Reforma Tributaria. Algunos principios orientadores de la política tributaria que deben ser considerados para una futura reforma:

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1 Reforma Tributaria Algunos principios orientadores de la política tributaria que deben ser considerados para una futura reforma: 1. La Carga Tributaria en Chile, medida como la recaudación de impuestos sobre el PIB, tiene un nivel razonable. Al comparar una muestra de 120 países en el mundo y ver la relación entre carga tributaria e ingreso, se concluye que Chile tiene un nivel de carga relativamente apropiado, si bien un poco baja, para su nivel de ingreso. 2. En la medida que el ingreso del país aumente, las demandas por más y mejores bienes públicos irán aumentando y al mismo tiempo el país tendrá la capacidad de financiar esas mayores demandas. En el mediano plazo, de aquí al 2018, es posible pensar entonces en un aumento en la carga tributaria. 3. Los impuestos tienen como objetivo principal recaudar para financiar el gasto público distorsionando lo menos posibles las decisiones de las personas, las familias y las empresas. Adicionalmente, los impuestos cumplen un rol importante y complementario al gasto social en la redistribución del ingreso. 4. El sistema tributario debe ser equitativo horizontalmente, en el sentido de que dos personas que ganan lo mismo deben pagar lo mismo, independiente de las fuentes de sus ingresos, el sector económico donde se generen los ingresos y la zona geográfica donde vivan. 5. Actualmente, la diferencia de tasas entre los impuesto al ingreso personal (hasta 40%) y el impuesto a las utilidades de las empresas (20%) genera incentivos para que personas de altos ingresos eludan/evadan impuestos haciendo aparecer sus ingresos laborales como ingresos de una empresa. Esto se ve exacerbado con todos los regímenes tributarios especiales para supuestamente ayudar a las pymes (renta presunta, 14Bis, 14Quater) y que terminan facilitando que las personas de altos ingresos los escondan en empresas de papel para no pagar impuestos. El resultado es que trabajadores dependientes pagan sistemáticamente más impuestos que personas con ingresos idénticos pero que provienen de varias fuentes distintas y, en especial, si son rentas del capital en vez de laborales. Esto rompe la equidad horizontal, disminuye la progresividad del impuesto al ingreso y aumenta los costos de

2 fiscalización. Una reforma tributaria debe reducir estos incentivos y mecanismos para eludir impuestos y restaurar la equidad horizontal. Los cambios tributarios del año 2008 aumentaron los espacios de elusión con el regímen especial 14bis. La reforma tributaria aprobada el 2012 redujo un poco la brecha entre las tasas de impuestos al aumentar la tasa a alas empresas de 17% a 20%, pero no hizo nada para aumentar la base del impuesto al ingreso y eliminar los regímenes especiales que permiten que el 5% más rico de Chile no pague los impuestos que le corresponden. 6. Un buen sistema tributario tiene una mezcla de impuestos al consumo e impuestos al ingreso. Sin embargo, en Chile la mezcla está muy cargada hacia IVA que es un impuesto regresivo, con lo que el sistema tributario contribuye muy poco a redistribuir el ingreso. 7. El sistema tributario puede ayudar a reducir la desigualdad. Ello requiere un impuesto progresivo al ingreso, que hace que los más ricos paguen más impuestos, complementado con un impuesto negativo al ingreso, que entrega una devolución monetaria a los más pobres que trabajan y están exentos de impuestos. 8. La base de cada impuesto debe ser lo más amplia posible, con pocas exenciones, de tal forma de tener tasas de los impuestos relativamente más bajas. Avanzar hacia disminuir la exenciones genera mayor equidad tributaria pero además permite mantener las tasas de impuestos más bajas disminuyendo las distorsiones. 9. Los incentivos tributarios de todo tipo son, en general, una mala idea. Terminan reduciendo lo que se recauda, aumentando el costo de administración tributaria, incentivan la evasión, generan riesgos de corrupción y ni siquiera son efectivos en cumplir sus objetivos. Como si eso fuera poco, distorsionan la asignación de recursos, impidiendo que recursos escasos se usen óptimamente. Por ello es que el crédito tributario a la educación que recién se aprobó es una mala idea desde el punto de vista de política tributaria. 10. Actividades que generen costos adicionales a toda la sociedad (externalidades negativas) deben pagar impuestos especiales, más altos, con el fin de reducir su impacto negativo en el resto de las personas. Por ello es que los impuestos a los combustibles, a los cigarrillos y a los alcoholes son buenos impuestos que ayudan a la eficiencia.

