EINAR EDUARDO MARTINEZ CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA EN GERENCIA DE RIESGOS. e_martinez587cues.edu.co.

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1 EINAR EDUARDO MARTINEZ CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA EN GERENCIA DE RIESGOS e_martinez587cues.edu.co

2 CONTABILIDAD GENERAL GERENCIAL I UNIDAD1 - Conceptos Generales - La contabilidad financiera y su importancia para el administrador de empresas - La Contabilidad, objetivos y características -Necesidad de la contabilidad - La Contabilidad Reseña histórica - Principios de contabilidad - Objetivos y cualidades de la información contable - La ecuación contable. - Activo - Pasivo - Patrimonio

3 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE EMPRESA Concepto fundamental: Se entiende como empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o para la prestación de servicios. Dentro de la organización empresarial existen tres tipos de factores necesarios para realizar sus operaciones las personas El Trabajo El Capital

4 POR LA ACTIVIDAD Extractivas Comerciales Industriales Servicios Agropecuaria POR SU TAMAÑO Microempresas (Hasta 10 trabajadores Activos < 501 SMLMV). Pequeñas Empresas (De 11 a 50 Trabajadores Activos / 501 y SMLMV). Medianas Empresas (51 a 200 Trabajadores Activos / y SMLMV). Gran Empresa (Mas de 200 Trabajadores Activos > SMLMV). SEGÚN SU OBJETO Con animo de lucro Sin animo de lucro Otras

5 POR EL ORIGEN DEL CAPITAL Oficiales o publicas Privadas Economía Mixta POR LOS IMPUESTOS Personas Naturales Declarantes Sucesiones Ilíquidas Régimen Simplificado del Impuesto a las Ventas (IVA) Régimen Común del Impuesto a las Ventas (IVA) Gran Contribuyente POR EL NÚMERO DE PROPIETARIOS De un solo propietario Sociedades

6 NACIERON LAS SOCIEDADES Las sociedades se van conformando por una necesidad de los comerciantes y por una exigencia del capitalismo incipiente de cada una de las épocas en que surgieron.

7 Anónima (S.A) TIPOS DE SOCIEDADES Anónima Simplificada (S.A.S) Limitada (LTDA) 5 Socios Mínimos e ilimitado máximo. Escritura Publica Capital se divide: Autorizado Suscrito(1 año) y pagado. Acciones Reserva legal 10% de su utilidad liquida. 1 o mas socios e ilimitado máximo. Escritura publica o privada. Capital se divide: Autorizado, Suscrito(2 años) y Pagado. Acciones Reserva legal 10% de su utilidad liquida. Objeto social abierto. 2 Socios mínimos y máximo 25. Escritura Publica Capital pago al momentos de constituirse. Cuotas de igual valor. Reserva legal 10% de la utilidad liquida.

8 RESEÑA HISTORICA Las familias Bardi y Peruzzi dominaron la banca en la Florencia del siglo XIV. El banco italiano más famoso fue el Medici, fundado por Juan de Medici en 1397.

9 QUE ES LA CONTABILIDAD?

10 LA EMPRESA Y SU RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues esta proporciona la información suficiente sobre el desenvolvimiento, gestión y desarrollo económico y financiero, lo cual le permite a los gerentes y administradores tomar las decisiones correspondientes para la consecución de los objetivos de la organización y un manejo óptimo de los recursos. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE INTERNOS EXTERNOS

11 EL TIPO DE EMPRESA Y LA CONTABILIDAD La contabilidad, según el tipo de empresa donde se aplique puede ser: Contabilidad Privada Contabilidad de Costos Contabilidad Comercial Contabilidad de Servicios Contabilidad Bancaria Contabilidad Oficial

12 LA CONTABILIDAD DECRETO 2649 DE 1993 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS DECRETO 2650 DE PUC NIIF (PROCESO DE PREPACION TRANSICION Y APLICACIÓN (GRUPOS 1,2 Y 3)

13 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable. La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La información es útil cuando es pertinente y confiable. La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniforme.

14 QUÉ SON LAS CUENTAS? La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad. Es como una ficha de anotación individual donde se anotan todos los movimientos económicos (contables) como por ejemplo tenemos las cuentas de: CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. CONCEPTO DE CUENTA: La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo.

15 ESTRUCTURA DE LA CUENTA: La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la "debe", la derecha "haber", pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. (nombre cuenta) Debe Haber Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO.

16 1. Activo: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. (Art /93). Activo: Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (NIIF).

17 2. Pasivo: Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. (Art /93) Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. (NIIF)

18 3. Patrimonio: El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. (Art /93) Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. (NIIF)

19 4. Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital. (Art /93) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (NIIF)

20 5. Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. (Art /93). Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable. (NIIF) 6. Costos: Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. (Art /93)

21 DECRETO 2650 DE 1993 PUC 1.ACTIVO Clientes Caja Bancos Terreno Maquinaria Edificios Vehículos 4.INGRESOS Ventas Intereses Descuentos Prestación de servicios Subvenciones Comisiones 2.PASIVO Cuentas a pagar Proveedores Acreedores Impuestos por pagar 3.PATRIMONIO Capital Reservas Fondo social Utilidades acumuladas 5.EGRESOS 6.COSTOS Compras Gastos extraordinarios Arriendos Salarios Amortizaciones Impuestos Suministros Publicidad

22 ECUACION PATRIMONIAL PATRIMONIO PASIVO ACTIVO

23 A C T I V O S P A S I V O P A T R I M O N I O

24 DINAMICA DE LA CUENTA

25 QUÉ SON LOS HECHOS CONTABLES? Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolución, etc. Un ejemplo, el señor JARAMILLO nos ha pagado $3.000 pesos. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable.

26 PARTIDA DOBLE Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial. Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble: 1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. (Lo que se tiene se debe) 2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. (Los recursos no surgen por si solos, debe proceder de algún lado) 3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (El la base del equilibrio de la ecuación patrimonial) 4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una cuenta así como se crea se debe también eliminar de la misma forma)

27 Tips para registrar correctamente una operación mercantil 1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción, para ello se plantean los siguientes interrogantes : Al comprar: Que se compra? Como se paga? Al vender: Que se vende? Como se cobra ese valor? Al pagar una deuda: Que tipo de deuda se paga? Como se paga su valor? Ejemplo: - Al comprar Mercancía para la venta a crédito por $ 1, se debe preguntar : - Que se compra? Mercancías 1435 Mercancía no fab. X la empresa. - Como se compra o paga? A crédito 2205 Proveedores Nacionales. - Mercancía no fab. X la empresa: Cuenta de activo Aumenta --- Debito. - Proveedores Nacionales: Cuenta de pasivo Aumenta ---Crédito.