HASTA AQUÍ LLEGO A) PRIMER TRIMESTRE: 60.000,00 210. Terrenos y bienes naturales 1.800,00 407. Anticipos a proveedores 8.000,00 200. Investigación 1.600,00 406. Envases y emb. devolver a proveedores 42.000,00 231. Construcciones en curso 4311. Efectos comerciales 25.200,00 430. Clientes 18.000,00 218. Elementos de transporte 6.200,00 310. Materias Primas 24.000,00 350. Productos 122.000,00 572. Bancos, c/c 4.200,00 570. Caja, 800,00 4745. Créditos por pérdidas a compensar 600,00 557. Dividendo activo a cuenta 3.750,00 601. Compras de materias primas 451,50 (21 % sobre 3.750 1.600) 44.600,60 430. Clientes 640. Sueldos y salarios 280,00 471. Org. Seg. Social deudores 680,00 642. Seg. Social, a cargo de la empresa 600,00 628. Suministros 126,00 500,00 628. Suministros 50,00 900,00 629. Otros servicios 189,00 600,00 625. Primas de seguros 280,00 631. Otros tributos 281. Amortizac. Acumulada inmov. 13.200,00 112. Reserva legal 45.000,00 129. Resultado del ejercicio 14.400,00 5208. Deudas por efectos 400. Proveedores 8.600,00 395. Deterioro de valor de prod. 3.200,00 100. Capital Social 230.000,00 407. Anticipos a proveedores 1.600,00 400. Proveedores 2.601,50 701. Ventas de productos 36.800,00 759. Ingresos servicios diversos 60,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido (21 % sobre 36.860) 7.740,60 476. Organ. Seguridad Social, 890,00 acreedores 4751. Hda. Pca. Acreedora reten. 190,00 practicadas 572. Bancos, c/c 2.880,00 572. Bancos, c/c 3.245,00
ASIENTO 6 44.650,60 572. Bancos, c/c (2) 451,50 (5) 126,00 (5) 50,00 (5) 189,00 Sd = 816,50 7.740,60 477. Hda. Pca. IVA repercutido B) SEGUDO TRIMESTRE: 436. Clientes de dudoso cobro 694. Pérdidas deterioro de créditos 2.160,00 572. Bancos, c/c 1.440,00 650. Pérdidas de créditos comer. Incobrables 490. Deterioro de valor de créditos 6.924,10 4750. Hda. Pca. acreedora por IVA 26.000,00 211. Construcciones 5.460,00 42.000,00 211. Construcciones Amortización anual: 10 % sobre 18.000 = 1.800 Amortiz. 1/ enero al 1/mayo (4 meses) = 600 600,00 681. Amorti. Inmovilizado 430. Clientes 44.600,60 762. Ingresos de créditos 50,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 7.740,60 (3) Sh = 7.740,60 816,50 4750. Hda. Pca. Acreedora por IVA 6.924,10 430. Clientes 490. Deterioro de valor de créditos operaciones comerciales 436. Clientes de dudoso cobro 794. Reversión deterioro de créditos 572. Bancos, c/c 6.924,10 572. Bancos. c/c 31.460,00 231. Construcciones en curso 42.000,00 281. Amorti. Acumulada inmóvil. 600,00 1/7/2.009 18.000 Precio de adquisición: 18.000 Amortización: - 5.100 Valor contable: 12.900 Precio de venta: 16.000 (IVA 21 % 3.360) Beneficio: 3.100 5.100,00 281. Amortiz. Inmóvil. 19.360,00 253. Créditos l/p enaj. Inmov. 900 1.800 1.800 600 31/12/2.009 31/12/2.010 31/12/2.011 1/5/2.012 218. Elementos de transporte 18.000,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 3.360,00 771. Beneficios procedente inm. 3.100,00
ASIENTO 6 1.700,00 217. Equipos proceso información 357,00 (4) 5.460,00 (6) 357,00 Sd = 5.817,00 572. Bancos. c/c 506,00 175. Efectos a pagar l/p 1.551,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 3.360,00 (5) Sh = 3.360,00 3.360,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 2.457,00 4700. Hda. Pca. deudora por IVA C) TERCER TRIMESTRE: 6.200,00 201. Desarrollo 6.320,00 203. Propiedad Industrial (6.200 + 120) 25,20 (21 % de 120) 1.600,00 4315. Efectos comerc. impagados 1.600,00 5208. Deudas por efectos 60,00 669. Otros gastos financieros Efectivo: 500 obligaciones x 50 x 90 % = 22.500 Gastos: 2 por mil de 22.500 = 45 Intereses anuales: 500 x 50 x 6 % = 1.500 Intereses trimestrales: 375 Intereses 1 de junio al 1/ agosto (2 Meses) = 250 Importe de la inversión = 22.500-250 = 22.250 22.250,00 541. Valores repres. Deudas c/p 546. Intereses c/p valores repres. 