Tratado tributario Chile - EEUU. Liselott Kana

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Marta Soler Cruz
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1 Tratado tributario Chile - EEUU Liselott Kana Santiago Noviembre 2012

Tratados de Doble tributación Vigentes/ in force Argentina* Brazil Colombia Ecuador Paraguay Peru Firmados/signed Australia United States South Africa Canada

2 Tratados de Doble tributación Vigentes/ in force Argentina* Brazil Colombia Ecuador Paraguay Peru Firmados/signed Australia United States South Africa Canada Mexico Belgium Croatia Denmark France Ireland Poland Portugal Russia Norway Spain Sweden Switzerland UK Malaysia South Korea New Zealand Thailand *denunced 2

3 Lo fundamental de un Convenio para evitar Doble tributación Que es la Doble tributación? Como se evita? Estructura de un Convenio 3

4 Algunas temas del tratado - Las personas y los impuestos comprendidos - Inversiones La clausula Chilena - Intereses - Regalías los comentarios de la OECD - Servicios establecimiento permanente - Empleados - Pensiones 4

5 Personas sujetos al Tratado Concepto de Residente Sujeto a impuestos Concepto de Ciudadano Doble residencia Fondos de pensión - Protocolo 5

6 Impuesto de retención Dividendos Dividendos Residentes en Chile Tasa en EEUU 5% - dueño de mas de 10% acciones 15 % - todos los otros casos Fondo de Pensión son exentos Residentes en EEUU Tasa en Chile Clausula Chilena 6

7 Dividendos (desde EEUU a Chile) Sociedad EEUU sin tratado con tratado Utilidad antes impuesto Impuesto corporativo (35%) (350) (350) Dividendo a remitir Impuesto de retención (30%) (195) (5%) (33) Dividendo recibido

8 Dividendos (desde Chile a EEUU) Dividendos recibidos por un residente de EEUU Renta neta primera categoría (17%) (170) pago de Dividendo 830 base para el Impuesto adicional ( ) Impuesto Adicional (35% x 1000) (350) impuesto de primer categoría 170 impuesto a pagar al distribuir 180 pago de dividendo 830 impuesto a pagar al distribuir (180) Dividendo recibido 650 8

9 Inversiones Olives US Inc Dividendo 5% o 15% En EEUU: Olives US Inc paga impuesto corporativo tasa 35% Retención al momento de distribuir : 5% (dueño de 10% o más) Inversiones en EEUU Aceitunas Chile S.A. 15% (todos los otros casos) En Chile: Aceitunas Chile S.A recibe un crédito por el impuesto pagado en EEUU, incluyendo parte del impuesto corporativo 9

10 Intereses Intereses Sin tratado Con tratado Chileno pagando a EEUU: Chileno pagando a EEUU: Bancos - 4% Empresas - 35% Instituciones financieras -4% Empresas - 10% (primeros 5 años 15%) 10

11 Intereses Eagle Insurance Pagando interés a EEUU Sin tratado: Eagle Bank 4% Eagle Inc -4% y 35% Con tratado: 4% 10% - 4% - instituciones Técnica Chile S.A. financieras - 10% (primero 5 años - 15%) Creditos 11

12 Regalías Desarrolla una formula para el uso de Técnica Research Inc Técnica Chile S.A. Pago a EEUU Research Inc desarrolla una formula para el uso de Técnica que a su vez paga por el derecho de usar esa formula. Pagos desde Chile a EEUU. Sin tratado : Impuesto de retención (adicional) en Chile 30% Con tratado : Impuesto de retención (adicional) en Chile 10% Créditos 12

13 Servicios Servicios prestados para Técnica Chile S.A Proveedor de Servicios en EEUU Técnica Chile S.A. Pagos a EEUU Servicios prestados por una empresa EEUU en EEUU para una empresa Chilena, los pagos van desde Chile hacía EEUU. Hay un establecimiento permanete en Chile? 1) No, no hay EP en Chile: - Los pagos sujeto al artículo 7 (rentas empresariales) solamente tributa en el EEUU - No hay impuesto adicional en Chile 2) Si, hay un EP en Chile: - consecuencias tributarias bajo ley interna de Chile a) renta EP (Art. 58 N 1) b) impuesto adicional bruto (Art. 59 N 2) Contribuyente tiene el derecho de deducir costos pero tiene que cumplir con las obligaciones administrativas. 13

Renta salariado Remuneraciones recibidos por un residente en Chile respecto renta por un empleo tributa solamente en Chile a menos de que el empleo se desarrolla en EEUU en cuyo caso EEUU puede

14 Renta salariado Remuneraciones recibidos por un residente en Chile respecto renta por un empleo tributa solamente en Chile a menos de que el empleo se desarrolla en EEUU en cuyo caso EEUU puede gravar la renta del empleo, a menos de -Presencia en EEUU por menos de 183 días -Remuneración es pagado por un no residente de EEUU - Remuneración no es relacionado/pagado/deducible por un establecimiento permanente en EEUU 14

15 Pensiones Pagos de pensión bajo DL3500 solamente tributa en Chile Contribuciones a un fondo de pensión del otro país son deducibles 15

16 Gracias! Sitio web: Liselott Kana: 16

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Referencia: Circular Nº 7 actualizada 2007, de la AAFM, que concierne a la elaboración de un ranking o comparación entre fondos. Santiago, 21 de Diciembre de 2007 Para todas las Administradoras agrupadas