Auditoría Forense en Adquisiciones. Guillermo H. Casal CPA, MBA, CIA, CCSA, CFSA, CISA, CFE 1/49

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1 Auditoría Forense en Adquisiciones Guillermo H. Casal CPA, MBA, CIA, CCSA, CFSA, CISA, CFE 1/49

2 Temario Responsabilidades del auditor interno frente a los fraudes Modelo de aserciones en Auditoría Clasificación de fraudes (ACFE) Señales de fraude en adquisiciones Integración de auditores internos y forenses en la investigación de fraudes en adquisiciones Casos reales

3 Responsabilidades del auditor interno frente a los fraudes Norma aplicable (obligatoria) 1210.A2 - El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.

4 Responsabilidades del auditor interno frente a los fraudes Consejo para la Práctica 1210.A2-1: 1: Identificación de Fraude: 6. Cuando el auditor interno sospeche de la existencia de irregularidades, debe informar a las autoridades responsables de la organización. El auditor interno puede recomendar cualquier investigación que considere necesaria en tales circunstancias. Posteriormente, el auditor debe efectuar un seguimiento para asegurarse de que las responsabilidades de la actividad de auditoría interna se han cumplido. 7. La investigación del fraude consiste en la realización de procedimientos tan amplios como sea necesario para determinar si el fraude, según se deduce de los indicadores, ha ocurrido. Dentro de la investigación se incluye la obtención de evidencia suficiente sobre los detalles específicos del fraude descubierto. Auditores internos, abogados, investigadores, personal de seguridad y otros especialistas, tanto de dentro como de fuera de la organización, son las personas que usualmente dirigen o participan en las investigaciones del fraude 9. Una vez que la investigación del fraude ha concluido, los auditores internos deben evaluar los hechos conocidos para: a. Determinar si es necesario implantar controles o reforzar los ya existentes, para reducir la b. vulnerabilidad en el futuro. c. Diseñar pruebas de trabajo que ayuden a detectar la existencia de fraudes similares en el futuro. d. Ayudar a cumplir las responsabilidades del auditor interno, para mantener un conocimiento suficiente e. acerca del fraude y, por lo tanto, poder identificar indicadores de fraude en el futuro.

5 Y esto : cómo se aplica?

6 El modelo de aserciones en Auditoría Auditoría es el proceso consistente en: Identificar las afirmaciones (aserciones) Ponderar su importancia relativa (relevancia) Obtener evidencia Formular un juicio u opinión

7 Aserciones en el proceso de adquisiciones Que haya sido un bien o servicio solicitado para necesidades genuinas por un sector de la Empresa Que se haya contratado en condiciones de calidad y precio convenientes para la Empresa y de acuerdo con sus Políticas Que haya sido debidamente recibido Que haya sido facturado legalmente Que se haya pagado debidamente Que se haya contabilizado correctamente

8 Y si alguna de estas aserciones (o varias) no se cumple? Señales de fraude en adquisiciones: Exceso de compras urgentes Proveedores que nos tienen como único, o casi único, cliente Proveedores multipropósito Disconformidad de los requirentes con la gestión de compras Reclamos constantes de proveedores por arbitrariedad Otras que la audiencia recuerde?

9 Clasificación de fraudes para la ACFE Declaraciones fraudulentas Apropiación indebida de Activos Corrupción

10 A marca de baton na cueca La secuencia de la investigación consiste, mediante el trabajo de un equipo interdisciplinario, en convertir señales en indicios vehementes, y eventualmente, en pruebas en un proceso judicial Dicho equipo interdisciplinario debe reunir, mínimamente: Investigadores profesionales Abogados criminalistas especializados en delitos económicos Auditores forenses

11 El equipo interdisciplinario Obtención de evidencias externas: investigadores Evaluación legal de evidencias: abogados Documentación contable externa (evolución Documentación patrimonial contable y vínculos: externa auditor forense) (variación patrimonial y vínculos): auditor forense Documentación contable interna (presuntos autores materiales y cómplices)

