Estructura impositiva argentina. Daniel Artana Octubre de 2007

Transcripción

1 FUNDACIÓN DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS LATINOAMERICANAS Estructura impositiva argentina Daniel Artana Octubre de 2007

2 ** % 27% 24% 21% 18% 15% 12% 9% 6% 3% 0% PRESIÓN TRIBUTARIA EN LA ARGENTINA NACIÓN PROVINCIAS TOTAL

3 Argentina: Presión tributaria creciente 1970s y 1980s 1990s * I. RECAUDACIÓN IMPUESTOS NACIONALES 14,5% 17,0% 23,1% 23,6% 25,2% Sobre los ingresos 1,4% 2,3% 5,5% 5,3% 5,6% Sobre la propiedad 1,1% 0,5% 2,2% 2,1% 2,3% Contribuciones a la seguridad social 3,8% 4,5% 3,3% 3,8% 4,7% Sobre bienes y servicios 6,0% 8,4% 9,0% 9,1% 9,2% Sobre el comercio internacional 2,0% 1,0% 3,1% 3,1% 3,2% Otros 0,3% 0,3% 0,2% 0,2% 0,2% II. RECAUDACIÓN IMPUESTOS PROVINCIALES 2,5% 3,5% 4,1% 4,1% 4,3% III. RECAUDACIÓN BRUTA TOTAL (I + II) 17,0% 20,5% 27,2% 27,7% 29,5% IV. RECAUDACIÓN NETA TOTAL 16,7% 20,3% 26,8% 27,4% 29,3% El cuadro excluye los aportes a las AFJP y los impuestos municipales que deben sumarse para realizar comparaciones internacionales

4 Existe una relación n entre estructura tributaria y nivel de desarrollo económico Países menos desarrollados tienden a basar su recaudación n en: impuesto a las ganancias corporativas más m s que personales aranceles (economías más m s cerradas) impuestos al consumo impuesto inflacionario Países más m s desarrollados tienden a utilizar en mayor medida el impuesto a la renta personal. Sin embargo, las diferencias son mayormente de funcionamiento y no de diseño - FIEL -

5 Razones Mayor Informalidad (ganancias de ser formales, e.g. acceso al crédito, es bajo) Debilidades Institucionales Apremios por recaudar debido a crisis y Déficit D Fiscales recurrentes Mayor volatilidad macro - FIEL -

6 Monetización (M2/PBI) Apertura ((X + M)/PBI) Países en desarrollo en América 1/ Alfabetización Argentina Países en desarrollo en América 1/ Argentina Indice de Transparencia (Transparency International) Países en desarrollo en América 1/ Argentina Países en desarrollo en América 1/ Argentina

7 La Presión Tributaria Actual, es excesiva? Comparación Internacional Presión Tributaria Bruta (impuestos gob central+local+seguridad social) Argentina(2005) Argentina(2000) 0-5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 40,000 45,000 50,000 PBI per capita (ppp en US$) Europa Oceanía Países Escandinavos EE.UU. y Canadá Argentina Latam Asia Lineal

8 Presión Tributaria Sector Formal 37,3% 29,0% 29,1% Diferencia de 122% 16,8% Economía (SN) Sector de Negocios Sector Formal Sector Informal

9 Ojo, Estamos Comparando: 16.8% 37.3% Las Diferencias se deben Principalmente a: Sector de Negocios Sector Formal Presión Neta Total (Nac.+Prov.) 29.1% 37.3% Sobre ingresos del trabajo 3.8% 6.9% Sobre utilidades e ingresos del capital 4.9% 6.7% Explican el 82% de la IVA DGI (bruto de devoluciones) 4.8% 6.6% diferencia total

10 FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Limitantes a la política fiscal Una economía pequeña y abierta no puede exportar sus impuestos al resto del mundo Los impuestos al capital que superan a los que rigen en el resto del mundo terminan siendo trasladados a los factores menos móviles Precios de los bienes arbitran Costo del capital también Los impuestos al ingreso gravan tanto al consumo como al ahorro. En la práctica hay que analizar conjuntamente cómo se grava en cabeza de la empresa y del accionista Impuesto a las ganancias y al trabajo generan un sistema de imposición a los ingresos ad-hoc

11 FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Características de los impuestos IVA es un impuesto al consumo generalizado porque se pueden deducir en forma automática los créditos fiscales por la compra de bienes de capital brutos es una mezcla de impuesto a la producción (porque transables no pueden transferirlo al resto del mundo) y al consumo El impuesto al cheque tiene características de impuesto en cascada Las retenciones a las exportaciones son un impuesto a la producción que subsidia parcialmente el consumo

12 FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Características de los impuestos Alta elusión y alta evasión dificultan lograr un sistema equitativo (horizontal y verticalmente) La progresividad es mejor medirla a lo largo de la vida de la persona o su familia En ese contexto, impuestos al consumo generalizados son proporcionales El impuesto a las ganancias es el que otorga la progresividad al sistema, y debe ser complementado por la política de gasto público Existen límites para poner tasas marginales elevadas dados por la movilidad del trabajo y del capital y por la elusión

13 Tasa marginal máxima impuesto a las ganancias de las personas en los países de la OECD 70% 65% 60% 55% 50% 45% 40% 35%

14 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Convergencia en la tasa impuesto a las ganancias de las empresas Canadá Francia Alem ania Italia Japón Reino Unido EE.UU.

15 Conclusiones Argentina precrisis se encontraba en línea l con lo esperable de acuerdo a su nivel de desarrollo económico Post crisis tiene: una presión n mayor a lo esperable (y a su tendencia histórica reciente) un peso mayor del impuesto a las ganancias en la recaudación (y menor para el IVA), sobretodo por sociedades y no por personas gran parte de la mayor presión n se debe a las retenciones a las exportaciones y el impuesto al cheque (impuestos sólo s utilizados en países subdesarrollados) - FIEL -