DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO. Transformación del Sistema Contributivo de Puerto Rico

Transcripción

1 DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO Transformación del Sistema Contributivo de Puerto Rico

2 TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS DEL FONDO GENERAL AF 00 AF 14 (en $ millones) Ingresos y Gastos del Fondo General AF00 AF14 12,000 11,000 10,000 9,000 8,000 7,000 6,000 7,000 6,877 Ingresos Presupuesto Gastos 9,126 7,426 7,186 6,746 8,043 7,341 8,923 7,834 9,717 10,397 8,603 8,423 9,707 8,718 9,324 8,207 10,890 Déficit Acumulado = $21,831M FY 00 FY 12 7,584 10,623 10,368 7,593 7,994 11,966 9,885 8,573 8,131 9,376 9,037 5,000 4,000 AF 00 AF 01 AF 02 AF 03 AF 04 AF 05 AF 06 AF 07 AF 08 AF 09 AF 10 AF 11 AF 12 AF 13 AF 14 Del AF00 al AF12 los gastos excedieron los ingresos netos del Fondo General. Creando de esta forma un déficit acumulado de $21,831M en un periodo de 13 años. El promedio de ingresos netos del Fondo General durante este periodo fue de $7,821M, mientras el gasto promedio con cargo al Fondo General fue de $9,501M. Fuente: 1. AF200 al AF2013 Statement of Revenue and Expenditures-Budget and Actual Budget Basis-General Fund según los estados financieros auditados del ELA. 3. AF14 - estimado 2

3 PUESTOS OCUPADOS GOBIERNO CENTRAL RC DEL FONDO GENERAL Puestos Ocupados (2007 noviembre 2014) 139, K -34% 134, , ,747 92,858 93, K 92,721-12% 89, Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec Distribución de Puestos Maestros (as) Policías ,000 15,000 Corrección 7,800 Bomberos 1,700 Enfermeros (as) 1,330 Total 62,830 70% (1) Incluye sólo empleados pagados mediante RHUM. Ciertas agencias más pequeñas o autónomos (~ 3% del total) no incluidos. Considera únicamente la Rama Ejecutiva. Número de empleados de Policía son auto reportados por la misma agencia. No incluye empleados irregulares. Número Fondo General no incluye empleados pagados con créditos especiales. 3

4 Los Impuestos como un Porcentaje del PIB en Puerto Rico en Comparación con Ciertas Jurisdicciones Los Impuestos como un Porcentaje del PIB: Puerto Rico y los países de la OECD, 2011 Puerto Rico United States United Kingdom Turkey Switzerland Sweden Spain Slovenia Slovak Republic Portugal Poland Norway New Zealand Netherlands Mexico Luxembourg Korea Japan Italy Israel Ireland Iceland Hungary Greece Germany France Finland Estonia Denmark Czech Republic Chile Canada Belgium Austria Australia Personal Income Corporate Income SS Contributions Payroll / Workforce Property Goods/Services

5 Composición de las Rentas Internas AF META: Consumo 55% Ingresos 45% 28% Consumo 72% Contribución sobre Ingresos 28% Cosumo 72% Contribución Sobre Ingresos

6 Razones para el cambio Características de la Contribución sobre Ingresos de Individuos Alrededor de millones de planillas anualmente de individuos Reintegros promedio - $500-$600 millones Alrededor de 850,000 planillas con reintegros Hacienda invierte de 2 a 3 veces más horas hombre procesando planillas y reintegros, que fiscalizando Evasión significativa (Radicación en un ACTO voluntario ) 6

7 Razones para el cambio Cont. De 42,391 corporaciones, 15,560 o 37% reportan pérdidas 83% de los profesionales reportan ganancias por debajo de $15,000 69% de los individuos que reportan un negocio en su planilla individual informarán ganancias por debajo de $11,000 80% de los contribuyentes (1.050 millones, son asalariados), con un salario promedio de $29,500 7

8 Razones para el cambio Responsabilidad Contributiva en relación al Impuestos sobre Ingresos de 2013 por Nivel de Ingreso (en Millones de USD) 3 Nivel de ingresos Contribuyentes Responsabilidad contributiva (Excluyendo SS y Medicare) Porcentaje del impuesto (Excluyendo SS y Medicare) Responsabilidad contributiva (Incluyendo Seguro Social y Medicare) Porcentaje del impuesto (Incluyendo Seguro Social y Medicare) Menos de $20, ,026 $4.21% $ % Entre $19,999 y $40,000 Entre $39,999 y $60, ,108 $ % $ % 107,107 $ % $ % Sobre $59,999 89,459 $1, %(*) $2, % Total 1,053,700 $2, % $3, % (3) Análisis distributivo basado en planillas de contribuciones de individuos de 2012 provisto por el Departamento de Hacienda (*)Menos del 10% de los contribuyentes pagan cerca del 78% de los impuestos sobre ingresos individuales 8

