I. Índice General. PRIMERA PARTE Aspectos generales. CAPÍTULO I Conceptos básicos

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1 7 I. Índice General PRIMERA PARTE Aspectos generales CAPÍTULO I Conceptos básicos Qué es la retención en la fuente? Cómo se originó la retención en la fuente? Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? Cuáles son los elementos de la retención en la fuente? Quién puede establecer las retenciones en la fuente? a 0014 CAPÍTULO II Agentes de retención Quiénes son agentes de retención? Qué sociedades y entidades son consideradas nacionales? Qué es el establecimiento permanente? Quién debe retener en un contrato de mandato? Quién debe retener en un contrato de fiducia mercantil? Quién debe retener en un encargo fiduciario? Quiénes son agentes de retención del impuesto sobre la renta? Qué personas naturales tienen la calidad de agentes de retención en el impuesto sobre la renta? Quién es el agente de retención en la compra de algodón? Las asociaciones de hogares comunitarios tienen la calidad de agente de retención en el impuesto sobre la renta? Quiénes son agentes de retención del IVA? Sinopsis de los agentes de retención de IVA Cuáles son los criterios para seleccionar las sociedades designadas como agentes de retención del IVA? En qué condiciones la DIAN puede retirar la calidad de agente de retención del IVA? Cuál es el trámite para la solicitud de agente de retención del IVA? Quiénes son agentes de retención del impuesto de timbre? Sinopsis de los agentes de retención del impuesto de timbre Quiénes son agentes de retención del gravamen a los movimientos financieros? Sinopsis de los agentes de retención del gravamen a los movimientos financieros a 0043

2 8 Manual de retención en la fuente CAPÍTULO III Agentes autorretenedores En qué consiste la autorretención? Quiénes son agentes autorretenedores? Cuáles son los requisitos para que se autorice actuar como agente autorretenedor? Cuáles son los requisitos para actuar como agente autorretenedor de rendimientos financieros? Se efectúa la autorretención si el pagador es una persona natural? a 0058 CAPÍTULO IV Obligaciones de los agentes de retención Qué obligaciones tienen los agentes de retención? Los agentes de retención deben inscribirse en el RUT? Cuándo surge la obligación de retener? En qué consisten los certificados de retención en la fuente? Qué certificados de retención en la fuente deben expedirse? a 0073 Qué debe contener el certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales? Quién certifica si existen dos o más patronos que conformen una unidad de empresa? a 0077 Qué debe contener el certificado de retenciones en la fuente por conceptos diferentes a salarios y demás pagos laborales? Se pueden generar por medios electrónicos los certificados de retención en la fuente por conceptos diferentes a ingresos laborales? Qué debe contener el certificado de retención en la fuente de IVA? Qué debe contener el certificado de retención en la fuente del impuesto de timbre? CAPÍTULO V Responsabilidad de los agentes de retención Quiénes deben cumplir las obligaciones de los agentes de retención? Cómo se delega el cumplimiento de los deberes formales? Quién responde por las retenciones no practicadas? Quiénes son responsables solidarios por el pago de las sumas retenidas? Quiénes son responsables solidarios por el pago de las sanciones pecuniarias de la retención en la fuente? a 0096 Sinopsis de las sanciones originadas con la retención en la fuente Quién responde penalmente por las omisiones de las personas jurídicas o entes colectivos? Ejemplos para la liquidación de sanciones

3 ÍNDICE GENERAL 9 CAPÍTULO VI Pago o abono en cuenta En qué momento se genera la obligación de retener? Qué significa pago o abono en cuenta? Se debe aplicar retención en la fuente a los anticipos? Qué diferencia existe entre un anticipo y un pago anticipado? Cuál es el tratamiento de las retenciones practicadas en operaciones devueltas, anuladas, rescindidas y/o resueltas, y en retenciones practicadas en exceso? CAPÍTULO VII Retención en la fuente a través de entidades financieras En qué casos la retención en la fuente será practicada a través de las entidades financieras? En qué momento se causa la retención? Qué se entiende por transacción de pago? Quiénes deben efectuar la retención en la fuente a través de las entidades financieras? Quién es el agente de retención en este procedimiento? Cómo se efectúa la retención en la fuente cuando los pagos se realicen a través de mandatarios? Qué sucede si el agente retenedor es autorretenedor? Cuáles son las obligaciones del agente retenedor en el procedimiento de la retención en la fuente a través de las entidades financieras? El agente retenedor conserva la obligación de presentar declaración de retención en la fuente por las retenciones canalizadas a través de las entidades financieras? Quién debe expedir el correspondiente certificado de retención en la fuente? Qué es el comprobante electrónico? Qué información debe contener el comprobante electrónico? Qué información debe suministrar el agente retenedor a la entidad financiera? Cuáles son las obligaciones de la entidad financiera en este procedimiento? Qué información se debe suministrar a la DIAN? Qué conceptos se deben informar en cada uno de los formatos establecidos? Cuál es el procedimiento en caso de operaciones rescindidas, anuladas o resueltas y cuyo pago haya sido sometido a retención en la fuente a través de las entidades financieras? Cuál es el procedimiento que debe aplicarse en caso de retenciones practicadas en exceso o indebidamente? a 0124