12 Productos de los investigadores en el curso de la investigación de fraudes en adquisiciones

13 Diagrama de Vínculos Cheng Martinez Lopez Benson Mamani Liu Chavez Loza Global Corporation

14 Diagrama de Circulación Loza Banco Regional Yung Ling Mamani Lopez Walker Gamiz Azar

15 (6, Análisis telefónico MR. N JONES (9, (1, 00:00:13) (1, 00:07:00) (7, 00:00:25) 00:02:01) (3, 00:04:01) (4, 00:04:31) :09:53) (1, :00:10) (3, ) (1, 00:03:29) (1, 00:00:23) MR. P BROWN (3, :01:19) MR. A. BALL MRS. J SPEARS (2, 00:05:03) (13, 00:05:48) (1, 00:05:24) (5, 00:10:45) (3, 00:00:15) (1, 00:01:37) (1, 00:00:31) (2, (2, 00:04:34) MR M HUNT (2, ) (5, 00:11:54) 00:00:56) MR. N JONES MR. F. BLOGGS MR. P DAVIES

16 Personas y domicilios vinculados Susan Stoner Raquel Stevens 23 Harlow Court Manchester William Stevens Jane Evans 43 Ludd Lane Manchester 34 Frederik Street Manchester Brian Inkson Ian Davidson Joseph Stevens 323 Merriwell Drive Manchester Nigel Robertson 45 Maitland Road Manchester Robert Edwards 251 Wallis Road Manchester 434 Edgefield Crescent Manchster Susan Edwards 234 Filby Lane Manchester Diane Richards David Jones 43 Radley Road Manchster

17 Transacciones vinculadas D 02/02/94 04:15:00 p.m /02/94 09:30:00 a.m D C 03/02/94 12:10:00 p.m C A 01/02/94 12:00:00 p.m /02/94 02:40:00 p.m A B B

18 Personas y acontecimientos Jane Evans drugs sale 5 Jane Evans Susan Stoner drugs sale 4 Susan Stoner Diane Richards drugs sale 2 Diane Richards Nigel Robertson Nigel Robertson William Stevens drugs sale 1 William Stevens unknown unknown David Jones drugs sale 3 drugs sale 6 David Jones Ian Davidson Ian Davidson Brian Inkson Brian Inkson

19 Elaboración de pruebas La obtención de pruebas requiere, no solamente haber comprendido como se producen los hechos, sino poder demostrarlo en forma legalmente válida. Pueden obtenerse por medio de: Testimonios (p. ej: proveedores no favorecidos) Obtención de precios por la auditoría en paralelo con Compras Grabaciones y filmaciones legalmente válidas

20 Productos del auditor forense en la investigación de fraudes de adquisiciones

21 Análisis de evolución patrimonial Método de ingresos y egresos Método de cuentas bancarias Método de evolución del patrimonio neto

22 Método de ingresos y egresos Egresos conocidos - Ingresos de fuente conocida = Ingresos de fuentes desconocidas

23 Método de cuentas bancarias Extracciones conocidas - Depósitos provenientes de ingresos conocidos = Depósitos provenientes de fuentes desconocidas El cómputo de depósitos y extracciones debe practicarse neto de transferencias

24 Método de evolución del patrimonio neto Patrimonio neto final - Patrimonio neto inicial = Aumento (disminución) del Patrimonio Neto + Gastos conocidos - Ingresos de fuentes conocidas = Ingresos de fuentes desconocidas

25 Examen pericial de documentación Un aspecto al que el auditor deberá prestar atención cuando exista presunción de irregularidades es a la documentación adulterada o falsificada: Documentos de identidad Documentación comercial

26 Documentos de identidad adulterados Número que no se condice con la edad o nacionalidad de la persona (nacionales con # de documento de extranjeros o viceversa) Diferencia entre la fotografía y la edad declarada Domicilios inusuales

27 Documentos comerciales adulterados Tachaduras Fotocopias Documentos prolijos cuando es de esperar que no lo estén, o viceversa Salteos en la numeración Firmas aparentemente calcadas, o sobre-escrituras

28 Algunos ejemplos de documentación adulterada

29 LAVADO

30 AGREGADO, RASPADO Y SUPERPOSICION DE TRAZOS

31

32

33 33/49

34 MICROCORTES

35 MICROCORTES

36 MICRORASPADO

37 MICRORASPADO

38

39 ADULTERACIONES ANTE LUZ UV

40 ADULTERACIONES ANTE LUZ UV

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45

46 ADULTERACIONES EN CORRUGADO

47

48 Preguntas??? Muchas gracias por su atención!!!

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