9 Efecto de transformar el Sistema para que dependa más del Impuesto al Consumo Reducir las Planillas de Contribución sobre Ingresos de Individuos a una cantidad de alrededor de 150,000 lo que facilitaría la fiscalización Énfasis en Impuesto al Consumo (con herramientas para atender la regresividad) provocará que todo el mundo pague (particularmente la economía informal) 9

10 DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO Ejemplos Análisis Neto de la Transformación del Sistema Contributivo

11 Ejemplo: Individuos casados con 3 dependientes: Intereses Hipotecarios - $15,000 Aportación cuenta IRA - $5,000 por cónyuge Ingreso Bruto 89, , ,000 Contribucion ,519 16,350 34,500 Contribucion Reforma - 3,000 17,550 Beneficio Contribucion sobre Ingresos 5,519 13,350 16,950 IVU Actual Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 7%) 2,502 3,500 5,040 IVA Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 16%) 5,719 8,000 11,520 IVA Incremental 3,217 4,500 6,480 Beneficio Neto 2,302 8,850 10,470 Beneficio Porcentual 28.70% 44.58% 26.48% *Se asume que el contribuyente gastó el 40% de su ingreso bruto en bienes y servicios tributables.

12 Ejemplo: Individuo soltero con 3 dependientes: Intereses Hipotecarios - $15,000 Aportación cuenta IRA - $5,000 Ingreso Bruto 89, , ,000 Contribucion ,644 19,155 37,305 Contribucion Reforma 4,403 9,750 26,550 Beneficio Contribucion sobre Ingresos 3,241 9,405 10,755 IVU Actual Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 7%) 2,502 3,500 5,040 IVA Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 16%) 5,719 8,000 11,520 IVA Incremental 3,217 4,500 6,480 Beneficio Neto 24 4,905 4,275 Beneficio Porcentual 0.23% 21.65% 10.10% *Se asume que el contribuyente gastó el 40% de su ingreso bruto en bienes y servicios tributables.

13 Ejemplo: Individuos casados con 1 dependiente: Intereses Hipotecarios - $5,793 Ingreso Bruto 107,977 75, , ,000 Contribucion ,721 7,982 24,338 42,488 Contribucion Reforma 3, Beneficio Contribucion sobre Ingresos 15,393 7,982 24,338 42,488 IVU Actual Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 7%) 3,023 2,100 3,500 5,040 IVA Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 16%) 6,911 4,800 8,000 11,520 IVA Incremental 3,887 2,700 4,500 6,480 Beneficio Neto 11,506 5,282 19,838 36,008 Beneficio Porcentual 52.92% 52.39% 71.26% 75.76% *Se asume que el contribuyente gastó el 40% de su ingreso bruto en bienes y servicios tributables.

14 Ejemplo: Individuo soltero con 1 dependiente: Intereses Hipotecarios - $5,793 Ingreso Bruto 107,977 75, , ,000 Contribucion ,816 8,934 25,434 43,584 Contribucion Reforma 9,301 4,354 11,854 33,321 Beneficio Contribucion sobre Ingresos 10,516 4,580 13,580 10,263 IVU Actual Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 7%) 3,023 2,100 3,500 5,040 IVA Aproximado (Ingreso Bruto x 40% x 16%) 6,911 4,800 8,000 11,520 IVA Incremental 3,887 2,700 4,500 6,480 Beneficio Neto 6,629 1,880 9,080 3,783 Beneficio Porcentual 29.02% 17.04% 31.38% 7.78% *Se asume que el contribuyente gastó el 40% de su ingreso bruto en bienes y servicios tributables.