4 10 Manual de retención en la fuente SEGUNDA PARTE Retención en el impuesto sobre la renta y complementarios CAPÍTULO I Generalidades Quiénes son sujetos de retención en la fuente por renta y/o ganancia ocasional? Qué conceptos están sujetos a retención en la fuente? Qué deben hacer los sujetos de retención con las retenciones que les practican? En qué casos no se efectúa retención en la fuente? Qué divisiones administrativas de la Nación no son sujetos de retención? Cuáles son las entidades no contribuyentes, y en consecuencia no sujetos de retención en la fuente? Qué debe hacer una pequeña empresa beneficiaria de la Ley 1429 del 2010 para que no se le aplique retención en la fuente? Se ven modificados los beneficios previstos por la Ley 1429 de 2010 para las personas naturales que constituyen pequeña empresa con la creación del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? Qué ingresos se consideran no constitutivos de renta ni ganancia ocasional? a 0141 Sinopsis de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Qué ingresos no se consideran de fuente nacional? Sinopsis de ingresos que no se consideran de fuente nacional a 0154 Qué son las rentas exentas? Sinopsis de rentas exentas Cuándo se practica retención en la fuente a contribuyentes del régimen tributario especial? Cuándo se practica retención en la fuente a las cajas de compensación familiar y a los fondos de empleados? Cuándo se causa la retención en la fuente en los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes o fondos de inversión colectiva que administren las entidades fiduciarias? Sinopsis de la retención en la fuente de los fondos de inversión colectiva Qué tratamiento especial tienen las empresas en acuerdo de reorganización? Qué tratamiento especial tienen las empresas en concordato o en acuerdo de reestructuración? Se encuentran sometidas a retención las sociedades agrarias de transformación, SAT? a 0169 CAPÍTULO II Retención para asalariados y empleados Sinopsis de la retención en la fuente sobre ingresos laborales Quiénes son empleados para efectos tributarios? Qué se considera un servicio personal en la definición de empleado tributario? Qué se entiende como profesión liberal en la categoría de empleado tributario? Qué es un servicio técnico para efectos de la categoría de empleado tributario? Cómo definió la normatividad vigente a los insumos o materiales especializados? Qué se entiende por maquinaria o equipo especializado?

5 ÍNDICE GENERAL 11 En la categoría de empleado tributario, qué se entiende por cuenta y riesgo propio? Qué características deben cumplir las personas naturales para ser considerados como empleados tributarios? Quiénes son trabajadores por cuenta propia? Sinopsis de la clasificación tributaria de las personas naturales y las retenciones en la fuente aplicables Sinopsis de aplicación de retención en la fuente para empleados tributarios Qué debe aportar la persona natural para efectos de ser clasificado por su contratante o empleador como empleado tributario? Qué sucede si la persona natural no obtuvo ingresos brutos en el año inmediatamente anterior y, en consecuencia, no puede determinarse la categoría a la que pertenece? Qué sucede si la persona natural incumple con la entrega de la información? Qué tarifas de retención en la fuente se aplican a los empleados y asalariados? Es posible ser asalariado y no estar en la categoría de empleado? Qué tarifas de retención en la fuente se aplican para los asalariados que según la definición de la normatividad tributaria actual no son empleados, con respecto de los salarios que perciban? Qué tarifa de retención es aplicable a los trabajadores independientes que reciban pagos como empleados? Qué tarifas de retención son aplicables a un trabajador independiente no empleado y a un trabajador por cuenta propia? Cuál es la tarifa mínima de retención en la fuente para empleados declarantes por rentas de trabajo? y 0183 Qué se considera ingreso laboral? Qué pagos se incluyen para el cálculo de la retención por ingresos laborales? Los pagos que se pacten como no constitutivos de salario están sometidos a retención en fuente? Se encuentran sometidos a retención los pagos que se efectúen a los aprendices del SENA? Qué se entiende por pagos indirectos? Qué constituye salario en especie? En qué consiste el salario integral? En qué momento se practica la retención por pagos laborales? Qué regla especial tiene la remuneración en moneda extranjera de los funcionarios del servicio exterior del Ministerio de Relaciones Exteriores? Qué ingresos forman parte de la base de retención de los funcionarios diplomáticos y consulares en el exterior? Quiénes son agentes de retención por pagos laborales? Son agentes de retención las personas naturales? Qué ingresos laborales no se encuentran sometidos a retención en la fuente? Qué se requiere para que los pagos por alimentación no sean gravados? Qué sucede si la alimentación se paga con vales o tiquetes? Cómo opera la retención en la fuente para las indemnizaciones laborales? Cómo opera la exención del 25% sobre los pagos laborales? Cómo opera el beneficio por ahorro en cuentas AFC? Los recursos retirados de las cuentas AFC se pueden utilizar en un contrato de leasing habitacional? a 0212

