Reforma tributaria en Chile: Cuánto, Cómo y Cuando? Financian los bienes y servicios públicos. Seguridad, salud, educación, infraestructura, justicia

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1 Reforma tributaria en Chile: Cuánto, Cómo y Cuando? Santiago 2012 Los Impuestos Son Impopulares Pero Indispensables Financian los bienes y servicios públicos Seguridad, salud, educación, infraestructura, justicia Ayudan a nivelar la cancha (si son progresivos) Impuestos progresivos a la renta Impuestos a la herencia / contribuciones Reducen externalidades IMPUESTOS VERDES Impuesto a la bencina, al diesel Más, casi inevitablemente generan distorsiones: Equilibrio entre la necesidad de recursos y las distorsiones.

2 Veamos donde estamos Chile ha cambiado sustantivamente en las últimas décadas PIB pc aumento de a US$ PPP entre el Educación 100 Porcentaje que accedió a la educación Secundaria y Terciaria 80 Secundaria Terciaria year-olds year-olds Veamos donde estamos Chile ha cambiado sustantivamente en las últimas décadas, lo cual implica: Aumento de la demanda por bienes y servicios públicos Aumento de la capacidad de recaudar impuestos. Ley de Wagner (1883). Arrellano y Corbo (2012):

3 Requerimientos de Financiamiento Aumento de las demanda de Servicios y Bienes Públicos: Mejoramiento de la Educación /. En régimen el 2018 entre 1,4% - 2,2% del PIB Mejoramiento del sistema de Salud 1 % PIB para perfeccionar el sistema de salud creando un fondo solidario entre Isapres y Fonasa y un seguro básico. Inversión en Investigación y Desarrollo 0.3% del PIB para aumentar esfuerzo publico en Investigación y desarrollo. Consejo Nacional de Innovación y Competitividad Mdo Laboral: Capacitación e Intermediación 0,3% del PIB para tener el promedio OECD. Huneeus y Velasco (2010). En régimen un aumento del orden de 3-4% del PIB (2018). Gasto debe ir uno a uno con una mejor institucionalidad. Requerimientos de Financiamiento Se puede financiar estos requerimientos con crecimiento? NO No hay especio fiscal y parte importante del gasto crece con la economía 6.0 Proyección Espacio de Gasto Acumulado % del PIB Periodo de proyección Año de proyección

4 Requerimientos de Financiamiento Se puede financiar estos requerimientos con crecimiento? NO Regla de oro de una sana política macroeconómica: ingresos permanentes se deben financiar en forma permanente. Es nuestra carga y sistema tributario el adecuado? Existe demandas por bienes públicos. Estamos en condiciones de subir nuestra carga? Spain 1975 Greece 1975 Korea 1995 Australia 1965 Japan 1975 Mexico 2008 Chile 2008 Turkey 2008 Portugal 1985 United States 1965 Italy 1970 Canada 1965 New Zealand 1970 Iceland 1970 Denmark 1965 Luxembourg 1970 Belgium 1965 United Kingdom 1970 Germany 1970 Slovak Republic 2000 Norway 1970 France 1970 Ireland 1985 Austria 1970 Finland 1975 Netherlands 1970 Israel 1995 Hungary 2000 Slovenia 1995 Sweden 1975

5 Nuestro sistema tributario Tasas Impositivas Máxima tasa Impuesto Impuesto a la renta Impuesto al Contribuciones a Impuesto a la Impuesto al Impuesto Corporativo corporativo y personal Valor Agregado las propiedades Bencina Diesel a la renta Retiro de Utilidades: 100% 30% [US$/Litro] [US$/Litro] Chile Alemania Hungría Israel Promedio Desviación estándar Impuesto global complementario Tramo de Renta Tasa Marginal Contribuyentes Impuesto [UTA] [ % ] [%] [%] 0 13,5 0% 81.8% 0% 13,5 30 5% 11.9% 7% % 3.3% 11% % 1.4% 11% % 0.7% 12% % 0.5% 15% % 0.2% 10% 150 y más 40% 0.2% 34% Total 100% 100% Jorratt (2009): en el 40% hay 20mil más debiera haber el doble. Nuestros impuestos La tasa marginal máxima al impuesto a la renta de la personas (40) esta algo sobre los niveles promedio de la OECD ( ) El impuesto a las empresas son bajos (17), OECD (26). EN NETO: La tasa efectiva de las utilidades de las empresas: Suponiendo 100% de reparto: Chile (40) - OECD (41) PERO con el reparto normal de 30%: Chile (24) El IVA esta en los niveles promedio (19), OECD (18) Las contribuciones son bajas (1.2) OECD (1.7) Impuestos a los combustibles/verdes son bajos. Bencina esta un 25% por debajo, y el diesel 50%.