15 DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO Estructura Contributiva Alterna Contribución Sobre Ingresos de Individuos

16 Propuesta Contribución sobre Ingresos- Propuesta de Cambio Individuos: Umbrales de $40,000 (solteros) y $80,000 casados (tasa cero) Reducción en las tasas- tasa máxima de 30% al llegar a $200,000 Eliminación de la mayoría de las deducciones, exenciones personales y dependientes (pierden su utilidad al reducir las tasas) Eliminación o ajuste de tasas preferenciales de intereses, dividendos y ganancias de capital Eliminación impuesto especial a empleados por cuenta propia Sustitución de deducción de intereses hipotecarios por crédito contributivo 16

17 Cambios Aplicables a Individuos Se quedan o Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos: o Gastos médicos o Donativos o Aportación a sistemas gubernamentales de pensiones o retiro o Aportaciones a cuentas de retiro individual (No exceder de $5,000 o $10,000 si es casado) o Intereses pagados sobre préstamos estudiantiles a nivel universitario 17

18 Cambios Aplicables a Individuos Se eliminan o Deducciones, Contribuciones y Partidas eliminadas para el año 2015 o Intereses hipotecarios ( Será un crédito contributivo) oaportaciones a cuentas de ahorro de salud con plan médico de deducible anual alto opérdidas por causas fortuitas o Cuenta de aportación educativa o Deducción por dependientes o Deducción personal o Deducción especial para individuos asalariados o Contribución básica alterna o Contribución especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta propia (Sobretasa de 2%) o Exención sobre intereses pagados por instituciones financieras ($2,000 o hasta $4,000 si es casado) 18

19 Cambios Aplicables a Individuos o Transacciones sujetas a tasas preferenciales Tipo de Ingreso Previa Tasa Preferencia l Contribución sobre ganancia neta de capital a largo plazo 10% o 15% Año 2015 en adelante Tasa Regular Intereses pagados o acreditados sobre depósitos en cuentas que devenguen intereses Dividendos Distribución total o parcial de una cuenta de retiro individual 10 % o 17% 10% 17% Tasa Regular Tasa Regular Tasa Regular 19

20 Cambios Aplicables a Individuos o Crédito por concepto de Intereses Hipotecarios: o El monto del crédito a concederse estará basado en el ingreso neto tributable del contribuyente y se determinará utilizando la siguiente tabla: Si el ingreso neto sujeto a contribución fuere: El crédito será No mayor de $125,000 Lo menor entre el 15% de los intereses pagados o acumulados o $5,250 En exceso de $125,000 pero no en exceso de $140,000 Lo menor entre el 12% de los intereses pagados o acumulados o $4,200 En exceso de $140,000 pero no en exceso de $155,000 Lo menor entre el 9% de los intereses pagados o acumulados o $3,150 En exceso de $155,000 pero no en exceso de $170,000 Lo menor entre el 6% de los intereses pagados o acumulados o $2,100 En exceso de $170,000 Lo menor entre el 3% de los intereses pagados o acumulados o $1,050 17

21 Casado Ejemplo 1: Régimen de Contribuciones sobre Ingresos Transformado: Tasa contributiva y estructura para contribuyentes casados/que rinden juntos con nivel de exención de $70,000 Si el ingreso tributable es: No mayor de $80,000 Mayor de $80,000, pero no mayor de $125,000 Mayor de $125,000, pero no mayor de $200,000 Mayor de $200,000 El impuesto es: 0 15% del exceso sobre $70,000 $6,750, más 20% del exceso sobre $125,000 $21,750, más 30% del exceso sobre $200,000 A manera de ejemplo, bajo esta nueva estructura contributiva, la tasa contributiva efectiva de los siguientes niveles de salario será: Ahorra $70,000 0% $100, % $125, % $200, % 18

22 Soltero Ejemplo 1: Régimen de Contribuciones sobre Ingresos Transformado: Tasa contributiva y estructura para contribuyentes que radican solos con nivel de exención de $35,000 Si el ingreso tributable es: No mayor de $40,000 Mayor de $40,000, pero no mayor de $125,000 Mayor de $125,000, pero no mayor de $200,000 Mayor de $200,000 El impuesto es: 0 15% del exceso sobre $40,000 $12,750, más 20% del exceso sobre $125,000 $27,750, más 30% del exceso sobre $200,000 A manera de ejemplo, bajo esta nueva estructura contributiva, la tasa contributiva efectiva de los siguientes niveles de salario será: Ahorra $70, % $100, % $125, % $200, % 19

23 DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO Estructura Contributiva Alterna Impuesto al Consumo

24 Razones para implementar un IVA Más de 150 sistemas contributivos han implementado impuestos al consumo de base amplia, tales como un IVA, debido a su capacidad de aumentar los ingresos y la neutralidad en la cadena de producción y el comercio transfronterizo Los Estados Unidos son el único Estado Miembro de la OECD que no tiene un IVA/IBS Un sistema de IVA de base amplia con una tasa única y pocas exenciones minimizará los costos asociados al cumplimiento y la administración Puerto Rico podrá aprovechar la experiencia de sobre 150 países en la administración del impuesto 21