3 Propuesta de Reformas al Sistema Tributario en Chile 1. Para reducir los efectos negativos del diferencial de tasas existente entre el impuesto a las personas y a las empresas, pero manteniendo un grado de progresividad en el impuesto al ingreso se proponen dos cambios relacionados: a. Reducir el Número de Tramos del Impuesto al Ingreso y Bajar las Tasas Marginales más Altas. Se propone la siguiente estructura para el Impuesto de Segunda Categoría y el Global Complementario: Ingreso Anual (UTA) Tasa Desde Hasta Marginal % % % % 120 y más 35% b. Compensar la menor recaudación de la rebaja al impuesto al ingreso con un aumento de la tasa de impuesto a las empresas de 20% a 25%. El efecto en la inversión en general no es muy alto y las empresas chilenas actualmente invierten sin problemas en Argentina, Perú, Brasil y Colombia que tienen tasas entre 25% y 33%. 2. Subir el royalty a la minería a 8%. 3. Para restaurar equidad horizontal: a. Actualmente una de las mayores inequidades tributarias de nuestro país ocurre porque un trabajador dependiente que gana lo mismo que uno independiente paga mayores impuestos porque no tiene la posibilidad de usar una sociedad que pague impuestos en base a los retiros que hace. Adicionalmente, un independiente (o alguien con fuentes de ingreso laborales y de una sociedad) puede mantener sus ahorros en la sociedad y postergar el pago de impuestos hasta que decida gastarse los ahorros y también puede realizar algunos de sus gastos personales a través de la sociedad. Si bien el objetivo es que no tributen las utilidades retenidas y sólo las distribuidas, las utilidades retenidas se concentra fuertemente en sociedades personales o de inversión en el decil de

4 ingresos más altos, lo cual genera dudas acerca de su impacto en financiar inversiones y sí hace que el impuesto a la renta sea mucho menos progresivo. Proponemos cambiar la base del impuesto a base devengada en vez de en base a retiros incentivando inversión con depreciación completa e inmediata. 4. Para reducir la desigualdad y premiar el esfuerzo, implementar un Impuesto Negativo al Ingreso que entrega un beneficio a las mujeres que trabajan y que se encuentran en los primeros 6 deciles de ingreso (el 60% más pobre de Chile). El beneficio se implementa a través del Servicio de Impuestos Internos que entrega un cheque a las mujeres beneficiadas que va entre $ y $ anuales dependiendo de su sueldo y el número de hijos que tengan. Esto permite reducir la pobreza en 2 puntos porcentuales y reduce la desigualdad fuertemente. 5. Eliminar los siguientes regímenes tributarios especiales que distorsionan la asignación de recursos y no tienen razones económicas para seguir existiendo: a. Beneficio de IVA en el sector construcción que permite que las empresas puedan usar un crédito de 65% de IVA contra sus ventas. Si tienen exceso de crédito, pueden usarlo contra cualquier otro impuesto, incluidos los impuestos personales de sus dueños. b. Mecanismo de renta presunta que favorece a pequeños agricultores, mineros y empresas de transporte. Los impuestos a renta presunta, en general, producen inequidades tributarias y recaudan poco. En la práctica pueden terminar incentivando la informalidad en algunos sectores económicos. Este mecanismo tiene su origen en la dificultad de fiscalizar a empresas pequeñas en estos sectores económicos, pero esa razón ya no se justifica. Actualmente hay mejor tecnología y mejor acceso a la información de los contribuyentes que cuando se implementaron dichos mecanismos. De hecho, muchas de estas empresas operan en el sector financiero, por lo que es fácil fiscalizarlas. c. Regímenes tributarios 14bis y 14quater que se supone benefician a las pymes pero en la práctica incentivan la creación de empresas de papel para eludir impuestos. 6. Las PYMES tendrán como regímen tributario único el actual 14ter que simplifica y abarata mucho el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

5 7. Para reducir las actividades que generan costos para toda la sociedad y que no son considerados por quiénes realizan estas actividades: a. Subir el impuesto al diesel de 1.5 UTM a 3 UTM y se establece un impuesto en el permiso de circulación a los automóviles a diesel. Actualmente el diesel paga un impuesto que es casi la mitad que el de las gasolinas, pero los automóviles a diesel contaminan mucho más. El uso de automóviles genera externalidades negativas, algunas en forma directa, como la contaminación, y otras en forma indirecta, como la congestión y los accidentes de tránsito. Los automóviles a diesel generan la misma congestión que los automóviles a gasolina pero contaminan más y hoy pagan menos impuestos. b. Transformar el impuesto a los cigarrillos en un impuesto específico por cigarrillo y no de acuerdo al precio de los cigarrillos como ocurre actualmente. El consumo de cigarrillos genera costos de salud que depende de la cantidad de cigarrillos que se consumen y no del precio de los cigarrillos que se consumen. Un impuesto que se calcula sobre el precio tiene el efecto de hacer que las personas consuman cigarrillos más baratos, con mayores efectos sobre la salud porque son de peor calidad, y no que disminuyan la cantidad de cigarrillos que consumen. 8. Esta reforma recauda US$5.000 millones de aquí al 2018, reduce la desigualdad fuertemente (el Gini cae de 0.52 a 0.47), disminuye la pobreza (en 2 puntos porcentuales), incentiva el crecimiento económico y genera un sistema justo donde dos personas que ganan lo mismo pagan lo mismo.