6 Exenciones tributarias: Gasto Tributario Gasto tributario Promedio [%PIB] [%PIB] [%PIB] [%PIB] [%PIB] Impuesto a la renta Diferimiento de impuestos Rentas Emp. Retenidas Retiros re-invertidos en 20 días Tratamientos APV IVA Total Las rentas de las empresas retenidas y los retiros re-invertidos en 20 días, incentivos a la reinversión, generan un gasto tributario de 1.5 del PIB Las exenciones del IVA, por ejemplo el beneficio a las constructoras, también generan un gasto tributario importante. Qué hacer? Aumentar la carga tributaria entre 3-4% de aquí al 2020 Cómo: Aplicación de Criterio Devengado a Rentas del Capital y del Trabajo US$ Eliminación de la renta presunta US$100 Eliminar exenciones en la ley de la renta (FIP) Aplicación de cambios al IVA US$200 Aplicación impuesto específico combustibles fósiles US$ Modificación impuesto timbres y estampillas US$10 Royalty a la minería US$ 500 Total: US$ 6.810

7 Propuesta del Gobierno Alzas Informe Financiero Aumentos Perfeccionamiento Retiro en Exceso Mod.Art. 21 LIR (Gasto Rechazado) Precios de Transferencias Amortizaciones de Goodwill Limitar PPUA Corrección a normas sobre exceso de endeudamiento Modificacion Renta Presunta Modificacion de Normas de Tasacion Mayor Valor de la Enajenación de Derechos Sociales Eliminar Exención de IVA serviciosextranjeros art 12 E Aumento de Impuesto de Primera Categoría Licores Impuestos Verdes Total Aumentos Propuesta del Gobierno Bajas Disminuciones Timbres y Estampillas 0.2% ,4 411,4 431,4 453,4 475 Rebaja Arancelaria 26 83, ,4 469 Disminución segunda categoría Crédito Educación Reliquidación segunda categoría Disminucion Impuesto Software Eliminación discriminación chilenos en el extranjero LIR61 0,02 0,3 0,3 0,3 0,4 Eliminación Impuestos casas rodantes 0,06 0,06 0,07 0,07 0,07 Total Bajas Aumento gasto Bonos taxis, colectivos y transporte escolar 18 18

8 Preguntas? Se aumenta la recaudación? Las alzas son inciertas, las bajas son ciertas. La recaudaci Son regresivos? La rebaja a las tasas del global complementario son regresivas. Timbre y estampilla firmas tienen el 64% del crédito comercial. Distribución de los beneficios de la rebaja del global complementario Tramo de Renta Tasa MarginContribuyentes Renta Impuesto Inicio Tramo [UTA] [ % ] [N ] [%] [MM$] [MM$] $ millones 0 13,5 0% ,8% ,5 30 5% ,9% , % ,3% , % ,4% , % ,7% , % ,5% , % ,2% ,0 150 y más 40% ,2% ,2 Total % ,5 Tramo de Renta Renta Max Contrib. Actual Impuesto Propuesta Impuesto Beneficio de la reforma [UTA] [$MM/mes] [%] Tasa Anual $MM Tasa Prom. Tasa Anual $MM Tasa Prom. [%] US$MM 0 13,5 0,53 82% 13,5 30 1,19 11,9% 5,0% 0,39 2,8% 4.25% 0,33 2,3% 9,6% ,98 3,3% 10,0% 1,34 5,7% 8.75% 1,16 4,9% 12,9% ,77 1,4% 15,0% 2,77 8,3% 13.5% 2,45 7,4% 11,8% ,56 0,7% 25,0% 5,14 12,0% 22.5% 4,58 10,7% 10,8% ,75 0,5% 32,0% 9,70 17,0% 28.8% 8,69 15,2% 14,3% ,94 0,2% 37,0% 14,97 21,0% 33.3% 13,43 18,9% 9,1% y más 11,87 0,2% 40,0% 43,46 30,5% 36,0% 39,07 27,4% 31,5% 170 Total 540

9 Preguntas? Se aumenta la recaudación? Las alzas son inciertas, las bajas son ciertas. La recaudación Son regresivos? La rebaja a las tasas del global complementario son regresivas. Timbre y estampilla firmas tienen el 64% del crédito comercial. Ojo con las reformas No siempre las que dicen subir los impuestos lo hacen Información de la recaudación por alza de impuestos (oficial) Mayores Ingresos Tributarios Impuesto 1er Categoría Contribuciones % al 5% más alto Royalty Tabaco Total impuesto Donaciones Emisiones Ley reservada 800 FEES 1: Impuesto parte en 0.5%para ventas de 12 mil toneladas métricas de cobre fino, hasta 5% sober super Invariabilidad es hasta el 2017 Este es un adelantamiento de impuesto. 2: Emisiones son en US$, 1000 indexados al dólar, 500 indexados a pesos. TCN 525 Menores ingresos Tributarios Información de la caida de la recaudación por baja de impuestos T&E en 0.6% bis a firmas con ventas<uf50mil Depreciación acelerada Total : Fuente: I.F. No 01 / : Fuente calculo propio, se estima que parte en julio Tope del benenficio/rebaja UF Beneficio actual es para firmas con ventas inferiores a UTM (+-UF7.500) 3: Fuente: I.F. No 19 / Se toma que beneficio parte sólo el 2011 (sino hay que adelantar medio año) La depreciación acelerada es una postergación del pago de impuesto (Valor presente de la postergación US$150) Gasto Tributario 1.6 Tributación en base a retiros del art. 14 bis / Fomento a la MYPE 2.452

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11 Evasión IVA: Reducción de actual 14% a un 8.5% (06-07): US$ Primera categoría Reducción de actual al promedio : US$ 800 Exenciones IVA a la venta de bienes raíces nuevos (<4.500UF) Eliminar beneficio: US$700 Apoyo equivalente a casas bajo 2.000UF: US$ 140 Neto: US$560 T&E si se considerar como IVA: Debe subir a 0.8% anual Si se considera T&E como crédito fiscal: Neto: -US$ 260

12 Exenciones Renta Presunta empresas (86.5% de su dueños son del 10 decil)