25 Tasas de IVA en Latinoamérica País Fecha Tasa Actual País de intro. Fecha Tasa Actual de intro. Antigua y Barbuda Argentina Bahamas Barbados Belice Bolivia Brasil (ICMS Chile Colombia Costa Rica Dominica (Mancomunidad) Ecuador El Salvador Granada Guatemala % 21% 7.50% 17.50% 12.50% 14.94% 1.5 to 35% 19% 16% 13% 15% 12% 13% 15% 12% Guyana Haití Honduras Jamaica Méjico Nicaragua Panamá Paraguay Perú Santa Lucía San Cristóbal y Nieves San Vicente y las Granadinas Trinidad y Tobago Uruguay Venezuela % 10% 15% 16.50% 16% 15% 7% 10% 18% 15% 17% 15% 15% 22% 12% 22

26 CARACTERISTICAS DE LOS IMPORTADORES Que Facilitan implantar IVA Total 5,200 Concentración 211 Representan 75% del valor monetario de las importaciones En países donde existe un IVA entre 70% y 80% del impuesto se cobra en el muelle/importación En países donde el canal de distribución es corto (1-2 negocios) se facilita la implantación del IVA. En P.R % de las importaciones las hacen negocios que son detallistas (1 solo comerciante en el canal de distribución) Ya en Puerto Rico se cobra el IVU en el punto de venta al detal y en el muelle y canal de distribución. 23

27 CANAL DE DSITRIBUCION EN PUERTO RICO Importador Cliente Mayoría del comercio al detal 65 70% Importador Detallista Cliente Comercio en Bebidas y Alimentos 24

28 Comparación IVA-IVU IVU -Base más amplia -Créditos por 100% de lo comprado (Inventario, bienes uso y servicios) -Tributación servicios B2B IVA Transformación Sistemas Contributivos IVA -El conceder un crédito por todo lo comprado cambia la naturaleza del impuesto - IVU Comerciante es agente cobrador y contribuyente (Ej. Anaqueles) - IVA Como regla general es solo agente cobrador 25

29 Cómo funciona el IVA? CAMBIO #1 IMPUESTOS ACREDITABLES POR EL COMERCIANTE Lo pagado en inventario Lo pagado en otras compras de bienes y servicios Efecto neto todo lo pagado en los insumos comerciales se reclama o se transparenta CAMBIO #2 Tributación servicios B2B 26

30 Cómo funciona el IVA? IVA pagado en: Inventario $5,000 Materiales 300 Papel y Otros 200 Teléfono 40 Servicios Profesionales 160 $5,700 Tienda de Ropa IVA adeudado en: Ventas $6,000 Créditos 5,700 Pago a Hacienda $ 300 Por eso se dice que bajo el IVA el comerciante transparenta el impuesto, ya que reclama un crédito por todo lo que pagó y compensa 100% 27

31 Cómo funciona el IVA? TRES (3) TIPOS DE NEGOCIOS/COMERCIOS 1. El que trasparenta o reclama todo lo pagado en sus compras 2. El que vende algo exento o alguien exento (Ej. Exportación) y no tiene contra qué reclamar solicita reintegro conocido como tasa cero. 3. El que vende exento y tiene que absorber el IVA proporcional a sus ventas exentas. 28

32 Cómo funciona el IVA? IVA Impuesto Regresivo Opciones: 1. Se legislan múltiples exenciones para reducir regresividad: reduciendo la efectividad del IVA; o 2. Se limitan las exenciones y se identifican mecanismos que permitan compensar al contribuyente Identificar a los afectados Cuantificar el monto de la compensación Canalizar la compensación 29

33 Cómo funciona el IVA? Grupos que deben recibir compensación por regresividad Beneficiarios PAN Trabajadores con ingresos limitados que radican planilla Envejecientes y retirados 30

34 Estructura Contributiva Alterna Impuesto de Negocios

35 Contribuciones Corporativas Recomendaciones Eliminar la Patente Nacional Eliminar la Contribución Alternativa Mínima Establecer una tasa única corporativa que sea igual a la tasa mínima de individuos (30%) Actualmente tasa máxima de 39% Fomentar el uso de entidades conducto para negocios locales: - Corporación Regular Tributa la entidad más el dividendo - Conducto Ingresos fluyen a la planilla de los socios/accionistas Inversionistas extranjeros Mantener la tributación corporativa clásica Revisar exenciones/exclusiones de ingresos corporativos y tratos preferenciales 32