6 12 Manual de retención en la fuente Pensiones y aportes pensionales Qué pensiones se encuentran no sujetas a retención en la fuente? Cómo se tratan los aportes obligatorios al fondo de pensiones de jubilación o invalidez? Cómo se tratan los aportes voluntarios al fondo de pensiones de jubilación o invalidez? Qué sucede si se retiran los aportes voluntarios del fondo de pensiones? Qué sucede si se pagan pensiones con cargo a los aportes voluntarios? Cómo controlan las retenciones en la fuente los fondos de pensiones? Qué ajustes realiza el fondo cuando los aportes cumplen la permanencia? Se efectúa retención en la fuente por retiro de excedentes de libre disponibilidad? a 0230 Determinación de la base de retención Qué conceptos se pueden disminuir de la base gravable para efectos de la retención? y 0232 Qué se entiende por leasing habitacional? Son deducibles los intereses en préstamos de libre inversión cuando se hayan destinado a la adquisición de vivienda? Qué monto máximo se puede deducir por intereses en préstamos de vivienda o por el costo financiero en los contratos de leasing? Qué sucede si el préstamo ha sido otorgado a varias personas? Procede a la vez la deducción de intereses por préstamo de adquisición de vivienda y los costos financieros de un contrato de leasing habitacional? Qué sucede si se trabaja para más de un empleador? Qué contiene la certificación sobre el monto de la deducción por intereses de vivienda? y 0240 Qué pagos por concepto de salud, diferentes al POS son deducibles? Qué tratamiento tienen los aportes obligatorios para salud que hacen los trabajadores? Qué contiene la certificación que acredita los pagos por salud? Cuándo deben expedir los certificados las entidades beneficiarias de los pagos? Cuándo deben presentarse los certificados para disminuir la base de retención? Qué sucede si el certificado se presenta fuera del término previsto? Quiénes son considerados dependientes? Cómo se determinan los factores de depuración de la base de retención en la fuente para trabajadores independientes empleados? Procedimientos de retención sobre ingresos laborales Cómo se determina la retención por ingresos laborales? Se puede cambiar de método de retención durante el año gravable por el sistema ordinario? En qué consiste el procedimiento 1? a 0260 Cuáles son los pagos gravables? Cómo se efectúa la retención por pagos laborales en períodos inferiores a 30 días? Cómo se aplican las deducciones en el procedimiento 1? Cómo se calcula la retención sobre la prima mínima legal en el procedimiento 1?

7 ÍNDICE GENERAL 13 Esquema determinación de la retención por pagos laborales - procedimiento En qué consiste el procedimiento 2? Cómo se debe efectuar el cálculo de la retención en la fuente por el procedimiento 2? Qué sucede si el empleado ha trabajado menos de 12 meses? Cómo se aplican las deducciones en el procedimiento 2? Cómo se determina el porcentaje fijo de retención? Cómo se determina el ingreso mensual promedio? a 0280 Esquema determinación de la retención por pagos laborales - procedimiento Qué tarifa de retención en la fuente se aplica sobre los pagos laborales y a los empleados? Tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados para los empleados y las pensiones Cómo se determina la tarifa de retención para el procedimiento 2? Cuál es la UVT aplicable para la determinación de la retención en la fuente en el procedimiento 2? Cómo se aplica la tabla de retención en el procedimiento 1? Qué es la unidad de valor tributario, UVT? Qué valores se expresan en UVT? a 0298 Sistemas especiales de retención Cómo se calcula la retención sobre indemnizaciones por despido injustificado cuando el empleado devenga 204 UVT o menos, mensualmente? Cómo se calcula la retención sobre indemnizaciones por despido injustificado cuando el empleado devenga más de 204 UVT mensualmente? Cómo es la retención en la fuente en otras indemnizaciones? Se efectúa retención en las indemnizaciones y/o bonificaciones de servidores públicos? Cómo es la retención en las bonificaciones por retiro definitivo del trabajador? Cómo se determina la retención sobre pagos retroactivos de salarios que involucran varios períodos? a 0314 Cómo se determina la retención sobre pagos retroactivos ordenados por sentencia judicial? Cómo se aplica la retención por pagos laborales realizados a no residentes? Qué sucede si el no residente es de un país que suscribió la convención internacional sobre protección de los derechos de trabajadores migratorios? a 0327 Ejemplos de retención sobre ingresos laborales Procedimiento 1. Trabajador de mayores ingresos Procedimiento 2. Trabajador de mayores ingresos a 0331 Procedimiento 1. Empleados con cuentas de ahorro AFC, deducciones por salud, corrección monetaria y leasing habitacional Trabajador independiente no empleado con cuenta AFC Procedimiento 1. Trabajador con salario integral Ejemplo de retención en la fuente trabajador independiente. Categoría no empleado con cuenta AFC Ejemplo de retención trabajador independiente. Categoría empleado

