o entregados a proveedores. - Distinguir el especial tratamiento contable de las facturas de compra y venta pendientes de formalizar por discrepancias. - Profundizar en la problemática contable de los envases y embalajes. - Precisar el concepto de provisiones para registrar posibles situaciones de insolvencias de clientes. La duración de este módulo se prevé en 25 horas, de las que la mitad se dedicará a la resolución de ejercicios prácticos, como los tres que se proponen en los materiales: 28
Ejercicio 1: Contabilice en el libro diario las siguientes operaciones empresariales que realiza la empresa X: 1. Se concede al proveedor Y un anticipo de 600 euros en efectivo. 2. El cliente Z, que debe 300, comunica que no está conforme con la factura. 3. Se compran al proveedor Y 1.200 de mercaderías, aplicando el anticipo concedido. 4. Se concede al cliente Z un descuento de 50 por lo que queda conforme con la factura. 5. Un cliente que debe 1.200 es calificado como de dudoso cobro, dotándose la correspondiente provisión. 6. Se recibe un anticipo del cliente G de 600 por transferencia bancaria. 7. Se cobra al cliente dudoso los 600 en efectivo. 8. Se venden al cliente G 150 de mercancías, aplicando parte del anticipo concedido. 9. Se cobran al cliente de dudoso cobro 300 e más, considerándose el resto perdido. 10. Se considera la deuda de un cliente que debe 600 euros como definitivamente incobrable. NOTA: los importes no incluyen en ningún caso la cuota de IVA. Ejercicio 2: Contabilizar los siguientes hechos: 1. Una empresa concede un anticipo de 600, IVA no incluido a un proveedor a cuenta de futuras compras. 2. Posteriormente la empresa compra 1.200 en mercancías a crédito. Cuál sería el asiento si en vez de comprar 1.200 comprara 300? 3. A continuación se recibe un anticipo de un cliente en efectivo, a cuenta de futuras ventas, de 600 4. Posteriormente, este cliente compra a la empresa 1.200 de mercancías a crédito. Ejercicio 3: 1. La empresa A lleva el control de sus insolvencias de tráfico de forma globalizada, y estima que el riesgo de insolvencias al final del ejercicio asciende a 3.000. Se sabe que la provisión para insolvencias de tráfico que se dotó al final del ejercicio precedente fue de 3.600 2. La empresa B estima sus insolvencias de tráfico de forma individualizada y considera a un cliente que debe 3.000 de 29
difícil cobro. Mas tarde logra cobrar 600, considerando el resto de dudoso cobro. Finalmente cobra 600 más, y considera el resto como definitivamente incobrable. Por otra parte, recibe informes negativos de un cliente que le debe 1.800 pasando a considerar su crédito como definitivamente incobrable. Por último, la organización del módulo en unidades didácticas es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Los anticipos de compra y de venta. Los anticipos concedidos a proveedores Los anticipos recibidos de clientes Unidad Didáctica 2: Facturas pendientes de formalizar o recibir. Facturas pendientes de proveedores. Facturas pendientes de formalizar de clientes Unidad Didáctica 3: Problemática contable de los envases. Envases y embalajes sin facultad de devolución. Envases y embalajes con facultad de devolución Unidad Didáctica 4: Problemática contable de los clientes morosos Introducción al significado y funcionamiento de las provisiones. Contabilización de las insolvencias de tráfico. Unidad Didáctica 5: Derechos de cobro y obligaciones de pago en general. Materiales de apoyo a la impartición. MÓDULO 1: LA EMPRESA. Unidad Didáctica 1: definición y concepto de empresa. DEFINICIÓN: Organización del trabajo ajeno y del capital para producir bienes y servicios destinados a ser cambiados. CARACTERÍSTICAS: Organización con estructura interna jerarquizada. Unidad de producción. Unidad financiera. Unidad de decisión o dirección. Sistema social de personas que se relacionan entre sí. 30
CONCEPTO DE EMPRESA: La empresa es una unidad económica de producción integrada por los siguientes elementos: Empresario: Titular de la empresa. Factores de producción: Medios que intervienen en la producción. Pueden ser: Humanos Técnicos Económicos Organización: Estructura de la empresa. FUNCIONES DE LA EMPRESA: 1. Interpretar los deseos de los consumidores para poder satisfacerlos. 2. Poner bienes y servicios a disposición de las unidades de consumo. 3. Adquirir o contratar los medios productivos necesarios. ELEMENTOS DE LA EMPRESA: Activos: Grupo Humano - Socios - Directivos - Trabajadores Organización Pasivos: Son los bienes económicos: Inversiones Corrientes 31
Unidad Didáctica 2: Clasificación de las empresas SEGÚN LA PERSONALIDAD DEL EMPRESARIO: Individuales Colectivas SEGÚN LA FORMA JURÍDICA QUE ADOPTAN: Pueden ser empresas individuales o sociedades. Dentro de las sociedades distinguimos: Sociedades civiles: Están reguladas por el Código Civil. Son: Sociedad Civil Comunidad de bienes. Sociedades mercantiles: Sociedad Colectiva: Todos los socios se comprometen a participar en determinada proporción de los mismos derechos y obligaciones. Sociedad Comanditaria: Uno o varios sujetos aportan capital a un fondo común para estar a resultas de operaciones que realicen otros bajo el nombre colectivo. Tipos: - Sociedad comanditaria simple. - Sociedad comanditaria por acciones. Sociedad Anónima: Sociedad cuyo capital mínimo son 60.000 dividido en acciones, en la que los socios no responden a las deudas con su patrimonio personal. 32
Tipos: - SA unipersonal - SA varios socios accionistas. Órganos de gobierno: - Junta General - Administradores - Consejo de Administración Sociedad Limitada: Sociedad mercantil cuyo capital mínimo son 3.000 y se divide en participaciones y cuyo socios están exentos de responsabilidad personal. Tipos: - SL unipersonal - SL varios socios accionistas. Órganos de gobierno: - Junta General - Administradores Sociedad Laboral: La mayoría del capital pertenece a socios trabajadores que prestan servicios a la empresa. Tipos: - SAL: Sociedad Anónima Laboral. Capital mínimo 60.000 - SLL: Sociedad Limitada Laboral: 3.000 Socios trabajadores y capitalistas. Mínimo de socios 3. Órganos de gobierno: - Junta General 33