250,00 deudas 45,00 669. Otros gastos financieros A) Pago cantidad por la cesión del contrato 4.000,00 205.Derechos de traspaso 840,00 B) Pago de la mensualidad 500,00 621. Arrendamientos y cánones 105,00 5.817,00 730. Trabajos realizados para inm. intangible 6.200,00 201. Desarrollo 6.200,00 572. Bancos, c/c (120 + 21 % IVA) 145,20 4311. Efectos comer. 1.600,00 572. Bancos, c/c 1.660,00 572. Bancos, c/c 22.545,00 840,00 572. Bancos, c/c 4.000,00 105,00 572. Bancos, c/c 500,00
C) Pago de la fianza 1.000,00 260. Fianzas constituidas l/p ASIENTO 6 58.800,00 572. Bancos, c/c 1.200,00 669. Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 1.000,00 5200. Prést. c/p entidades crédito 18.000,00 1700. Prést. l/p entidades crédito 42.000,00 (2) 25,20 (5) 840,00 (5) 105,00 Sd = 970,20 970,20 4700. Hda. Pca. deudora por IVA D) CUARTO TRIMESTRE: 100. Capital Social: 230.000 Límite 20 % sobre 230.000 = 46.000 112. Reserva legal: 45.000 129. Resultado ejercicio 14.400 10 % beneficio: 1.440 14.400,00 129. Resultado ejercicio 551. Cuenta corriente con socios y administradoes: 2.160 526. Dividendo activo a pagar: 8.040 Retención 21 % sobre (2.160 + 8.040) = 2.142,00 2.160,00 551. Cuenta corriente con socios y admin.. 8.040,00 526. Dividendo activo a pagar Coste amortizado: 1.551 x (1,10) 7/12 = 1.639,67 Intereses: 1.639,67 1.550 = 88,67 88,67 662. Intereses de deudas 1.551,00 175. Efectos a pagar l/p 970,20 112. Reserva legal 1.440,00 1141. Reservas estatutarias 1.440,00 551. Cuenta corriente con socios y 2.160,00 admin. 120. Remanente 720,00 557. Dividendo activo a cuenta 600,00 526. Dividendo activo a pagar 8.040,00 2.142,00 572. Bancos, c/c 8.058,00 525. Efectos a pagar c/p 88,67 525. Efectos a pagar c/p 1.551,00
800,00 678. Gastos excepcionales 210. Terrenos y bienes naturales (Ap) 60.000 141. Provisión para impuestos 800,00 218. Elementos de transporte 18.000 18.000 Sd = 60.000 211. Construcciones (1-5) 68.000 Sd = 68.000 217. Equipos proceso informa. (1-6) 1.700 Sd = 1.700 68.000 x 0,10 x 8/12 = 4.533,33 4.632,50 681. Amortiz. Inmovilizado 1.700 x 0,10 x 7/12 = 99,17 281. Amortiz. Acum. inmov. 4.632,50 A) CIERRE EXISTENCIAS INICIALES 6.200,00 611. Variación existen. Materias primas 24.000,00 712. Variación existen. Produc. 310. Materias primas 6.200,00 350. Productos 24.000,00 B) DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS INICIALES 3.200,00 395. Deterioro de valor de productos term. C) APERTURA DE EXISTENCIAS FINALES 310. Materias primas 8.000,00 350. Productos 793. Reversión deterioro de existencias 611. Variación existencias materias primas 712. Variación existencias productos termin. D) DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS FINALES 400,00 693. Pérdidas deterioro de existencias 395. Deterioro de valor de productos termin. CALCULO DE LAS DIFERENCIAS PERMANENTES 3.200,00 8.000,00 400,00 Beneficio contable: 32.000 Compensación base imponible: - 3.200 ( 800 / 0,25 ) Beneficio fiscal: 28.800 Cuota líquida: 28.800 X 0,25 = 7.200 Deducción investigación y desarrollo: - 400 6300. Impuesto corriente: 6.800 6.800,00 6300. Impuesto corriente 800,00 6301. Impuesto diferido 473. Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta 4752. Hda. Pca. acreedora impuesto sociedades 0,00 6.800,00 4745. Créditos por pérdidas a comp. 800,00