8 14 Manual de retención en la fuente CAPÍTULO III Dividendos y participaciones Sinopsis de la retención en la fuente sobre dividendos y participaciones a 0344 Qué se entiende por dividendos y participaciones? Cuándo se entienden realizados los ingresos por dividendos o participaciones en utilidades? Se encuentran gravados los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a socios con residencia o domicilio en el país? Cómo se determina la parte no gravada de las utilidades? Cómo se aplica la retención en la fuente sobre la parte gravada de los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a residentes o domiciliados en Colombia? Cómo se aplica la retención en la fuente a los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a no residentes en Colombia? y 0351 Cómo se aplica la retención en la fuente a los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a sucursales de sociedades extranjeras y establecimientos permanentes? y 0353 Ejemplos de retención por dividendos y participaciones a 0364 CAPÍTULO IV Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos Tarifas para no empleados Qué se entiende por honorarios? Sinopsis de la retención en la fuente sobre honorarios para no empleados y personas jurídicas a 0376 Existen cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por honorarios? Cómo es el tratamiento en la construcción por administración delegada? Cómo es el tratamiento en los contratos de intermediación? Cómo es el tratamiento para las agencias en derecho y las demás costas en los procesos judiciales? Continúa vigente el método del factor multiplicador? Qué comprende la consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones? Qué es el servicio de sísmica? Cuál es el tratamiento que se debe dar a los servicios de mantenimiento integral especializado? Qué se entiende por comisiones? Sinopsis de la retención en la fuente sobre comisiones para no empleados y personas jurídicas Existen cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por comisiones? Cómo se efectúa la retención sobre comisiones recibidas por entidades vigiladas por la Superfinanciera? Cómo es el tratamiento para las agencias de aduanas? Cómo es el tratamiento para la intermediación en arrendamientos?

9 ÍNDICE GENERAL 15 Cuál es la base de retención para pagos a agentes marítimos y de aduanas? Cuál es el tratamiento para transacciones realizadas en la bolsa? Cómo opera la retención en las operaciones de compra de cartera a través de un contrato de factoring con intermediación? Qué se entiende por servicios? Sinopsis de la retención en la fuente sobre servicios para no empleados y personas jurídicas a 0405 Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por servicios? Qué tarifa se aplica cuando hay varios conceptos de pago o abono en cuenta? Se aplica retención por servicios de radio, prensa y televisión? Qué es una empresa de servicios temporales de empleo? Qué tarifa de retención debe aplicarse a una empresa que realiza actividades de impresión? Cómo opera la retención por servicios de restaurante, hotel y hospedaje? Qué tarifa de retención debe aplicarse a los laboratorios clínicos, radiología y a las instituciones de imágenes diagnósticas? Cuál es la tarifa de retención en la fuente por concepto de subsidios oficiales a la demanda educativa? Sinopsis de la retención para el servicio de transporte Cómo es el tratamiento para el transporte terrestre? Cómo es el tratamiento para el servicio de correo y mensajería? Quién practica la retención a las transportadoras aéreas o marítimas nacionales? Cuál es el tratamiento por el transporte aéreo o marítimo internacional? Se efectúa retención por el servicio de transporte internacional prestado por una empresa extranjera? Cómo es la retención para transporte fluvial? a 0448 Retención en la fuente trabajadores independientes no empleados Cómo se aplica la retención en la fuente a los trabajadores independientes no empleados? Qué tratamiento tienen los aportes obligatorios para salud y pensiones que hacen los trabajadores independientes? Ejemplo de retención para trabajadores independientes no empleados Sinopsis de la retención en la fuente sobre arrendamientos a 0480 Cómo opera la retención en la fuente por arrendamiento de un vehículo? Ejemplos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos Ejemplo honorarios Ejemplo comisiones Ejemplo servicios Ejemplo arrendamientos

10 16 Manual de retención en la fuente CAPÍTULO V Rendimientos financieros Sinopsis de la retención en la fuente sobre rendimientos financieros a 0496 Qué son rendimientos financieros? Quién efectúa la retención cuando se otorga carta de crédito? Qué tratamiento tiene el servicio de arrendamiento financiero? y 0500 Cuáles son las tarifas de retención aplicables a los rendimientos financieros? Qué cuantías no están sujetas a retención por intereses de cuentas de ahorro? Qué cuantías no están sujetas a retención por rendimientos de cooperativas? Cuáles títulos no están sometidos a retención? Hay retención por rendimientos provenientes de fondos de pensiones? Hay retención por rendimientos provenientes de cuentas AFC? a 0516 Títulos con descuento, de intereses anticipados y de intereses vencidos Cómo es la retención en la fuente en títulos con descuento? Cuáles son los títulos con descuento a los que se les aplica este tratamiento? Quién debe practicar la retención sobre rendimientos financieros? Con qué frecuencia debe practicarse la autorretención? Cuál es la base de autorretención sobre descuentos e intereses anticipados? Cuál es la base de retención sobre descuentos en el mercado secundario? Cuál es la base de autorretención sobre intereses vencidos? Cuál es la base de retención sobre descuentos e intereses anticipados por parte del emisor? Definición de términos para la retención especial sobre rendimientos financieros Cómo es la retención por enajenación de títulos con rendimientos anticipados a contribuyentes no autorretenedores? Quién debe retener en los pagos de intereses anticipados? Cómo es la retención por títulos con rendimientos anticipados negociados en la bolsa? Cómo es la retención en títulos globales que reconozcan rendimientos anticipados? Cómo se ajustan las autorretenciones en las enajenaciones de títulos de rendimientos anticipados? Cómo es el ajuste de autorretenciones en la adquisición de títulos de rendimientos anticipados? Cómo es el ajuste de autorretenciones en las enajenaciones de títulos con rendimientos vencidos? a 0542 Cómo opera la retención en enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos de rendimientos anticipados? Cuándo se deben dejar constancias de los valores retenidos en los títulos adquiridos por no autorretenedores? Cuándo se deben reintegrar valores retenidos en títulos con rendimientos anticipados? Se debe practicar retención a los títulos de rendimientos anticipados adquiridos en el mercado secundario?

11 ÍNDICE GENERAL 17 Cómo opera la retención en la adquisición de títulos de rendimientos anticipados en los encargos fiduciarios? Cómo opera la retención de los rendimientos de los títulos con intereses vencidos a no autorretenedores? Cuándo se deben dejar constancias de los valores retenidos en los títulos de rendimientos vencidos? Cómo opera la retención en la negociación en bolsa de valores de títulos con rendimientos vencidos? a 0552 Se debe practicar retención sobre rendimientos provenientes de cupones desprendibles? Se deben registrar o anotar en cuenta los títulos con rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores? a 0564 Cuándo se debe dejar constancia de la retención en la enajenación de títulos en depósito? Quién debe expedir la constancia de enajenación en el fraccionamiento de títulos con rendimientos vencidos? Quién debe expedir la constancia de enajenación en el englobe de títulos de rendimientos vencidos? Cómo opera la retención cuando dos o más personas son comuneras y beneficiarias de un título con pago de rendimientos? Se debe practicar retención en el pago de rendimientos vencidos al endosatario en procuración? Qué hacer con los valores retenidos o autorretenidos? Cómo es la retención en la fuente sobre rendimientos financieros para los establecimientos de crédito vigilados por la Superfinanciera y contribuyentes del régimen especial? Cómo es la retención en la fuente sobre rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas? Quién practica la retención sobre pagos de rendimientos vencidos a cooperativas no autorretenedoras? Cómo opera la retención en la adquisición de títulos con rendimientos vencidos de entidades cooperativas no autorretenedoras? Cuándo no se practica retención sobre rendimientos percibidos por cooperativas? Quién practica la retención sobre rendimientos provenientes de patrimonios autónomos? a 0586 Títulos de denominación en moneda extranjera Se practica retención sobre rendimientos financieros provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera? Qué son títulos de denominación en moneda extranjera? Quién practica la retención en los títulos de denominación en moneda extranjera? Cuándo se causa la retención en la fuente? Cuál es la base para la autorretención que debe practicarse sobre los rendimientos provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera con pago de intereses vencidos? a 0594

12 18 Manual de retención en la fuente Cuál es la base de retención en el pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores? a 0597 Cuándo se debe dejar constancia sobre valores retenidos? a 0618 Títulos de ahorro a largo plazo Los títulos de ahorro a largo plazo generan retención? Títulos de denominación en unidades de valor real constante Cómo es la retención para rendimientos de títulos de denominación en UVR? Qué son títulos de denominación en UVR? Qué son intereses expresados en UVR? Qué se entiende por precio expresado en UVR? Qué se entiende por unidades de valor real constante, UVR? Qué se entiende por pago de intereses? Cuándo se causa y cuál es la base de autorretención sobre rendimientos de títulos de denominación en UVR? Cuál es la base de retención en el pago de rendimientos financieros vencidos y enajenación de títulos con intereses vencidos a no autorretenedores? a 0629 Cuándo se debe dejar constancia sobre valores retenidos? Inversiones de capital del exterior de portafolio Quiénes son inversionistas de capital del exterior? Qué es la inversión de capital del exterior de portafolio? Los inversionistas de capital del exterior de portafolio deben tributar por las utilidades obtenidas? Cuándo se causa retención en la fuente para los dividendos en las inversiones de capital extranjero de portafolio? Qué se entiende por utilidad en las inversiones de capital extranjero de portafolio? Cuál es la base para practicar la retención en la fuente en las inversiones de capital extranjero del exterior de portafolio? Qué conceptos no se encuentran sometidos a retención en la fuente en las inversiones de capital extranjero de portafolio? Cuáles son las tarifas de retención en la fuente en las inversiones de capital extranjero de portafolio? Cómo se practica la retención en la fuente por la remuneración recibida por el administrador de la inversión? Sinopsis de la retención en la fuente por las inversiones de capital extranjero de portafolio Qué sucede si se presentan retenciones practicadas en exceso? Quién aplica la retención en la fuente en el pago de rendimientos financieros vencidos cuando los inversionistas son del exterior? Quién aplica la retención en la fuente en la enajenación de títulos con intereses vencidos cuando los inversionistas son del exterior? a 0650

13 ÍNDICE GENERAL 19 CAPÍTULO VI Enajenación de activos fijos de personas naturales Sinopsis de retención en la fuente en la enajenación de activos fijos de personas naturales Qué se entiende por enajenación? Qué se entiende por activo fijo? Qué se entiende por persona natural? Debe aplicarse la retención por enajenación de activos fijos en las donaciones? Cómo se efectúa la retención en la fuente por enajenación de activos fijos de personas naturales? Cómo se evita acumular retenciones en la fuente sobre una misma operación? Quiénes deben exigir evidencia del pago de la retención en la fuente por enajenación de activos fijos? Debe efectuarse retención en la fuente cuando existe dación en pago? Cómo se desvirtúa el carácter de activo fijo de un bien? Cuál es la base de retención en la enajenación de activos fijos? Cómo se reduce la retención cuando se enajena la casa o apartamento de habitación? a 0672 Cuáles son las condiciones para disminuir el porcentaje de retención en la fuente? Debe efectuarse la retención al enajenar derechos sucesorales, sociales o litigiosos? Cuándo no se aplica la retención en la fuente por enajenación de activos fijos de personas naturales? Cuál es la tarifa de retención en venta de vehículos que son activos fijos? Ejemplos de retención por enajenación de activos fijos de personas naturales CAPÍTULO VII Otros ingresos tributarios Sinopsis de retención por concepto de otros ingresos tributarios Cuál es la tarifa de retención sobre otros ingresos tributarios? Cuál es la base de retención para otros ingresos tributarios? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por otros ingresos? Cómo se establece la cuantía cuando hay varias operaciones de compra? Cuándo en una factura se relacionan diferentes conceptos se puede aplicar una sola tarifa de retención? Deben efectuar retenciones por compras las sociedades de comercialización internacional? Qué es el certificado al proveedor, CP? Hay retención por primas de seguro y cuotas de títulos de capitalización? Se practica retención en la exportación de oro? Se retiene por los pagos realizados a través de las ruedas de negocios de las bolsas de productos agropecuarios?

14 20 Manual de retención en la fuente Cómo es la retención por pago de indemnizaciones por conciliaciones, seguros o fallos judiciales? Cómo es la retención en los servicios de restaurante, hotel y hospedaje? a 0700 Cómo es la retención en los contratos de cuentas en participación? Qué se entiende por emolumentos eclesiásticos? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por emolumentos eclesiásticos para no empleados? Cómo opera la retención en las operaciones de compra de cartera, diferentes a contratos factoring con intermediación? Cuál es el tratamiento de la retención de dominios de internet? a 0715 Tarifas diferenciales por otros ingresos tributarios Cuál es el porcentaje de retención en la adquisición de vehícu los? Cuál es la tarifa para contratos de construcción? Cuál es la tarifa para combustibles derivados del petróleo? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por compra de café pergamino o cereza? Cómo es la retención en los pagos mediante títulos de apoyo cafetero TAC? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por adquisición de productos agrícolas sin procesamiento industrial? Qué son productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial? Compras con tarjetas crédito o débito Cuál es el porcentaje de retención para pagos con tarjetas? Quiénes son agentes de retención para pagos con tarjetas? Cuál es la base de retención por ingresos realizados con tarjetas? Qué pagos no están sujetos a la retención en la fuente por compras con tarjetas? a 0736 Contratos forward, futuros y operaciones a plazo Qué son las operaciones a futuro o derivados? Qué es un contrato forward? Qué es un contrato de futuros? Cuál es el tratamiento de la retención en la fuente para los contratos forward, futuros y operaciones a plazo? Quién debe retener sobre ingresos de contratos forward, futuros y operaciones a plazo? Quién efectúa la retención cuando el beneficiario del ingreso de un contrato de derivados no es autorretenedor? Quién efectúa la retención en las operaciones compensadas y liquidadas por la cámara de riesgo central de contraparte? Quién es el beneficiario efectivo en una operación de derivados financieros? Qué es la cámara de riesgo central de contraparte?

15 ÍNDICE GENERAL 21 Las bolsas de valores y las entidades sujetas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera son agentes de retención en las operaciones que compensen o liquiden en sistemas de compensación y liquidación? Con qué frecuencia se debe autorretener? Cuál es la base de autorretención? a 0758 CAPÍTULO VIII Loterías, rifas, apuestas y similares Sinopsis de retención en la fuente sobre premios de loterías, rifas, apuestas y similares Cuándo se efectúa retención por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares? Cuál es el porcentaje de retención por loterías, rifas, apuestas y similares? Cuál es la base de retención por loterías, rifas, apuestas y similares? Cuál es el tratamiento para las apuestas? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por premios obtenidos en concursos hípicos o caninos? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por concepto de rifas, apuestas y similares? Cuál es la base de retención por premios en sorteos de títulos de capitalización? Cuál es la retención para los colocadores independientes de juegos de suerte y azar? Cómo será la retención para premios con pagos parciales? a 0778 CAPÍTULO IX Pagos al exterior Sinopsis de la retención en la fuente sobre pagos al exterior a 0787 Sinopsis de la retención en la fuente sobre pagos al exterior CDI y CAN Qué sociedades o entidades se consideran extranjeras? Qué sucede si la sociedad extranjera tiene sucursales en Colombia? Qué es residencia para efectos tributarios? Qué retención se debe aplicar a los no residentes que prestan servicios artísticos? Qué se entiende por know how? Qué se entiende por asistencia técnica? Qué sucede si no se aplica la retención en la fuente a los gastos en el exterior? Qué porcentajes de pagos a comisionistas en el exterior pueden deducirse sin aplicar retención en la fuente? En qué casos no se efectúa la retención por el servicio de transporte internacional? CAPÍTULO X Ingresos provenientes del exterior Sinopsis de retención en la fuente sobre pagos del exterior Se encuentran gravados los ingresos provenientes del exterior? Debe efectuarse retención en la fuente por ingresos provenientes del exterior? y 0801

16 22 Manual de retención en la fuente TERCERA PARTE Impuesto sobre la renta para la equidad CREE CAPÍTULO I Qué es el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto? Quiénes no son contribuyentes del impuesto? El CREE está sometido al mecanismo de retención en la fuente o al de autorretención? Cuándo no resulta procedente la aplicación de la autorretención? Cuáles son las tarifas de autorretención en la fuente del CREE? Cuál es el período de la declaración y pago de la autorretención en la fuente del CREE? En los contratos de mandato quién practica autorretención en la fuente del CREE? Cómo se practica la autorretención en la fuente del CREE cuando se hacen redenciones de participaciones de fondos de inversión colectiva? Cuáles son las bases gravables para practicar la autorretención en la fuente del CREE? Qué ocurre con las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas para efectos del pago del CREE? Qué ocurre si se practican autorretenciones en exceso? El contribuyente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-, no está obligado a pagar aportes parafiscales? Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- están exonerados de hacer cotizaciones al régimen contributivo de salud previsto por la Ley 100 de 1993? Los consorcios y uniones temporales están sometidos al CREE? Cuál es el código PUC para el registro de la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? En qué período fiscal se deben descontar las autorretenciones y retenciones del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? a 0820 Cuál es el procedimiento para solicitar la devolución o compensación del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- sobre los saldos a favor liquidados en la declaración del impuesto? Cuáles son los requisitos de la solicitud de devolución o compensación? Se pueden compensar los saldos a favor del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- con saldos pendientes de pago por otras obligaciones tributarias? Cómo debe hacerse la imputación de saldos a favor que se originen en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? a 0829 Cuál es el periodo para presentar la declaración de retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- para los contribuyentes del impuesto de este impuesto que se constituyan durante el año gravable? Los recursos de la seguridad social que administran las EPS, especialmente la UPC (unidad de pago por capitación) se encuentren sometidos al mecanismo de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? Ejercicios prácticos sobre retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE Instrucciones para el diligenciamiento de la declaración de autorretenciones en la fuente del CREE a 0854

17 ÍNDICE GENERAL 23 CUARTA PARTE Retención en el impuesto sobre las ventas CAPÍTULO I Generalidades Cuándo se implementó el sistema de retención en la fuente en IVA? Cuándo se causa la retención en la fuente de IVA? Qué obligaciones especiales tienen los agentes de retención de IVA? En qué casos se efectúa retención en la fuente de IVA? Debe aplicarse la retención en operaciones con personas no inscritas en el régimen simplificado? Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por IVA? Cuáles son los porcentajes de retención en la fuente por IVA? Cómo opera la retención del IVA en un contrato de franquicia? Cómo opera la retención en transacciones con consorcios? Quién practica la retención en operaciones con tarjetas de crédito? Qué implicaciones tiene el realizar operaciones con una sociedad de comercialización internacional, CI? a 0875 CAPÍTULO II Tratamiento de la retención en la fuente de IVA Cuál es el tratamiento que el sujeto de retención en la fuente debe darle al IVA que le retienen? Cuál es la dinámica de la cuenta 2367 impuesto a las ventas retenido? Cómo se registra la subcuenta impuesto a las ventas retenido? Cuál es el tratamiento del IVA retenido en operaciones devueltas, anuladas, rescindidas y/o resueltas, y en retenciones practicadas en exceso? Cuál es el tratamiento en operaciones entre los responsables del régimen común con los del simplificado? Cuál es el tratamiento de las retenciones asumidas en operaciones con el régimen simplificado, cuando el agente retenedor realiza actividades gravadas, exentas y excluidas? Cuál es el tratamiento del IVA retenido en operaciones con personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común? Qué derechos se originan en un saldo a favor? Aplicación práctica de la retención en la fuente de IVA Ejemplos a 0904

18 24 Manual de retención en la fuente QUINTA PARTE Retención en el impuesto de timbre CAPÍTULO I Elementos esenciales Qué es el impuesto de timbre? Sinopsis Cuáles son las reglas especiales de causación? a 0921 SEXTA PARTE Retención en el gravamen a los movimientos financieros Qué es el gravamen a los movimientos financieros? Cuáles son los hechos generadores del GMF? Qué debe entenderse por transacción financiera? Qué debe entenderse por carteras colectivas? Cómo se genera el GMF en operaciones cambiarias? Cuándo se causa el GMF? Cómo se genera el GMF en los débitos a cuentas contables? Cómo se genera el GMF en el giro de cheques? Cómo se genera el GMF en operaciones a través de corresponsales no bancarios? Cuál es la tarifa del GMF? y 0932 Cuál es la base gravable del GMF? Quiénes son sujetos pasivos del GMF? a 0944 Qué operaciones, recursos y cuentas se encuentran exentas del GMF? Qué deben hacer los titulares de las cuentas de ahorro o tarjetas de prepago para gozar de la exención? Qué operaciones comprende la exención prevista para la compensación y liquidación de valores, derivados o en bolsas de productos agropecuarios? Cuáles desembolsos de crédito se encuentran exentos del GMF? Cuáles traslados se encuentran exentos del GMF? Qué condiciones deben cumplir los traslados entre inversiones o portafolios para que se encuentren exentos del GMF? y 0951 Cómo se recauda el GMF? Cómo se declara y paga la retención en la fuente de GMF? a 0963 Cuál es el calendario tributario del 2014 para declarar y pagar el GMF? Quiénes deben firmar las declaraciones de GMF? Cuál es el tratamiento de las retenciones practicadas por concepto de GMF en operaciones que se anulen, rescindan o devuelvan o cuando se presentan retenciones en exceso? a 0975

19 ÍNDICE GENERAL 25 SÉPTIMA PARTE Declaración de retención en la fuente CAPÍTULO I Contenido, presentación y pago de la declaración Generalidades Qué debe contener la declaración de retención en la fuente? Es obligatoria la presentación de la declaración mensual de retenciones en la fuente? Dónde se declaran y consignan las retenciones en la fuente practicadas? En qué horario se pueden presentar las declaraciones de retención en la fuente? Cuál es el período fiscal de la retención en la fuente? Cuál es el período fiscal de la retención en la fuente cuando se inician, liquidan o terminan actividades? Cuál es el formulario de retención en la fuente autorizado? a 0992 Cuáles son los plazos para presentar y pagar la declaración mensual de retención en la fuente? y 0994 Puede presentarse la declaración de retenciones en la fuente sin efectuar el pago de la misma? Cómo debe realizarse la aproximación de los valores de las declaraciones tributarias? Cómo se pueden pagar las declaraciones de retención en la fuente? Dónde se efectúan los pagos con documentos especiales? a 1008 CAPÍTULO II Servicios informáticos electrónicos Qué agentes de retención deben declarar a través de los servicios informáticos electrónicos? A partir de cuándo inicia la obligación de presentar las declaraciones en forma virtual? y 1011 Qué deben hacer los contribuyentes una vez adquieran la responsabilidad de presentar sus declaraciones en forma virtual? Qué valor probatorio tienen las declaraciones presentadas virtualmente? En qué casos deben presentar las declaraciones en forma manual los obligados a declarar virtualmente? Cómo se realiza el pago cuando se declara virtualmente? CAPÍTULO III Corrección de las declaraciones tributarias Qué significa corregir una declaración tributaria? En qué formulario se debe presentar una declaración de corrección?

20 26 Manual de retención en la fuente Qué valor tiene la declaración de corrección? Cuáles son los procedimientos para corregir voluntariamente? En qué casos se pueden corregir las declaraciones sin liquidar sanción? a 1030 Cuándo se tiene por no presentada una declaración de retención en la fuente? Cuál es el procedimiento para corregir una declaración de retención que está incursa en alguna de las causales para tenerse por no presentada? Se tienen como presentadas declaraciones diligenciadas a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN no presentadas en las entidades recaudadoras? a 1042 CAPÍTULO IV Ejemplo de retenciones en la fuente de renta e IVA Ejercicio general CAPÍTULO V Instrucciones para el diligenciamiento de la declaración de retención en la fuente Formulario CAPÍTULO VI Información en medios magnéticos Cuál es el objetivo de la información en medios magnéticos? Qué suje tos están obligados a informar el monto de las retenciones practicadas en el año gravable 2013? Qué información se debe suministrar? Cómo y dónde debe suministrarse la información? Cuáles son los errores más comunes en diligenciamiento de la información? CAPÍTULO VII Guía de auditoría para revisar la declaración de retención en la fuente Introducción Aspectos generales Hoja de trabajo general a 1062 Preguntas que ayudan a definir el alcance de la auditoría Verificación de la razonabilidad de la información

21 ÍNDICE GENERAL 27 Certificados de retención Cómo se puede realizar la auditoría a retenciones sobre pagos laborales? Cómo se puede realizar la auditoría sobre dividendos y participaciones? Cómo se puede realizar la auditoría para los demás conceptos? a 1071 CAPITULO VII Plazos para presentar y pagar las declaraciones de retención en la fuente 2014 Plazos para presentar y pagar la declaración mensual de retención en la fuente 2014 (D.R de 2013) Plazos para presentar y pagar la declaración de autorretención en la fuente por el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- (D. 2972/2013) a 1168